Atsevišķas nodaļas bilance. Atsevišķas nodaļas nodokļi bez atsevišķas bilances. Deklarācija par atsevišķu nodaļu slēgšanu
Uzņēmējdarbības paplašināšana un jaunu atsevišķu nodaļu atvēršana kopumā ir pozitīva parādība. Taču grāmatvedim tas var sagādāt pilnīgas galvassāpes. Un jo īpaši jautājumu dēļ, kur un kāda veida atskaites iesniegt “izolātu” klātbūtnē. Kā izrādās, viss ir atkarīgs no konkrētā nodokļa veida, ko uzņēmums deklarē.
Daudzi veiksmīgi uzņēmumi savas darbības gaitā atver dažādus objektus gan reģionā, kur viņi paši ir reģistrēti, gan citās struktūrās. Turklāt šādu paplašināšanos sauc dažādi: filiāles, nodaļas vai pārstāvniecības. Bieži vien šie jēdzieni tiek sajaukti. Šī iemesla dēļ, atverot jaunu biroju, ir skaidri jāsaprot, kādas funkcijas veiks jaunatvērtais objekts. Un pēc funkciju noteikšanas ir vērts padomāt par statusu. Lai to izdarītu, ir jāņem vērā sekojošais.
Saskaņā ar spēkā esošajiem civillikumiem filiāle ir atsevišķa organizācijas nodaļa, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas un veic visas vai daļu no savām funkcijām, tostarp kā pārstāvniecība.
Savukārt pārstāvniecība ir atzīstama arī par atsevišķu juridiskas personas nodaļu, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas, bet ar šaurākām pilnvarām nekā filiāle. Proti, pārstāvniecībai ir tiesības ekskluzīvi pārstāvēt tās juridiskās personas intereses, kura to izveidojusi un aizsargā tās.
Filiāļu un pārstāvniecību darbības veikšanas kārtība ir noteikta organizācijas nolikumā. Atsevišķas nodaļas esamība jebkurā no formām (filiāle, pārstāvniecība) ir pakļauta valsts reģistrācijai Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, izdarot ierakstu par izveidošanu dibināšanas dokumentos.
Tādējādi tiesību aktos ir paredzēta atšķirība starp filiāli un pārstāvniecību. Tas ir atkarīgs no piešķirto funkciju un uzdevumu apjoma.
Vienlaikus atzīmējam, ka tiesību akti par nodokļiem un nodevām nenošķir filiāli un pārstāvniecību. Tas satur tikai jēdzienu “atsevišķs sadalījums”.
Tādējādi Nodokļu kodekss nosaka, ka atsevišķa organizācijas nodaļa ir jebkura no tās teritoriāli atsevišķa nodaļa, kurā ir aprīkotas stacionāras darba vietas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. panta 2. punkts). Šajā gadījumā darba vieta tiek atzīta par stacionāru, ja tā izveidota uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi.
Jūsu zināšanai
Darba vieta ir vieta, kur darbiniekam jāatrodas vai kur viņam jāierodas saistībā ar savu darbu un kuru tieši vai netieši kontrolē darba devējs (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 209. pants).
Turklāt informācijas par atsevišķas nodaļas izveidi atspoguļošana “mātes sabiedrības” dibināšanas dokumentos nav nepieciešama, lai atzītu atsevišķas nodaļas esamību attiecībā uz tiesībām un pienākumiem maksāt nodokļus un iesniegt pārskatus.
Tādējādi organizācijai, kas veic uzņēmējdarbību reģistrācijas vietā, noliktava, kas atrodas citā teritorijā, kas ir citas nodokļu iestādes jurisdikcijā, būs atsevišķa nodaļa, ja tajā ir aprīkota vismaz viena stacionāra darba vieta. Ieraksta esamībai vai neesamībai dibināšanas dokumentos šajā gadījumā nav nozīmes.
Lai piemērotu nodokļu likumdošanu par darbību veikšanu, izmantojot viena no otras ģeogrāfiski attālinātas saimnieciskās vienības, nepieciešams lietot terminu “atsevišķa nodaļa”. Šajā gadījumā ir jāņem vērā īpašības, kurām tai jābūt, lai rastos noteiktas nodokļu sekas.
Šādas nodokļu sekas jo īpaši ietver atbilstošu nodokļu pārskatu iesniegšanu organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas.
Pievienotās vērtības nodoklis
Kā jūs zināt, PVN ir federālais nodoklis. Šis nodoklis tiek ieskaitīts federālajā budžetā tikai mātes organizācijas atrašanās vietā. Līdz ar to PVN deklarācija tiek sastādīta visai organizācijai un iesniegta nodokļu iestādei mātes organizācijas atrašanās vietā.
Tādējādi uzņēmumiem ar atsevišķām nodaļām nav jāiesniedz PVN deklarācija to nodaļu atrašanās vietā.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Kā izriet no tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, Krievijas organizācijām, kas veic maksājumus privātpersonām, ir jāaprēķina, jāietur un jāsamaksā iedzīvotāju ienākuma nodokļu summa. Šajā gadījumā organizācijas tiek atzītas par nodokļu aģentiem.
Nodokļu aģentiem ar atsevišķām nodaļām aprēķinātās un ieturētās nodokļa summas ir jāieskaita budžetā gan savā atrašanās vietā, gan katras savas atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.
Turklāt nodokļu aģentiem ir jāsniedz informācija par fizisko personu ienākumiem nodokļu iestādei reģistrācijas vietā. Šo pārskatu iesniedz katru gadu ne vēlāk kā 1. aprīlī pēc taksācijas perioda beigām, veidlapā 2-NDFL (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/611@). ).
Ir vērts atzīmēt, ka pienākumu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli atsevišķas nodaļas atrašanās vietā var izpildīt pati nodaļa, taču tikai tad, ja tai ir atsevišķa bilance un norēķinu konts.
Ja atsevišķa nodaļa nav iedalīta atsevišķā bilancē un tai nav norēķinu konta, tad nodokļa maksāšanas pienākumu pilda mātes organizācija. Šajā gadījumā informāciju par šādas atsevišķas nodaļas darbinieku ienākumiem tās reģistrācijas vietā var iesniegt mātes organizācija (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 28. augusta vēstule Nr. 03-04 -06-01/224).
Taču var rasties situācija, ka organizācijas darbinieks mēnesi strādā gan atsevišķā nodaļā, gan mātes organizācijā. Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par šāda darbinieka ienākumiem ir jāmaksā gan atsevišķās vienības atrašanās vietā, gan mātes organizācijas atrašanās vietā, ņemot vērā nostrādāto laiku.
Informācija par šāda darbinieka ienākumiem jāiesniedz gan nodokļu iestādei atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, gan nodokļu iestādei mātes organizācijas atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 29. marta vēstule Nr. 03-04-06/55).
Iespējama arī šāda iespēja: vairākas atsevišķas organizācijas nodaļas atrodas vienā pašvaldībā, bet pieder dažādām nodokļu iestādēm. Šādā situācijā organizāciju var reģistrēt vienas tās atsevišķas nodaļas atrašanās vietā, ko organizācija nosaka neatkarīgi. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek pārskaitīts nodokļu iestādei vienas no atsevišķajām nodaļām, kurā organizācija ir reģistrēta, atrašanās vietā. Attiecīgi informācija tiek sniegta līdzīgā veidā.
Ienākuma nodoklis
Organizācijas, kurām ir atsevišķas nodaļas, maksā ienākuma nodokli (avansa maksājumus) federālajā budžetā, pamatojoties uz nodokļu (pārskata) perioda rezultātiem to atrašanās vietā, nesadalot šīs summas starp atsevišķām nodaļām.
Nodokļa summas (avansa maksājumus) iemaksu Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetu ieņēmumu daļā un pašvaldību budžetos veic nodokļu maksātāji organizācijas atrašanās vietā, kā arī katras tās atrašanās vietā. atsevišķas nodaļas.
