Benzīna norakstīšana pēc pavadzīmēm 1s. Degvielas karšu uzskaite grāmatvedībā: grāmatojumi. Degvielas un smērvielu uzskaite, izmantojot degvielas kartes
Uzņēmējdarbības praksē grāmatvežiem visur ir jāapstrādā skaidras naudas darījumi, piemēram, kases dokumentu saņemšana un izsniegšana. Programma 1C:Accounting 8 KORP (analoga programmai 1C:Accounting 8, bet ar paplašinātām iespējām) palīdz automatizēt šo aktīvu uzskaites procesu. M.A. stāsta, kā izmantot programmā iebūvēto mehānismu. Vlasova, uzņēmuma "1C: Automation" Sertificētās apmācības centra skolotāja-konsultante, viena no grāmatas "1C: Grāmatvedība 8 CORP: grāmatvedība mātes organizācijā" autoriem *.
Piezīme:
(izvēlne Kase -> Kases dokumentu saņemšana
- saņemšana no piegādātāja;
- cita kvīts.
No kā Un Naudas dokumenti No kā atlasāms:
- darījuma partneris no direktorija Darījuma partneri Cits
- Privātpersonas;
- Citas kvītis).
Uz grāmatzīmes Naudas dokumenti Naudas dokumenti.
Par dokumentu Kases dokumentu saņemšana Kvīts pasūtījums.
Naudas dokumentu izsniegšana(izvēlne Kase -> Kases dokumentu izsniegšana
- Atgriezties pie piegādātāja;
- Izsniegšana atbildīgajai personai;
- Cita izdošana.
Uz grāmatzīmes Kam var izvēlēties:
- Darījuma partneri Ienākumu un izdevumu konti;
- Privātpersonas;
- atbilstošais konts un tam pievienotais subkonts (ja darījuma veids ir Cita izdošana).
Uz grāmatzīmes Naudas dokumenti
Par dokumentu Naudas dokumentu izsniegšana tiek nodrošināta drukāta veidlapa Izņemšanas lapiņa .
Kādi dokumenti tiek uzskatīti par "naudu"?
Piezīme:
* Grāmatu var iegādāties no uzņēmuma 1C partneriem. Sazinieties ar partneri, kas apkalpo jūsu organizāciju un veiciet pasūtījumu, pasakot viņam grāmatas kodu - 4601546070173.
Naudas dokumentos ietilpst apmaksātas dzelzceļa, gaisa un citu transporta biļetes, benzīna kuponi, ārstniecības un atpūtas taloni, pastmarkas un citi līdzīgi papīri ar naudas vērtību.
Tādus aktīvus, kas atrodas organizācijas kasē, to iegādes faktisko izmaksu apmērā ieraksta kontā 50.
“Kase”, apakškonts 50-3 “Monetārie dokumenti” (Norādījumi par kontu plāna izmantošanu organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. 94n). Jāņem vērā, ka Kontu plāna lietošanas instrukcija paredz veikt monetāro dokumentu analītisko uzskaiti pēc to veidiem. Programmā "1C: Grāmatvedība 8 KORP" ir izstrādāti speciāli dokumenti, žurnāli un atskaites šo darījumu fiksēšanai.
Naudas dokumentu pieņemšana uzskaitei tiek atspoguļota dokumentā Kases dokumentu saņemšana(izvēlne Kase -> Kases dokumentu saņemšana). Tas paredz šādus operāciju veidus:
- saņemšana no piegādātāja;
- kvīts no atbildīgās personas;
- cita kvīts.
Dokumentā ir divas grāmatzīmes - No kā Un Naudas dokumenti. Atkarībā no darbības veida cilnē No kā atlasāms:
- darījuma partneris no direktorija Darījuma partneri, vienošanās ar viņu (līguma veids Cits), kā arī konts grāmatvedības norēķiniem ar darījuma partneri;
- atbildīgā persona no direktorijas Privātpersonas;
- atbilstošais konts un tam pievienotais subkonts (ja darījuma veids ir Citas kvītis).