Tādējādi uzņēmumu ienākuma nodoklis nosacīti sastāv no divām daļām. Viena daļa tiek ieskaitīta federālajā budžetā. Šo daļu mātes organizācija maksā nodokļu iestādei tās reģistrācijas vietā. Otru ieskaita Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā un maksā gan mātes organizācijas reģistrācijas vietā, gan katra atsevišķā uzņēmuma reģistrācijas vietā.
Šajā gadījumā nav nozīmes tam, vai atsevišķa nodaļa ir iedalīta atsevišķā bilancē vai nē. Tāpat nav nozīmes tam, kādu rezultātu iegūst atsevišķs sadalījums – peļņa vai zaudējumi. Galvenais rādītājs ir juridiskās personas nodokļu bāze kopumā, kas tiek sadalīta starp mātes organizāciju un atsevišķām nodaļām.
Ja nodokļu maksātājam ir vairākas atsevišķas nodaļas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, tad peļņas sadali katrai no šīm nodaļām nedrīkst veikt.
Šajā gadījumā nodokļu maksātājs patstāvīgi izvēlas atsevišķu nodaļu, caur kuru nodoklis tiek iemaksāts šīs vienības budžetā. Lai to izdarītu, līdz 31. decembrim par lēmumu jāpaziņo nodokļu iestādēm, kurās ir reģistrētas atsevišķas nodaļas.
Ja nodokļu maksātājs izveido jaunas nodaļas vai likvidē atsevišķas nodaļas, viņam ir pienākums 10 dienu laikā pēc pārskata perioda beigām paziņot attiecīgās Krievijas Federācijas veidojošās vienības nodokļu iestādēm par tās nodaļas izvēli, caur kuru tiks maksāts nodoklis. .
Paziņojuma veidlapas Nr.1 un Nr.2 apstiprinātas ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008.gada 30.decembra vēstuli Nr.ШС-6-3/986.
Izskatīsim paziņojumu Nr.1 un Nr.2 uzrādīšanas secību 1. un 2.tabulā.
1. tabula. Paziņojumu sūtīšana mainot ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību
Nosūtīšanas iemesli | Izpildes vieta | |
Ja ienākuma nodoklis tiek iemaksāts subjekta budžetā atbildīgā “izolatora” atrašanās vietā | Paziņojums Nr.1 |
|
Paziņojums Nr.2 |
||
Kopēt |
||
Ja ienākuma nodoklis tiek maksāts katras “atsevišķas vienības” atrašanās vietā | Federālā nodokļu dienesta inspekcija organizācijas atrašanās vietā | Paziņojums Nr.1 |
Federālā nodokļu dienesta inspekcija katras “izolētas” personas atrašanās vietā (ieskaitot atbildīgo personu) | Paziņojums Nr.1 |
2. tabula. Paziņojumu sūtīšana, ja mainās struktūrvienību skaits
Nosūtīšanas iemesli | Izpildes vieta | |
Izveidojot jaunu “atsevišķu vienību” Krievijas Federācijas veidojošā vienībā, kurai jau ir atbildīgā vienība | Federālā nodokļu dienesta inspekcija jaunās “izolētās” atrašanās vietā | Paziņojums Nr.2 |
Federālā nodokļu dienesta inspekcija atbildīgā “izolatora” atrašanās vietā | Paziņojums Nr.2 |
|
Federālā nodokļu dienesta inspekcija organizācijas atrašanās vietā | Ziņa no |
|
Veidojot jaunus “izolātus” un izvēloties atbildīgo personu Krievijas Federācijas veidojošā vienībā, kurā bija (vai nebija) tikai viena nodaļa | Federālā nodokļu dienesta inspekcija izvēlētā atbildīgā “izolatora” atrašanās vietā | Paziņojums Nr.1 |
Federālā nodokļu dienesta inspekcija organizācijas atrašanās vietā | Paziņojuma Nr.1 kopija |
|
Federālā nodokļu dienesta inspekcija atlikušās “izolētās” atrašanās vietā | Paziņojums Nr.2 |
|
Slēdzot “atsevišķu uzņēmumu”, kas nemaksāja nodokļus | Federālā nodokļu dienesta inspekcija atbildīgā “izolatora” atrašanās vietā | |
Federālā nodokļu dienesta inspekcija organizācijas atrašanās vietā | Ziņojums pēc formas |
|
Aizverot (nomainot) atbildīgo “izolatoru” un izvēloties jaunu | Federālā nodokļu dienesta inspekcija jaunā atbildīgā “izolatora” atrašanās vietā | Paziņojums Nr.1 |
Federālā nodokļu dienesta inspekcija organizācijas atrašanās vietā | Paziņojuma Nr.1 kopija |
|
Federālā nodokļu dienesta inspekcija atlikušo “atsevišķo vienību” atrašanās vietā (ieskaitot slēgto vai iepriekš atbildīgo) | Paziņojums Nr.2 |
|
Kad visi “izolētie centri” ir slēgti kādas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā | Federālā nodokļu dienesta inspekcija atbildīgā “izolatora” atrašanās vietā | Brīvas formas paziņojums |
Federālā nodokļu dienesta inspekcija organizācijas atrašanās vietā | Ziņojums pēc formas |
Turklāt organizācijām katra pārskata un taksācijas perioda beigās jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija gan pašas organizācijas atrašanās vietā, gan katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā. Šajā gadījumā mātes organizācija iesniedz visai organizācijai sastādītu deklarāciju ar peļņas sadali starp atsevišķām nodaļām.
Atsevišķās nodaļas atrašanās vietā organizācijas iesniedz deklarāciju, kas ietver titullapu (lapa 01), 1.sadaļas 1.1.apakšnodaļu un 1.sadaļas 1.2.apakšsadaļu (ja pārskata (taksācijas) periodos tiek veikti ikmēneša avansa maksājumi), kā kā arī nodokļa summas aprēķins (02.lapas pielikums Nr.5), maksājams šīs atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.
Transporta nodoklis
Transporta nodoklis ir reģionālais nodoklis. Nodokļu maksātāji ir personas, kurām ir reģistrēti transportlīdzekļi.
Transportlīdzekļu reģistrācijas kārtība un noteikumi apstiprināti ar Krievijas Iekšlietu ministrijas 2008.gada 24.novembra rīkojumu Nr.1001 “Par transportlīdzekļu reģistrācijas kārtību”.
Saskaņā ar Noteikumu 20.punktu transportlīdzekļus reģistrē tikai pie to īpašniekiem - transportlīdzekļu pasēs norādītām organizācijām vai fiziskām personām.
Turklāt transportlīdzekļu reģistrācija juridiskām personām tiek veikta organizāciju atrašanās vietā, ko nosaka to valsts reģistrācijas vieta, vai to atsevišķu nodaļu atrašanās vietā.
Tiesību akti par nodokļiem un nodevām nosaka, ka transporta nodokļa samaksu un avansa maksājumus par to nodokļu maksātāji veic budžetā transportlīdzekļu atrašanās vietā reģionālajos likumos noteiktajā kārtībā un termiņos.
Tādējādi, ja transports ir reģistrēts organizācijas atrašanās vietā, tad nodoklis tiek maksāts tās atrašanās vietā. Ja transportlīdzeklis ir reģistrēts atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā, tad nodoklis tiks maksāts "atsevišķas vienības" reģistrācijas vietā.
Faktisko nodokļa iemaksu budžetā atsevišķās nodaļas atrašanās vietā var veikt gan mātes organizācija, gan pati nodaļa, kurai ir norēķinu konts un atbilstošas pilnvaras.
Pēc taksācijas perioda beigām, kas transporta nodoklim ir kalendārais gads, tiek iesniegta nodokļa deklarācija nodokļu administrācijai transportlīdzekļu atrašanās vietā. To iesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. februārim pēc taksācijas perioda beigām.
Ja transportlīdzeklis reģistrēts atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā, tad nodokļa deklarāciju iesniedz šīs apakšvienības atrašanās vietas nodokļu inspekcijā. Šajā gadījumā nodokļu deklarācijā jānorāda atsevišķās nodaļas kontrolpunkts.
Uzmanību
No 2011.gada 1.janvāra transporta nodokļa avansa maksājumu aprēķini nodokļu administrācijai netiek iesniegti.
Ir arī vērts atzīmēt, ka, ja darbība, izmantojot atsevišķu nodaļu, kuras atrašanās vietā tika reģistrēti transportlīdzekļi, tiek pārtraukta, organizācija iesniedz transporta nodokļa deklarāciju un maksā nodokli slēgtās nodaļas atrašanās vietā.
Organizācijas īpašuma nodoklis
Organizāciju īpašuma nodoklis, tāpat kā transporta nodoklis, ir reģionālais nodoklis. Turklāt šim nodoklim bāze tiek noteikta atsevišķi attiecībā uz īpašumu:
- tiek aplikti ar nodokļiem organizācijas atrašanās vietā;
- katra atsevišķa organizācijas nodaļa ar atsevišķu bilanci;
- atrodas ārpus organizācijas atrašanās vietas vai atsevišķas nodaļas, kurai ir atsevišķa bilance.
Tādējādi nodokļa aprēķins ir “piesaistīts” organizācijas un tās atsevišķu nodaļu bilancei, tas ir, atsevišķas nodaļas maksā nodokli par īpašumu, kas atrodas šīs nodaļas bilancē un atrodas nodaļas reģistrācijas vietā. .
Organizācijas patstāvīgi lemj par atsevišķas nodaļas iedalīšanu atsevišķā bilancē. Bet mātes organizācija var nodot nepieciešamo īpašumu savai nodaļai, neiekļaujot to pēdējās bilancē. Šajā gadījumā šāds īpašums tiks ņemts vērā, aprēķinot mātes organizācijas nodokli. Tāpēc deklarācija ir jāiesniedz viņai.
Ir vērts atzīmēt, ka uzņēmuma īpašuma nodoklim nav kopsavilkuma aprēķina (deklarācijas) par juridisko personu kopumā. Līdz ar to aprēķini un deklarācijas tiek sastādīti atsevišķi mātes organizācijai, katrai atsevišķai nodaļai, kas iedalīta atsevišķā bilancē, un katram īpašumam.
Zemes nodoklis
Zemes nodoklis ir vietējais nodoklis. Ņemot vērā, ka zemes nodoklis tiek maksāts zemes gabalu atrašanās vietā, tā aprēķināšanas un maksāšanas specifikas atsevišķu nodalījumu klātbūtnē praktiski nav.
Ir tikai vērts atzīmēt, ka organizācijas iesniedz nodokļu deklarācijas zemes gabala atrašanās vietā. Nodokļu deklarācijas iesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. februārim pēc taksācijas perioda beigām.
Deklarācijā, kas iesniegta par zemes gabalu, kura atrašanās vieta sakrīt ar organizācijas atrašanās vietu, kontrolpunkts ir norādīts saskaņā ar reģistrācijas apliecību nodokļu iestādē.
Iesniedzot nodokļa deklarāciju par zemes nodokli attiecībā uz zemesgabalu, kas atrodas atsevišķas nodalīšanas vietā, kontrolpunkts tiek norādīts saskaņā ar paziņojumu par reģistrāciju juridiskās personas nodokļu administrācijā atsevišķās daļas atrašanās vietā.
Jūsu zināšanai
Ir arī vērts atzīmēt, ka organizācija atsevišķai nodaļai var piešķirt nodokļu maksāšanas un atskaišu iesniegšanas funkcijas organizācijas vārdā. Šī iespēja ir iespējama tikai tad, ja zemes gabala atrašanās vieta sakrīt ar atsevišķa nodalījuma atrašanās vietu, kas iedalīta atsevišķā bilancē un kuram ir savs norēķinu konts.
Ja atsevišķai apakšnodaļai nav atsevišķas bilances, tad zemes nodokļa maksāšanu un pārskatu iesniegšanu veic organizācija, pamatojoties uz informāciju no atsevišķas apakšnodaļas zemes gabala atrašanās vietā.
Finanšu pārskati
Organizāciju finanšu pārskatos jāiekļauj visu filiāļu, pārstāvniecību un citu nodaļu darbības rādītāji (arī atsevišķās bilancēs iedalītie). Tajā pašā laikā atsevišķām nodaļām, kas iedalītas atsevišķā bilancē, jāveido iekšējie grāmatvedības pārskati. Šādi ziņojumi var ietvert:
- atsevišķas nodaļas darbības bilances par pārskata periodu un no gada sākuma;
- veidlapa Nr.1 (bilance);
- veidlapa Nr.2 (peļņas un zaudējumu aprēķins).
1996.gada 21.novembra likums Nr.129-FZ nereglamentē finanšu pārskatu iesniegšanu nodokļu iestādēm atsevišķu nodaļu atrašanās vietā ar atsevišķu bilanci. Tādējādi organizācija finanšu pārskatus, kas ietver pārstāvniecību iekšējās atskaites rādītājus, iesniedz tikai mātes organizācijas atrašanās vietā.
Apdrošināšanas prēmijas
Organizācijām, kurām ir atsevišķas pārstāvniecības, ir noteiktas īpašas prasības atskaišu iesniegšanai fondos.
Tādējādi pienākumi par apdrošināšanas prēmiju samaksu un atskaišu iesniegšanu tiek uzticēti attiecīgajai atsevišķai nodaļai, ja tā atbilst šādām prasībām:
- ir atsevišķs atlikums;
- ir norēķinu konts;
- uzkrāj maksājumus un citu atlīdzību fiziskām personām.
Tādējādi šīm organizācijām būtu jāreģistrējas ārpusbudžeta fondos, jāveic iemaksas un jāiesniedz atskaites atsevišķās vienības atrašanās vietas fondos.
Ja atsevišķa nodaļa neatbilst vismaz vienam no norādītajiem nosacījumiem, tad mātes organizācijai ir jāaprēķina un jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par visiem darbiniekiem kopumā. Attiecīgi arī atskaites par tiem jāiesniedz tikai organizācijas atrašanās vietā.
Attīstot jaunas tirgus nišas, uzņēmumiem bieži vien ir jānodrošina sava klātbūtne “svešās” teritorijās. Tā kā atsevišķas nodaļas daudzos gadījumos ietekmē nodokļu aprēķināšanu un nomaksu, grāmatvežiem bieži rodas jautājums: kas tad īsti ir uzskatāms par atsevišķu nodaļu? Šajā rakstā ir aprakstītas atsevišķu nodaļu īpašības, kā arī tas, kam, kad un kā paziņot par to izveidi.
Atsevišķs iedalījums Krievijas Federācijas tiesību aktos. Kods atšķiras no koda
Nodoklis, uz kuru tiek pārskaitīts Krievijas Federāciju veidojošo vienību budžeti. Ienākuma nodokļa avansa maksājumu samaksa tiek veikta gan organizācijas atrašanās vietā, gan katras tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, pamatojoties uz peļņas daļu, kas ietilpst šīm atsevišķajām nodaļām. Peļņas sadales (daļas noteikšanas) kārtība ir noteikta Regulas Nr. 288 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Ienākuma nodokļa deklarācija jāiesniedz par katru atsevišķu nodaļu. Ja nodaļas atrodas vienā reģionā, organizācija deklarācijas var iesniegt tikai vienā no tām. Lai izmantotu šīs tiesības, ir jāinformē visas nodokļu inspekcijas, kurās reģistrētas atsevišķas nodaļas. Tas jādara pirms jaunā taksācijas perioda sākuma.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un atsevišķas nodaļas
Nodokļu aģentu organizācijām iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāieskaita budžetā gan savā atrašanās vietā, gan katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis atsevišķai nodaļai tiek noteikts, pamatojoties uz apliekamā ienākuma summu, kas tiek uzkrāta un izmaksāta šīs nodaļas darbiniekiem.
Ja atsevišķa nodaļa nav iedalīta atsevišķā bilancē, mātes organizācijai nodaļas reģistrācijas vietā ir jāieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 29. marta vēstule Nr. 03-04-06/54).
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaite par atsevišķas nodaļas darbiniekiem jāiesniedz tās atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 08.07.2012. Nr. 03-04-06/3-222, 16.12./ 2011 Nr. 03-04-06/3-348). Informācija par uzkrātajām un ieturētajām summām jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 1. aprīlim ().