Uz grāmatzīmes Naudas dokumenti no tāda paša nosaukuma direktorijas izvēlas vienu vai vairākus naudas dokumentus un norāda to numuru. Biļešu, kuponu utt. izmaksas tiks aizpildītas, pamatojoties uz direktoriju datiem Naudas dokumenti.
Par dokumentu Kases dokumentu saņemšana tiek nodrošināta drukāta veidlapa Kvīts pasūtījums.
Naudas dokumentu atsavināšana ir atspoguļota dokumentā Naudas dokumentu izsniegšana(izvēlne Kase -> Kases dokumentu izsniegšana). Dokuments paredz šādus darbību veidus:
- Atgriezties pie piegādātāja;
- Izsniegšana atbildīgajai personai;
- Cita izdošana.
Atkarībā no darbības veida dokumentā būs divas vai trīs grāmatzīmes.
Uz grāmatzīmes Kam var izvēlēties:
- darījuma partneris, kuram tiek atgriezti monetārie dokumenti, no direktorijas Darījuma partneri, līgums ar viņu, kā arī konts grāmatvedības norēķiniem ar darījuma partneri. Ja ir starpība starp atmaksas summu un naudas dokumentu izmaksām, tad tā tiek iekasēta ienākumu vai izdevumu kontā, kas norādīts cilnē Ienākumu un izdevumu konti;
- atbildīgā persona, kurai tiek izsniegti dokumenti, no direktorijas Privātpersonas;
- atbilstošais konts un tam pievienotais subkonts (ja darījuma veids ir Cita izdošana).
Uz grāmatzīmes Naudas dokumenti norādīti nododamie dokumenti (izvēloties no tāda paša nosaukuma direktorija), to daudzums un atgriešanas summa.
Par dokumentu Naudas dokumentu izsniegšana tiek nodrošināta drukāta veidlapa Izņemšanas lapiņa. Programma ir izstrādāta saskaņā ar spēkā esošajiem normatīvajiem dokumentiem skaidras naudas darījumu reģistrēšanai Krievijas Federācijā Pārskats par skaidras naudas dokumentu apriti.
Aplūkosim darījumu ar naudas dokumentiem noformēšanu, izmantojot divus organizāciju praksē visbiežāk sastopamos piemērus: transporta biļešu iegāde un izsniegšana komandējumā nosūtītajiem darbiniekiem; degvielas un smērvielu iegāde, izmantojot kuponus.
Biznesa ceļotājiem iegādāto transporta biļešu uzskaite
Šobrīd plaši izplatīti gadījumi, kad biļetes iegādājas nevis darbinieks, kuram naudu iedod ceļa izdevumiem uz rēķina, bet gan pārvadātāja organizācija vai aģentūra, kas ir starpnieks pārvadātāja biļešu izplatīšanā.
1. piemērs
2010. gada 11. janvārī organizācija no sava norēķinu konta Aģentūrai pārskaitīja avansa maksājumu 14 160 rubļu apmērā. (ar PVN 18%) par Aviobiļetēm pasažieru pārvadāšanai.
Aģentūras iegādātās biļetes, pavadzīmi un rēķinu par tādu pašu summu Aģentūras kurjers atnesa organizācijai 2010.gada 15.janvārī. Aviobiļetes (2 gab.), kuru veidlapā norādītas pārvadāšanas izmaksas 5900 rubļu, tika saņemtas organizācijas kasē tajā pašā dienā, un 2010. gada 18. janvārī tās tika izsniegtas no kases darbiniekam, kas nosūtīts plkst. komandējums. Darbiniece komandējuma noslēgumā 2010.gada 25.janvārī sastādīja avansa aktu.