Apdrošināšanas iemaksas Krievijas Federācijas Pensiju fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā
Atsevišķas nodaļas patstāvīgi maksā apdrošināšanas prēmijas un iesniedz apdrošināšanas prēmiju aprēķinus Sociālās apdrošināšanas fondam un Krievijas Federācijas Pensiju fondam, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:
- nodaļas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā; nodaļām ir atsevišķa bilance;
- nodaļām ir savs norēķinu konts; nodaļas uzkrāj maksājumus un citu atlīdzību par labu privātpersonām.
Ja nav izpildīts vismaz viens nosacījums, pienākums veikt iemaksas un iesniegt pārskatus pāriet mātes organizācijai (Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda 05.05.2010. vēstule Nr. 02-03-09/08-894p, Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrija, 03.09.2010. Nr. 492-19).
Atsevišķa nodaļa fondos ir jāreģistrē arī tikai tad, ja ir izpildīti četri uzskaitītie nosacījumi (Krievijas Federācijas Pensiju fonda valdes 2008. gada 13. oktobra rezolūcijas Nr. 296P 12. punkts, likuma 1. punkts). Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda 2004. gada 23. marta rezolūcija Nr. 27).
Atsevišķu apakšnodaļu īpašuma nodoklis
Īpašuma nodokļa maksāšanas kārtība pa atsevišķām nodaļām ir noteikta. Atsevišķas nodaļas uzskaita kustamo īpašumu un maksā attiecīgo nodokli, ja tām ir atsevišķa bilance.
Ja nodaļa nav iedalīta neatkarīgā bilancē, nodokli par kustamo īpašumu maksā mātes organizācija (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 20. janvāra vēstule Nr. 03-01-11/1-19). ).
Nekustamā īpašuma nodokļa bāzi nosaka pēc tā faktiskās atrašanās vietas (). Attiecīgi atsevišķai nodaļai jāmaksā īpašuma nodoklis, ja īpašums atrodas tās teritorijā (neatkarīgi no atsevišķās bilances).
Īpašuma nodokļa deklarācija un avansa maksājumu aprēķini tiek iesniegti Federālajam nodokļu dienestam nodokļa samaksas vietā ().
Atsevišķas apakšnodaļas transporta nodoklis
Apmaksā transportlīdzekļu atrašanās vietā (1.punkts), kas tiek noteikta saskaņā ar punktiem. 2 5. lpp
Vai jums ir OP? Kad tas tiek uzskatīts par izveidotu? Mēs atbildēsim uz šiem jautājumiem mūsu rakstā.
Nodokļu iestādēm ir informācija par katru nodokļu maksātāju. Protams, šīs informācijas izpaušana var radīt kaitējumu nodokļu maksātājam...
Dots skaidras naudas pieņemšanas un izsniegšanas atsevišķu nodaļu pilnvarotajiem pārstāvjiem kārtības teksta paraugs.
Uzņēmējdarbības attīstība atsevišķos gadījumos rada nepieciešamību veidot nodaļas ārpus juridiskās personas atrašanās vietas (reģistrācijas). Iemesli tam ir ļoti dažādi: ražotņu tuvināšana izejvielu avotiem, “netīro” nozaru pārvietošana no lielajām pilsētām, tirdzniecības vietu tuvināšana patērētājiem, resursu un īpašuma maksājumu izmaksu samazināšana, algu taupīšana un citi līdzīgi iemesli. No šādām nodaļām tiek veidoti horizontāli un vertikāli integrēti uzņēmumi. Vislielākā integrācijas pakāpe tiek panākta gadījumos, kad šādas ražotnes tiek formalizētas atsevišķu nodaļu veidā, ieskaitot filiāles.
Lielie uzņēmumi (galvenokārt izejvielu un degvielas un enerģētikas komplekss) šo ceļu gājuši agrāk par citiem un jau ir atrisinājuši grāmatvedības un nodokļu uzskaites organizēšanas, kā arī atskaites jautājumus atsevišķu nodaļu klātbūtnē, tomēr šīs problēmas kļūst aktuālas "vidējais" ešelons. Šis materiāls ir paredzēts galvenokārt šādiem uzņēmumiem, lai gan tas var būt noderīgs un interesants pilnībā izveidoto daudznozaru struktūru grāmatvedības pakalpojumiem.
Rakstā mēs pievērsīsimies tiem apstākļiem, definīcijām, vadlīnijām un standartiem, kas attiecas uz atsevišķu nodaļu uzskaiti, kas ir mulsinoši vai viegli interpretējami.
Fons
Praktizējošie grāmatveži, kuri tikai sāk apkalpot atsevišķas nodaļas, un tie, kas tur jau veic uzskaiti, droši vien pamanījuši neskaidrību definīcijās. Ja vadās pēc Civillikuma, tad atsevišķas nodaļas ir pārstāvniecības un filiāles. Pārstāvniecība ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas un pārstāv juridiskās personas intereses un aizsargā tās. Filiāle ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas un veic visas vai daļu no savām funkcijām, tai skaitā pārstāvniecības funkcijas. Tālāk Civilkodekss nosaka: pārstāvniecības un filiāles nav juridiskas personas. Turklāt viņi ir apveltīti ar tās juridiskās personas īpašumu, kura tos radījusi, kā arī darbojas, pamatojoties uz galvenā biroja apstiprinātiem noteikumiem. Jānorāda pārstāvniecības un filiāles tās juridiskās personas dibināšanas dokumenti, kas tos izveidojusi (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants). Citu atsevišķu nodaļu definīciju Civilkodeksā nav.
Nodokļu kodekss sniedz plašāku šī jautājuma interpretāciju. Saskaņā ar 11. pantu tiek atzīta atsevišķa organizācijas nodaļa jebkurš no tā teritoriāli izolēts iecirknis, kura atrašanās vietā ir aprīkotas stacionāras darba vietas. Par tādu tiek atzīta atsevišķa organizācijas nodaļa neatkarīgi no tā, vai tās izveide ir atspoguļota vai nav atspoguļota organizācijas dibināšanas vai citos organizatoriskos un administratīvajos dokumentos, un neatkarīgi no pilnvarām, kas piešķirtas norādītajai vienībai.
Šajā gadījumā darba vieta tiek uzskatīta par stacionāru, ja tā ir izveidota uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi un atbilst 1999.gada 17.jūlija likuma Nr.181-FZ “Par darba drošības pamatiem Latvijas Republikā” 1.panta prasībām. Krievijas Federācija” un Darba kodeksa 209. pantu. Šie noteikumi nosaka darba vieta kā vieta, kur darbiniekam jāatrodas vai kurā viņam jāierodas saistībā ar savu darbu un kura ir tieši vai netieši pakļauta darba devējam.
Kodeksa 11. pantā sniegtajā atsevišķas vienības definīcijā viens no tās kritērijiem ir vienkārši stacionāro darba vietu aprīkojums. Turklāt, kā izriet no nodokļu iestāžu paskaidrojumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 29. aprīļa vēstule Nr. 09-3-02/1912), pat viena aprīkota stacionāra darba vieta ārpus juridiskās personas atrašanās vietas. izveido atsevišķu nodaļu un uzliek šai personai par pienākumu reģistrēties nodokļu administrācijas iestādē šādas, tā teikt, atsevišķas vienības atrašanās vietā.
Papildus šīm atšķirībām, kas rada neskaidrības, Nodokļu un Civilkodekss darbojas ar tādu jēdzienu kā “atsevišķa bilance”. Atkarībā no tā, vai atsevišķa nodaļa ir iedalīta “atsevišķā bilancē”, tai var vai nav uzlikts pienākums maksāt nodokļus un/vai iesniegt nodokļu pārskatus. Tātad, neskatoties uz to, ka tiesību aktos ir atsauces uz šo terminu, tā definīcijas nav ne tikai normatīvajos aktos, bet arī nolikumā. Pareizāk būtu teikt, vairs ne.
Iepriekš spēkā esošajā PBU 4/96 koncepcija tika atklāta. Atvedīsim viņu. Zem atsevišķs atlikums attiecas uz rādītāju sistēmu, ko veido organizācijas nodaļa un kas atspoguļo tās mantisko un finansiālo stāvokli pārskata datumā organizācijas vadības vajadzībām, tai skaitā finanšu pārskatu sagatavošanai. Šajā gadījumā organizācijas nodaļas, kas iedalītas atsevišķās bilancēs, apkopo pārskatu informāciju saskaņā ar noteikumos PBU 4/96 noteikto procedūru. Taču 1999. gadā Finanšu ministrija ar savu rīkojumu apstiprināja PBU 4/99, kurā vairs nav šīs definīcijas.
Izrādās, ka jēdziens “atsevišķā bilance” ir rudiments, kas datēts ar laiku pirms Nodokļu kodeksa pieņemšanas. Šī termina būtība bija tāda, ka par pamatnodokļu (PVN, ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa, vietējo nodokļu) maksātāju tika atzīts atsevišķs, saskaņā ar Civillikuma normām izveidots, ar mantu apveltīts, norēķinu konts. ).
Šobrīd šī jēdziena jēgu saistībā ar Civilkodeksa noteikumiem ir gandrīz neiespējami definēt vai precizēt. Attiecībā uz atsevišķām nodaļām, kurām ir "atsevišķa bilance un norēķinu konts (nodaļas)", Nodokļu kodekss pieprasa organizācijām atsevišķi deklarēt vienoto sociālo nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 243. pants) un īpašuma nodokli (nodokļu kodeksa 386. pants) Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) šādu nodaļu atrašanās vietās) un dažiem vietējo nodokļu veidiem (kur tie joprojām pastāv). Faktiski pašreizējā Nodokļu kodeksa izdevumā atsevišķs nodalījums ar “atsevišķu bilanci” un norēķinu kontu “pēc noklusējuma” nozīmē filiāli vai pārstāvniecību (sk., piemēram, Finanšu ministrijas marta vēstuli 29, 2004 Nr. 04-05-06/27) .
Filiāle, pārstāvniecība, meitas uzņēmums: kādu formu izvēlēties?
Amatpersonu vēstules un paskaidrojumi un izglītojošie materiāli, atklājot dažādas atsevišķu nodaļu grāmatvedības un nodokļu iezīmes, nesniedz skaidru atbildi uz jautājumu: Kādas ir atsevišķu “izolācijas” veidu priekšrocības un trūkumi? Galu galā nodaļa tiek veidota nevis ar mērķi apmierināt nodokļu inspektoru un citu regulējošo iestāžu prasības, bet gan uzņēmējdarbības attīstībai.
Principā visus ražošanas jautājumus var vienlīdz veiksmīgi atrisināt gan meitasuzņēmumā, gan filiālē. Pārstāvniecība kā organizatoriskā forma iepriekš tika uzskatīta tikai par nodaļu, kas neveica aktīvu darbību, taču mūsdienu apstākļos tās statuss praktiski neatšķiras no filiāles statusa. Atsevišķam sadalījumam, kas radās uz stacionāro darba vietu esamības pamata, no darba attiecību viedokļa ir praktiski tādas pašas iespējas kā nozarei.
Kas vadās uzņēmumiem, izvēloties veidlapu? Iemesli un apstākļi slēpjas uzņēmuma vadības organizācijā, iekšējo attiecību struktūrā un noteikumos par uzņēmumu iekšējo kustību, pamatlīdzekļiem, izejvielām, starpproduktiem, gatavām precēm, precēm, investīcijām. 1. tabulā mēģināts sistematizēt atsevišķu darījumu veidu nodokļu atšķirības.
Kā var saprast no 1. tabulas, no grāmatvedības un pārskatu organizēšanas viedokļa nodaļu meitas uzņēmuma veidā ir lietderīgi veidot, ja šīs nodaļas ražošanas atkarība no mātes uzņēmuma ir salīdzinoši neliela, jo jebkura veida aktīva nodošana var radīt nodokļa bāzi vai nu nodevēja, vai saņēmēja uzņēmuma pusē.
Savukārt atsevišķas vienības ir brīvas no šī trūkuma. Tāpat atzīmējam, ka atsevišķās nodaļās ir vieglāk nodrošināt vadības centralizāciju, kas var būt svarīga uzņēmumos ar lielu darbinieku skaitu, kuru nodaļas atrodas ievērojamā attālumā viena no otras.
Grāmatvedības organizēšanas īpatnības uzņēmumā ar atsevišķām nodaļām
Apskatīsim vispārīgos noteikumus šādas uzskaites organizēšanai.
1. Atsevišķās nodaļās, kas nav iedalītas atsevišķā bilancē.
Šādām vienībām nav atsevišķa bankas konta. Šīs nodaļas saņem visu veidu aktīvus (naudu, inventāru, iekārtas, pamatlīdzekļus) no galvenās nodaļas vai filiālēm. Parasti grāmatvedības dienests nodaļās netiek veidots. Tomēr primāros grāmatvedības dokumentus, kas attiecas uz darbaspēka uzskaiti un algu uzskaiti, darbu (pakalpojumu) veikšanu, produkcijas ražošanu un krājumu kapitalizāciju, var izsniegt atsevišķā nodaļā. Lai gan to nodošanu uzņēmuma vispārējai grāmatvedības struktūrai veic galvenā nodaļa, kurā dokumentus nodod saskaņā ar vietējiem uzņēmuma dokumentu apriti regulējošiem aktiem.
Lai nodrošinātu sintētiskās un analītiskās uzskaites pilnīgumu organizācijas kontu plāna struktūrā, tiek atvērti papildu subkonti (vai tiek ieviestas analītiskās pazīmes), kas ļauj identificēt ar atsevišķas nodaļas darbību saistītos aktīvus un saistības. Dažos gadījumos atsevišķas nodaļas personāla sastāvā var būt grāmatvedis, kura pienākums ir apstrādāt primāros dokumentus. Šajā gadījumā daļu grāmatvedības iestādes, kā arī dažus reģistru, dokumentu vai sertifikātu veidus var pārcelt uz galveno vienību atkarībā no tā, kas ir paredzēts visa uzņēmuma grāmatvedības politikā.
Daudzos metodiskajos materiālos autori iesaka atsevišķas nodaļas operācijas ierakstīt galvenās nodaļas grāmatvedības kontos. Mēs tam ticam veidojot un apstrādājot dokumentus datorā (lielākajā daļā datoru grāmatvedības programmu strādāt “no dokumenta” ir ierasts un pazīstams), uzskaiti lietderīgāk ir veikt, izmantojot 79. kontu, t.i. tāds pats kā zariem.
2. Grāmatvedība atsevišķās nodaļās, kas iedalītas atsevišķā bilancē.
Nodaļā, kas iedalīta atsevišķā bilancē, organizācijas parasti sniedz savus grāmatvedības pakalpojumus, kas ietver atsevišķas nodaļas galvenā grāmatveža amatu. Šajā gadījumā grāmatvedība veic atsevišķas nodaļas visu darbību, īpašumu un saistību uzskaiti, apstrādā, sistematizē un uzglabā primāro dokumentāciju, ģenerē atskaites atsevišķai nodaļai, ciktāl to paredz spēkā esošie tiesību akti un vietējie normatīvie akti.
Iepriekš tika minēts, ka jēdziens “atsevišķā bilance” ir sava veida relikts, kas mulsina un padara neskaidras dažas spēkā esošo normatīvo dokumentu prasības. Jo īpaši "Noteikumu par grāmatvedību un finanšu pārskatiem Krievijas Federācijā" 33. punkts (apstiprināts ar Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu Nr. 34n) nosaka, ka organizācijas finanšu pārskatos jāiekļauj filiāļu darbības rādītāji, reprezentatīvie rādītāji. biroji un citas struktūrvienības.