Programmā bezskaidras naudas līdzekļu pārskaitīšana tiek dokumentēta Maksājuma uzdevums. Aģentūrai pārskaitītā summa ietver iegādāto biļešu izmaksas, kas tiks kapitalizētas ar dokumentu Kases dokumentu saņemšana(un tāpēc par šo summu līgumam ar aģentūru jābūt šāda veida Cits), un maksa par Aģentūras pakalpojumiem, kuru iegāde tiks atspoguļota dokumentā Preču un pakalpojumu saņemšana(tas nozīmē, ka ar darījuma partneri ir jāsastāda veidlapas līgums Ar piegādātāju). Tas ir jāņem vērā, veidojot dokumentus, pamatojoties uz maksājuma uzdevumu Debetēšana no norēķinu konta. Ja no līguma ar aģentūru ir skaidrs, kura daļa attiecas uz pakalpojuma izmaksām un kura uz biļetes izmaksām, tad naudas pārveduma operācijai ir jāizveido divi dokumenti Debetēšana no norēķinu konta: viens ar darbības veidu Samaksa piegādātājam, cits ar skatu Citi norēķini ar darījumu partneriem.
Pieņemsim, ka noteiktās daļas no līguma nav iespējams noteikt (šajā rakstā šī iespēja tiks aplūkota). Tad mēs visu priekšapmaksas summu piešķiram veidlapas līgumam Ar piegādātāju(1. att.).
Rīsi. 1. Naudas norakstīšana no norēķinu konta
Grāmatvedībā dokuments tiks ievietots:
Debets 60,02 Kredīts 51 - 14 160 rub. - par priekšapmaksas summu Aģentūrai.
Transporta dokumentu pieņemšana uzskaitei tiek atspoguļota ar ierakstu subkonta 50.03 debetā atbilstoši konta 76.09 kredītam. Dokumentējiet darījumu Kases dokumentu saņemšana ar operācijas veidu Kvīts no piegādātāja(šajā gadījumā tiek izveidots un atlasīts šāda veida līgums Cits). Biļešu novērtējumam kasēs jāatbilst transporta izmaksām, jo tā ir summa, ko var saņemt no pārvadātāja, ja tiek izbeigts līgums, kas noslēgts ar biļeti.
Organizācija apmaksāja ne tikai transporta izmaksas, bet arī biļešu iegādes pakalpojumu izmaksas. Aģentūra ir pabeigusi sava pakalpojuma sniegšanu, piegādājot klientam biļetes ar nepieciešamajām īpašībām, un tieši uz šo brīdi tiek noformēts dokuments konfigurācijā Preču un pakalpojumu iegāde par pakalpojuma izmaksām. Kopš pakalpojuma saņemšanas var atskaitīt tā cenā iekļauto PVN. Lai to izdarītu, jāievada informācija par Aģentūras rēķinu (cilnē vai izmantojot hipersaiti Rēķins).
Iegrāmatojumi, ko dokuments veiks grāmatvedībā, ir parādīti attēlā. 2.
![](https://i1.wp.com/buh.ru/upload/materials/23a/23a45a8fbafa59ac00c4f81c74762643.gif)
Rīsi. 2. Pakalpojuma iegādes dokumenta uzskaites ieraksti
Pēc operāciju veikšanas uzskaitē paliek divi parādi - debitoru parādi kontā 60.02 (priekšapmaksa) un debitoru parādi kontā 76.09 par saņemto aviobiļešu summu.
Šie parādi attiecas uz dažāda veida līgumiem. Šie parādi ir jākompensē, izmantojot dokumentu Parādu korekcija.
Pirms darbinieka nosūtīšanas komandējumā viņam tiek izsniegts avanss no organizācijas kases - šajā gadījumā transporta biļetes veidā. Šī darbība ir reģistrēta dokumentā Naudas dokumentu izsniegšana(3. att.).
![](https://i2.wp.com/buh.ru/upload/materials/6ac/6ac857d20551558b1708ed58084c828b.gif)
Rīsi. 3. Naudas dokumentu izsniegšana pārskatu sniegšanai
Darbiniekam, atgriežoties no komandējuma, ir pienākums triju darbdienu laikā iesniegt uzņēmuma grāmatvedībā atskaiti par iztērētajām summām un veikt par tām galīgo norēķinu (Kārtības par skaidras naudas operācijām krievu valodā 11.punkts). Federācija, apstiprināta ar Krievijas Centrālās bankas Direktoru padomes 1993. gada 22. septembra lēmumu Nr. 40).