Iepriekš patiesi atsevišķām nodaļām, kas bija iedalītas atsevišķās bilancēs (filiālēm, pārstāvniecībām), bija jāsagatavo finanšu pārskati un jāiesniedz tie kopā ar nodokļu iestādēm, jo atzīti par nodokļu maksātājiem par pamatnodokļiem. Taču, pieņemot Nodokļu kodeksu, situācija ir radikāli mainījusies: nodokļu maksātājs ir organizācija kopumā, un atsevišķa nodaļa var pildīt tikai noteiktu nodokļu veidu nodokļu maksātāja pienākumus. Tāpēc viņiem nav jāsagatavo un jāiesniedz pārvaldes iestādēm finanšu pārskati.
Tādējādi iepriekš citētās normas mūsdienu interpretācija nozīmē to atsevišķas nodaļas atskaite ir iekšēja atskaite, kas nodota galvenajai nodaļai un paredzēta finanšu pārskatu sagatavošanai visam uzņēmumam kopumā.
3. Ekonomisko norēķinu uzskaite atsevišķu nodaļu klātbūtnē.
Apkopot informāciju par norēķinu veidiem ar filiālēm, pārstāvniecībām un citām atsevišķām nodaļām, gan iedalītajiem, gan neiedalītajiem atsevišķā bilancē saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n, konts. 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie norēķini”. To izmanto norēķiniem par piešķirto īpašumu, materiālo vērtību savstarpējai izlaišanai, produkcijas, darbu, pakalpojumu pārdošanai, vadības darbību izdevumu pārskaitīšanai, nodaļas darbinieku atalgojumam utt.
Apakškonti parasti tiek atvērti kontam 79, nodrošinot aktīvu un saistību apriti starp vadītāju un atsevišķām nodaļām, piemēram:
- 79-1 “Aprēķins piešķirtajam īpašumam”,
- 79-2 “Aprēķini kārtējām operācijām” utt.
Uzņēmuma grāmatvedības politika var atļaut aktīvu un saistību apriti starp filiālēm. Vienīgais izņēmums ir pamatlīdzekļi, kas, pat ja tie tiek pārvietoti, ir jāatspoguļo kontā 79-1. Citiem vārdiem sakot, šādu kustību dokumentēšana var notikt tikai ar galvenā biroja starpniecību.
Konta 79 analītika parasti ir strukturēta tā, lai katrai atsevišķai nodaļai būtu iespējams iegūt adekvātu izpratni par tās aktīvu un saistību struktūru.
Apskatīsim kārtību, kādā tiek atspoguļota mātesorganizācijas atsevišķām nodaļām piešķirtā īpašuma vērtība.
Uzņēmuma iekšējo darījumu iezīme ir tāda, ka īpašuma, krājumu un citu aktīvu nodošana nav pārdošana. Turklāt ir jāsaprot, ka jebkura veida šo aktīvu pārvietošana nemainiet bilances valūtu uzņēmumiem kopumā. Šīs prasības var nodrošināt, ievērojot prasību, ka darījumi tiek atspoguļoti vienlaicīgi gan mātes organizācijā, gan nodaļā (piemēram, sk. 2. tabulu).
![](https://i0.wp.com/delo-press.ru/old-images/images/701.gif)
Kā redzams uzrādītajā tabulā, konta atlikums pēc darījumiem par pamatlīdzekļu pārvietošanu no galvenā biroja uz atsevišķu neizraisīja bilances valūtas izmaiņas, nemainīja kopējo kontu atlikumu 01 un 02, un konta 79.1 galīgais atlikums ir vienāds ar nulli.
Galvenā grāmatvedības iezīme uzņēmumā, kurā ir atsevišķas nodaļas, ir nepārtraukta uzraudzība, lai 79. konta gala atlikums vienmēr būtu nulle. Galu galā, ja kāda no nodaļām ir pieļāvusi kļūdu, atspoguļojot aktīvu un/vai saistību pieņemšanu un nodošanu, tad kontā 79 neizbēgami radīsies bilance, kas nav nulles.
Lai dokumentētu aktīvu un/vai saistību nodošanu, norēķiniem starp atsevišķu nodaļu un mātes organizāciju tiek pievienota paziņojuma (paziņojuma) izsniegšana, kas sastādīta divos eksemplāros. Attiecīgi katrai padoma zīmei tiek pievienotas primāro grāmatvedības dokumentu kopijas: akti, rēķini, pavadzīmes utt., kas kalpoja par pamatu šī saimnieciskā darījuma atspoguļošanai. Ja dokumentu plūsma starp galveno biroju un nodaļu ir pietiekami liela, tad vienā paziņojumā var norādīt vairākus darījumus, piemēram, vienā dienā.
Iepriekš atzīmējām, ka struktūra ar atsevišķām nodaļām labāk nekā citas nodrošina uzņēmuma vertikālo integrāciju kopumā. To var panākt, piemēram, ar ieņēmumu saņemšana no klientiem, saskaņā ar rīkojuma par grāmatvedības politiku normām un citiem vietējiem aktiem, kas regulē atsevišķu nodaļu pilnvaras, tiks veikta tikai uz galvenās vienības kontu. Turklāt, ja nodaļā ir liela iekšējā dokumentu plūsma, tad grāmatvedības dienestam vēlams deleģēt pienākumus par pilnīgu vai daļēju pārdošanas darījumu veidošanu.
Vertikāli integrētam uzņēmumam darījuma līmenī tas var izskatīties šādi (sk. 3. tabulu).
![](https://i1.wp.com/delo-press.ru/old-images/images/702.gif)
Acīmredzot, ja galvenais birojs kontrolē ienākošās naudas plūsmas, tad tieši galvenais birojs veic maksājumus par preču un materiālu, aprīkojuma iegādi, kā arī ar citiem piegādātājiem un darbuzņēmējiem, un tas, savukārt, samazina neatļautu izdevumu iespējamību. . Informācijas pārsūtīšana par šādām darbībām tiek veikta, izmantojot šādu grāmatošanas sistēmu (sk. 4. tabulu).
![](https://i2.wp.com/delo-press.ru/old-images/images/703.gif)
Visbeidzot, uzņēmuma rīcībā atstātās peļņas centralizācijas un sadales, kā arī no peļņas samaksāto nodokļu uzskaites nolūkos var piemērot 5. tabulā parādīto grāmatošanas shēmu (ar nosacījumu, ka visas nodaļas strādā bez rezultāta).
Aplūkotais piemērs parāda iespējas un veidošanās un centralizācijas iezīmes (vertikāli integrēta uzņēmuma ietvaros) ieņēmumi, nodokļu nomaksa, atskaitījumu piemērošana, uzņēmuma rīcībā atstātās peļņas sadale. Sniegtie piemēri nesatur sarežģītus apstākļus un, galvenais, neatklāj nodokļu uzskaites īpatnības uzņēmumos ar atsevišķām nodaļām. Minēsim tikai vienu šādu piemēru, un ne vissarežģītāko – par skaidras naudas darījumiem.
![](https://i0.wp.com/delo-press.ru/old-images/images/704.gif)
Kā zināms, skaidras naudas darījumu veikšanas kārtība paredz, ka šajā dokumentā ir jāatspoguļo visi skaidras naudas saņemšanas un izņemšanas gadījumi. Šajā gadījumā organizācijai ir jāuztur tikai viena kases grāmata. Tam jābūt numurētam, sašņorētam un aizzīmogotam ("Kārtība skaidras naudas darījumu veikšanai Krievijas Federācijā", kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas Direktoru padomes 1993. gada 22. septembra lēmumu Nr. 40, 23. punkts) . Ja šīs prasības tiek ievērotas, organizācijai un tās nodaļām ir jāveic ieraksti kases grāmatā nekavējoties pēc naudas saņemšanas vai izsniegšanas par katru pasūtījumu vai citu dokumentu, kas to aizstāj. Acīmredzot to ir gandrīz neiespējami izdarīt, ja galvenais birojs un nodaļas ir ievērojami attālinātas viens no otra. Daudzi uzņēmumi rīkojas šādi: nodaļās, kurām ir atlikums un norēķinu konts, tiek atvērtas neatkarīgas kases. Attiecīgi katrai nodaļai ir sava kases grāmata. Vairums regulējošo institūciju uzskata, ka šāds variants ir pieņemams, tomēr tas neatbilst Skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības prasībām, un organizācija nelabvēlīgas notikumu attīstības gadījumā var tikt saukta pie atbildības pēc Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1. .
Žurnāla “Nodokļu uzskaite grāmatvežiem” 2006.gada nr.10 un 11 lasiet raksta turpinājumu. Autore atbildēs uz jautājumiem, kā organizēt pirkšanas un pārdošanas grāmatiņu apkalpošanu daudznozaru uzņēmumā? Kādas ir filiālēs un citās atsevišķās nodaļās izsniegto un saņemto rēķinu aizpildīšanas iespējas? Kā organizēt nodokļu uzskaiti un PBU18 piemērošanu daudznozaru uzņēmumā? Kā sadalīt ienākuma nodokli daudznozaru uzņēmumā? Kā organizēt iekšējo izmaksu uzskaites uzskaiti? Vai ir iespējams izveidot grāmatvedību atsevišķā nodaļā, kurai nav norēķinu konta, kā arī filiālē? Kā apvienot ziņošanu un nodokļu sadali pa vairākām filiālēm, kas atrodas vienā federācijas subjektā?
1 79.x - apakškonts vai analītiskais atribūts (subconto) kontam 79, kas paredzēts iepriekšminētajai darbībai.
2 NPR/feed - ienākuma nodoklis federālajam budžetam.
3 NPR/apakš - ienākuma nodoklis Federācijas veidojošās vienības budžetā.
Programmā “1C: Valsts iestādes grāmatvedība 8”, red. 2.0 atbalsta atsevišķu nodaļu uzskaites uzturēšanu, gan iedalītu neatkarīgā bilancē, gan neiedalīto. Šajā 1C ekspertu materiālā ir aprakstīts, kā izveidot un veikt atsevišķas nodaļas darbību uzskaiti, kas nav iedalīta atsevišķā bilancē.
Jēdzienu “atsevišķs sadalījums” regulē Krievijas Federācijas Civilkodekss un Nodokļu kodekss. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantu atsevišķa juridiskās personas nodaļa atrodas ārpus juridiskās personas atrašanās vietas. Atsevišķa nodaļa nav juridiska persona. Tas ir apveltīts ar tās juridiskās personas īpašumu, kura to radījusi, un darbojas, pamatojoties uz tās apstiprinātajiem noteikumiem.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantu atsevišķa organizācijas nodaļa ir jebkura no tās teritoriāli atsevišķa nodaļa, kuras atrašanās vietā ir aprīkotas stacionāras darba vietas. Atsevišķas organizācijas nodaļas atzīšana par tādu tiek veikta neatkarīgi no tā, vai tās izveide ir atspoguļota vai nav atspoguļota organizācijas dibināšanas vai citos organizatoriskos un administratīvajos dokumentos, kā arī uz pilnvarām, kas piešķirtas noteiktajai nodaļai.
Pašreizējā likumdošana nesatur prasības un kritērijus atsevišķas nodaļas “atsevišķā bilancē” iedalīšanai. Lēmumu par nodaļas iekļaušanu atsevišķā bilancē pieņem organizācija, pamatojoties uz savām vajadzībām. Atsevišķs nodalījums atsevišķā bilancē nozīmē atsevišķu nodaļu, kas īsteno grāmatvedības uzskaites un finanšu pārskatu sagatavošanas pilnvaras.
Saskaņā ar Art. 13. 2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr.402-FZ "Par grāmatvedību" 13. pantu grāmatvedības (finanšu) pārskatos jāiekļauj visu saimnieciskās vienības nodaļu, tostarp tās filiāļu un pārstāvniecību, darbības rādītāji neatkarīgi no to atrašanās vietas. Vienlaikus Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 25.marta rīkojums Nr.33n “Par instrukciju par valsts (pašvaldību) budžeta un autonomo iestāžu gada un ceturkšņa finanšu pārskatu sagatavošanas un iesniegšanas kārtību apstiprināšanu” paredz. finanšu pārskatu veidlapu veidošanai pa atsevišķām grāmatvedību veicošajām nodaļām.
Programmas “1C: Valsts iestāžu grāmatvedība 8” 2. izdevums atbalsta divu veidu atsevišķu nodaļu uzskaiti:
- atsevišķa nodaļa, kas piešķirta neatkarīgai bilancei;
- atsevišķa nodaļa, kas nav iedalīta neatkarīgā bilancē.
Uzskaiti atsevišķām nodaļām, kas iedalītas neatkarīgā bilancē, var uzturēt vai nu atsevišķā datu bāzē, vai vienā datubāzē ar galveno biroju. Pēdējā gadījumā direktorijā Organizācijas tiek ievadīta informācija gan par galveno biroju, gan par atsevišķām nodaļām, kas iedalītas neatkarīgā bilancē. Virsgrāmatu, bilanci un citus grāmatvedības reģistrus un regulētos pārskatus var veidot konsolidēti iestāžu grupai vai atsevišķi iestādēm un atsevišķām nodaļām, kas iedalītas neatkarīgā bilancē.
Atsevišķu nodaļu uzskaite, kas nav iedalīta neatkarīgā bilancē, tiek uzturēta vienā datu bāzē ar mātes iestādi. Informācija par atsevišķām nodaļām, kas nav iedalīta neatkarīgā bilancē, tiek ievadīta direktorijā Divīzijas. Nodalījumiem, kas ir atsevišķi, tiek piešķirts atribūts Atsevišķs sadalījums, ar ko programma tos atšķirs no parastajām organizācijas nodaļām.
Atsevišķām nodaļām varat norādīt:
- Primāro dokumentu nosaukums, kas tiks parādīts primārajos dokumentos;
- Informācija par organizācijas reģistrāciju nodokļu iestādē atsevišķās nodaļas atrašanās vietā;
- Atsevišķas dokumentu numerācijas uzturēšanas zīme. Dokumentiem ar norādīto atsevišķo iedalījumu tiks piešķirts numurs, ņemot vērā prefiksu. Šajā gadījumā nodaļas prefikss aizstāj organizācijas prefiksu;
- Nodaļas atbildīgās personas. Sagatavojot dokumentus, atbildīgās personas, kas paraksta dokumentu, tiks noteiktas, ņemot vērā dokumentā norādīto atsevišķo iedalījumu;
- Atsevišķas vienības adrese un tālruņa numuri;
Programmā “1C: Valsts iestādes grāmatvedība 8”, red. 2.0 atsevišķai nodaļai, kurai nav piešķirtas tiesības veikt grāmatvedību (nav iedalītas neatkarīgā bilancē), tiek nodrošināts:
- īpašas dokumentu plūsmas iespēja;
- atsevišķas nodaļas rekvizītu norāde dokumentos;
- atsevišķa kases aparāta uzturēšana;
- atsevišķu finanšu un saimnieciskās darbības plānu uzturēšana;
- maksājumu dokumentu reģistrācija departamentu personīgajiem kontiem kasē vai bankā.
Arī programmā “1C: Valsts iestādes grāmatvedība 8”, red. 2.0 nodrošina iespēju kontu plānā atlasītajiem kontiem iestatīt analītisko uzskaiti sadalījumā.
Skaidras naudas vadība atsevišķā nodaļā
Saskaņā ar Krievijas Bankas 2014. gada 11. marta direktīvu Nr. 3210-U atsevišķām nodaļām, kurām ir kases aparāts, ir jāuztur kases grāmata un jānodod juridiskajai personai kases grāmatiņas lapas kopija, kā noteikts juridiskajai personai, ņemot vērā termiņu, kādā juridiskajai personai jāsagatavo grāmatvedības (finanšu) pārskati.
Katrai atsevišķai nodaļai tiek kārtota atsevišķa kases grāmatas sadaļa, kuras titullapā norādīts nodaļas nosaukums (numurs). Šī kases grāmatas sadaļa tiek pārsūtīta uz galveno biroju, kur tiek veidota vienota kases grāmata.