Grāmatvedis, pamatojoties uz darbinieka iesniegtajiem dokumentiem, sastāda avansa pārskatu, cilnē Avansi kas norāda uzskaitāmās summas, un cilnē Cits- samaksa par darbinieka iegādātajiem pakalpojumiem, kas ietver ceļa izdevumus uz galamērķi un atpakaļ.
Cilnē norādot summas, par kurām darbinieks ir atbildīgs Avansi dokumentu Iepriekšēja atskaite jums ir jāizvēlas reģistrators, kas izsniedza uzskaites summas. Cita starpā tas var būt dokuments Naudas dokumentu izsniegšana. Informācija par aviobiļetēm tiek ievadīta cilnē Cits.
Uzņēmums, kas veica pārvadājumu, var iekasēt no pircēja PVN, kas ir iekļauts pakalpojuma cenā. PVN summa, ko nodokļu maksātājs samaksājis par ceļa izdevumiem uz komandējuma vietu un atpakaļ, kas pieņemta, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, ir atskaitāma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 7. punkts). Tiesības uz atskaitījumu rodas pēc tam, kad organizācijas vadītājs ir apstiprinājis darbinieka avansa ziņojumu.
Ja pārvadātājs ir uzrādījis rēķinu, organizācija var atskaitīt PVN, pamatojoties uz uzrādīto rēķinu. Lai to izdarītu, jums ir jāatzīmē izvēles rūtiņa SF prezentēts izdevumu atskaiti, ievadiet datumu un rēķina numuru un pēc tam “iegrāmato” vai “reģistrē” izdevumu kontu. Rēķins tiks izveidots automātiski. Turpmāk informācija par uzrādīto PVN summu tiks iekļauta dokumentā Pirkumu virsgrāmatas ierakstu ģenerēšana.
Ja rēķina nav, tad var atskaitīt arī PVN, kas biļetes veidlapā piešķirts kā atsevišķa summa, jo saskaņā ar Noteikumu 10.punktu par saņemto un izrakstīto rēķinu, pirkumu grāmatiņu un pārdošanas grāmatiņu žurnālu kārtošanu, aprēķinot pievienoto vērtību nodoklis , apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 2. decembra dekrētu Nr. 914, pērkot pakalpojumus darbinieku nogādāšanai uz komandējuma vietu un atpakaļ, stingras atskaites veidlapas, kas aizpildītas noteiktajā kārtībā (vai to kopijas) tiek reģistrēti pirkuma grāmatiņā ar PVN summu, kas piešķirta atsevišķā rindā, izsniegta darbiniekam un iekļauta viņa komandējuma pārskatā.
Tā kā vispārīgā gadījumā rēķina esamība ir viens no obligātajiem nosacījumiem, kas jāievēro, pieņemot PVN atskaitīšanai, tad programma neļaus atskaitīt, ja tajā netiks ievadīta informācija par rēķinu. Tomēr šāds īpašs dokuments kā stingrā atskaites veidlapa (SRF) PVN vajadzībām konfigurācijā nav paredzēts, tāpēc saskaņā ar dokumentu Rēķins saņemtais ir jāsaprot gan kā pats rēķins, gan BSO.
Tātad, ja PVN atskaita, pamatojoties uz transporta biļeti (ja nav rēķina), tas jāieraksta ailē SF prezentēts izvēles rūtiņa, kas norāda, ka ir iesniegta stingra ziņošanas veidlapa, norādiet BSO datumu un ailē SF numurs Varat norādīt ne tikai veidlapas numuru, bet arī tās nosaukumu (4. att.).
![](https://i1.wp.com/buh.ru/upload/materials/5ff/5ff5fce1001bd32dbdeb35debcc3207c.gif)
Rīsi. 4. Atskaite par ceļa izdevumiem. PVN biļetēm ir atskaitāms
Pēc šo darbību veikšanas programma pirkuma grāmatiņas drukātajā formā norāda stingru atskaites veidlapu, un tiks izpildīta Dekrēta Nr.914 prasība.
Benzīna kuponu uzskaite
Iespējamas dažādas iespējas, kā uzpildīt transportlīdzekļa degvielu un smērvielas. Atsevišķos uzņēmumos degvielu automašīnas uzpildei iegādājas autovadītāji, kuriem kontā tiek piešķirti līdzekļi šim mērķim. Citas organizācijas, veikušas pārskaitījumu piegādātājam, no viņa “pērk” īpašus kuponus naftas produktiem. Pēc tam autovadītāji izmanto šos kuponus, lai no piegādātāja iegūtu degvielu un smērvielas un uzpildītu ar tiem savus transportlīdzekļus.
2. piemērs
Lai iegādātos 100 benzīna kuponus, organizācija pārskaitīja 23 600 rubļu, ieskaitot PVN - 3 600 rubļu. Kuponi tika kapitalizēti kasē. Par transportlīdzekļu uzpildīšanu janvārī autovadītājiem tika izsniegti 60 kuponi, no kuriem katrs var nodrošināt 10 litrus benzīna. Saskaņā ar mēneša beigās iesniegto degvielas uzpildes stacijas pārskatu, janvārī, izmantojot 50 kuponus, tika izsniegti 500 litri degvielas.
Ar benzīna piegādātāju jāsastāda šādas formas līgums: Ar piegādātāju, jo dokumentā Debetēšana no norēķinu konta(operācijas veids Samaksa piegādātājam) tas tiks izvēlēts kā līgums, saskaņā ar kuru tiek pārskaitīti līdzekļi. Piegādātāja parāds, kas radies kontā 60.02 (saskaņā ar kontu 51), jāiekļauj organizācijas uzskaitē līdz degvielas un smērvielu saņemšanai.
Benzīna kuponu (kases dokumentu) ievietošana kasē tiek veikta, izmantojot dokumentu Kases dokumentu saņemšana ar operācijas veidu Kvīts no piegādātāja. Šajā gadījumā ir jāizvēlas veidlapas līgums Cits un norēķinu kontu var norādīt - 76.09.
Jāņem vērā, ka piegādātāju līgumus var apvienot grupā, kas tiks saprasts kā faktiskais līgums, kas noslēgts ar piegādātāju.
Uz grāmatzīmes Naudas dokumenti dokumentu Kases dokumentu saņemšana tiek atlasīti organizācijas kasē saņemtie kuponi (5. att.). Nosūtot dokumentu, parādās maksājums degvielas uzpildes stacijai kontā 76.09.
Rīsi. 5. Benzīna kuponu ievietošana kasē
Kuponu izsniegšana autovadītājiem no organizācijas kases tiek reģistrēta ar dokumentu Naudas dokumentu izsniegšana. Šajā gadījumā tiek izvēlēts darbības veids B piegāde atbildīgajai personai.
Mēneša beigās organizācijas darbinieki, kuriem tika izsniegti kuponi, ziņo par saviem izdevumiem. Šim nolūkam programmā, cilnē, tiek sastādīts avansa ziņojums Avansi kurā uzskaites summa izvēlēta pēc dokumenta, kas reģistrējis kuponu izsniegšanu (6.att.).
Rīsi. 6. Dokumenta izvēle, kas noformēja naudas dokumentu izsniegšanu
Tā kā ar benzīna piegādātāju tiek sastādīts kopīgs dokuments, kas apliecina degvielas un smērvielu pirkšanu un pārdošanu par visu mēnesi, un par to tiek izrakstīts viens rēķins, tad katram avansa ziņojumam labāk reģistrēt nevis kvīti. benzīns, bet parāda atmaksa. Lai to izdarītu, aizpildiet grāmatzīmi Maksājums izvēloties darījuma partneri un līguma veidu Ar piegādātāju. Veicot avansa atskaiti, pieaugs parāds kontā 60.02.
Benzīns tiek ierakstīts kā dokuments Preču un pakalpojumu saņemšana. To izmanto arī, lai ievadītu datus par piegādātāju organizācijai iesniegto rēķinu.