Primāros grāmatvedības dokumentus (izdevumu un kases ieņēmumu orderus) patstāvīgi ģenerē atsevišķas struktūrvienības (filiāles) kasieris. To numerācija tiek veikta organizācijas grāmatvedības politikā noteiktajā secībā.
Kases pārskats tiek sastādīts divos eksemplāros. Pirmais paliek atsevišķā vienībā, otrais kopā ar tai pievienotajiem dokumentiem tiek nodots galvenajam birojam.
In “1C: Valsts iestāžu grāmatvedība 8”, izd. 2 paredz atsevišķas kases grāmatas kārtošanu f. 0504514 un kases aparātu f. 0310003 nodaļām ar noteiktu atsevišķu dokumentu numerācijas zīmi, kā arī mātes organizācijai (bez atsevišķām nodaļām).
Nodaļu kases dokumentus, kuriem nav atsevišķa dokumentu numerācijas (kas kārto kases grāmatu), vai kuri nav atsevišķi, reģistrē mātesorganizācijas kases grāmatā un kases orderu reģistrā.
Atsevišķas nodaļas kases dokumentiem ir atsevišķa numerācija, kā atbildīgās ir norādītas nodaļas atbildīgās personas, drukātās veidlapās tiek attēlots atsevišķās nodaļas nosaukums (sk. 1. att.).
Jāņem vērā, ka primārajos dokumentos un kases aparātu atskaitēs, kas nodrošina lauku Strukturālais iedalījums, šajā laukā tiek parādīts atsevišķās nodaļas nosaukums, ja veidlapā nav šādu rekvizītu, organizācijas nosaukumam tiek pievienots atsevišķās nodaļas nosaukums.
Kases atskaite Un Kases grāmata var veidot gan atsevišķai nodaļai, gan visai organizācijai kopumā, neņemot vērā atsevišķas nodaļas.
Tas arī paredz veidošanu Kases grāmata visām atsevišķām nodaļām un organizācijai kopumā. Šajā gadījumā Kases grāmatas tiks parādīts atsevišķās cilnēs (skat. 2. att.).
Kases aparātu inventārs
Tiek nodrošināts kases aparāta inventārs, ņemot vērā šādas pazīmes:
- ja dokumentā nodaļa nav norādīta, kases aparāts tiek inventarizēts visām norādītās organizācijas nodaļām, izņemot atsevišķas, kas kases aparātu uztur atsevišķi;
- ja ir norādīta atsevišķa nodaļa, kas uztur atsevišķu kases aparātu, tiek inventarizēts kases aparāts noteiktās organizācijas izvēlētajai nodaļai.
Saņemšanas un atsavināšanas plāni (FCD plāni)
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 28.jūlija rīkojumu Nr.81n “Par prasībām valsts (pašvaldības) iestādes”, valsts (pašvaldības) budžeta un autonomas iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības plānam, to atsevišķas (strukturālās) nodaļas bez juridiskās personas tiesībām, izmantojot grāmatvedības uzskaites kārtošanas pilnvaras, saskaņā ar šīm prasībām sastāda valsts (pašvaldības) iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības plānu (turpmāk – FND). Plāns) tādā veidā, ko nosaka izpildvara (pašvaldības iestāde), kas īsteno dibinātāja funkcijas un pilnvaras attiecībā uz iestādi, ja vien federālajos likumos, Krievijas Federācijas prezidenta vai Krievijas Federācijas valdības normatīvajos aktos nav noteikts citādi. Krievijas Federācija.
In "1C: Valsts iestāžu grāmatvedība 8", izd. 2.0 atsevišķām nodaļām, kuras neveic grāmatvedības uzskaiti (nav iedalītas neatkarīgā bilancē), tiek nodrošināta arī iespēja veikt finanšu uzskaites plānu. Lai to izdarītu, plānoto (prognozējamo) saņemšanas un atsavināšanas rādītāju reģistrēšanas dokumentā var norādīt atsevišķu nodaļu, kas nav iedalīta neatkarīgai bilancei (3. att.).
Atsevišķu nodaļu personīgie konti kasē vai bankā
Ja atsevišķām nodaļām tiek atvērti atsevišķi personīgie konti, šādi konti tiek izveidoti un glabāti vienā direktorijā Personīgie konti, kur atrodas galvenās organizācijas konti.
Personīgā konta karte ļauj norādīt:
- amatpersonas, kurām ir tiesības parakstīt maksājumu un citus dokumentus, veicot darījumus atsevišķas nodaļas personīgajā kontā;
- nodaļas rekvizīti, TIN, KPP un nosaukums, kas tiks parādīti maksājuma dokumentos (skat. 4. att.).
Publicēšanas datums: 02/11/2016 08:01 (arhīvs)
Saistībā ar ienākošajiem jautājumiem par pārskatu sniegšanu par atsevišķām nodaļām Krievijas Federālais nodokļu dienests Ļipeckas apgabalam skaidro sekojošo. Katras atsevišķas apakšvienības (SU) atrašanās vietā organizācijai ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par ienākumiem, ko personas saņem no šīs SB. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jo īpaši tiek maksāts:
No DP darbinieku algām;
Atalgojums saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, ko DP slēdz ar privātpersonām, nevis uzņēmējiem;
DP izmaksātās finansiālās palīdzības summas fiziskām personām, tai skaitā DP darbiniekiem;
Materiālo labumu summas no DP privātpersonām izsniegto kredītu procentu uzkrājumiem.
Maksājuma uzdevumā par iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījumu par katru DP jānorāda:
KPP, kas piešķirts OP, reģistrējoties Federālajā nodokļu dienestā;
OKTMO kods OP atrašanās vietā.
6-NDFL aprēķini un 2-NDFL sertifikāti personām, kuras saņēma ienākumus no OP, tiek iesniegti Federālajam nodokļu dienestam OP reģistrācijas vietā. Šajos aprēķinos un sertifikātos ir norādīts arī šīs OP kontrolpunkts un OKTMO. Ja organizācijai ir vairākas OP, kas reģistrētas vienā nodokļu iestādē, aprēķins veidlapā 6-NDFL jāiesniedz atsevišķi par katru atsevišķu nodaļu.
6-NDFL aprēķinus un 2-NDFL sertifikātus paraksta organizācijas vadītājs vai jebkura amatpersona, kas pilnvarota to darīt saskaņā ar uzņēmuma iekšējiem dokumentiem (piemēram, ar vadītāja rīkojumu). Ja DP nav sava grāmatvedības dienesta, sertifikātus var parakstīt uzņēmuma galvenais grāmatvedis, galvenā grāmatveža vietnieks vai grāmatvedis, kas atbild par algu aprēķiniem. Ja DP darbiniekiem algas tiek aprēķinātas pašā DP, apliecību var parakstīt DP vadītājs vai DP grāmatvedības daļas vadītājs.
Ienākuma nodoklis vienmēr tiek maksāts organizācijas galvenā biroja (GP) atrašanās vietā:
uz federālo budžetu;
Reģionālajam budžetam valsts uzņēmumam attiecināmajā daļā.
Atsevišķas apakšnodaļas (SU) atrašanās vietā ienākuma nodoklis tiek iemaksāts reģionālajā budžetā uz šo SB attiecināmajā daļā.
Ja OP un organizācija atrodas vienā Krievijas Federācijas subjektā, nodokli par DP var maksāt SE atrašanās vietā.
Ja vienā Krievijas Federācijas subjektā ir vairākas DP, jūs varat maksāt nodokli reģionālajā budžetā gan katras no tām atrašanās vietā, gan atbildīgās DP atrašanās vietā par visām DP, kas atrodas šajā Krievijas Federācijas reģionā. Maksājot nodokli, izmantojot atbildīgo OP vai ģimenes ārstu (centralizēts nodokļu maksājums), visa nodokļa summa tiek ieskaitīta Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā vienā maksājuma dokumentā.
Pāreja uz centralizēto nodokļu nomaksu tiek veikta tikai no gada sākuma. Ja tiek izvēlēts šāds nodokļa maksāšanas veids, tas ir jāieraksta grāmatvedības politikā un par to jāpaziņo nodokļu iestādēm līdz pārejas gada 31.decembrim.