Turpmāk grāmatvede rēķina, cik benzīna autovadītāji patērējuši pēc normas un virs normas. Limitās izlietotais benzīns tiek norakstīts kā nodokļu aplikšanai pieņemtie izdevumi, bet benzīns, kas izlietots virs normas, tiek norakstīts kā izdevumi, kas netiek pieņemti, aprēķinot ienākuma nodokli. Abos gadījumos degvielas un smērvielu norakstīšana kā izdevumi tiek fiksēta dokumentā Pieprasījums-rēķins.
Pēc operāciju pabeigšanas organizācijas grāmatvedības uzskaitē turpinās iekļaut parādus, kas saistīti ar degvielas un smērvielu iegādi saskaņā ar divu dažādu veidu līgumiem: debets kontā 60.02 un kredīts kontā 76.09.
Tā kā maksājumu darījumi par benzīnu ir pabeigti, parādus var atmaksāt ar ieskaitu, izmantojot dokumentu Parādu korekcija.
Uzņēmumiem, kuru bilancē ir transportlīdzekļi, ir jāatspoguļo degvielas un smērvielu iegāde un to norakstīšana ražošanai, apskatīsim, kā tiek organizēta degvielas uzskaite 1C Accounting 8 izdevumā 2.0.
Šajā rakstā analizēsim situāciju, kad degvielu iegādājas atbildīgā persona un pēc tam noraksta izdevumos.
Lai atspoguļotu atbildīgās personas iegādātās degvielas saņemšanu uzņēmumam, tiek izmantots dokuments “Avansa atskaite”. To var atrast cilnē “Kasieris” un cilnē “Ražošana”.
Pirmsatskaitāmajai personai ir jāiedod līdzekļi degvielas iegādei, piemēram, no kases, izmantojot dokumentu “Kases izdevumu orderis”.
Piemērs: Veda LLC vadītājs I.I. no kases tika izsniegti līdzekļi benzīna AI-92 iegādei 9800 rubļu apmērā. Par šo summu vadītājs iegādājās 350 litrus benzīna.
Lai atspoguļotu šo darbību 1C, mēs aizpildīsim izdevumu pārskata dokumentu. Tās pirmajā cilnē mēs atspoguļosim summu, kas tika izsniegta vadītājam ziņošanai. Iegādātais benzīns jāievada cilnē “Produkti”. Šeit tiek atspoguļoti arī dokumenti par benzīnu, kas tika izsniegti vadītājam pēc iegādes: kvīts un rēķins.
Ziņojumi tika ģenerēti saskaņā ar dokumentu:
Ņemiet vērā, ka degvielas uzskaite 1.c tiek organizēta konta 10 apakškontā 03. Apakškonta nosaukums ir “Degviela”. Šo kontu var manuāli iestatīt izdevumu pārskata dokumentā. Tomēr, ja jūsu uzņēmumam degviela un smērvielas tiek piegādātas katru mēnesi, labāk ir izveidot atsevišķu mapi degvielai. Es teicu, kā to izdarīt.
Nākamais posms – Tā ir benzīna norakstīšana ražošanai. Mūsu piemērā tika norakstīti 200 litri benzīna. Šī darbība ir atspoguļota 1C grāmatvedībā dokumentā “Prasība-rēķins”, kas atrodas cilnē “Ražošana”.
Degvielas un smērvielu izmaksas un to atzīšana nodokļu uzskaitē ir sāpīgs jautājums vairumam organizāciju grāmatvežiem. Cik lielā mērā un uz kāda pamata var samazināt ienākuma nodokļa bāzi šiem izdevumiem, stāsta L.P. Fomičeva (728-82-40, [aizsargāts ar e-pastu]), nodokļu konsultants. Attiecībā uz automatizāciju materiālu sagatavoja Pilnvarotā mācību centra "Master Service Engineering" speciālisti.
Vispārīgie noteikumi degvielas un smērvielu uzskaitei
- degviela (benzīns, dīzeļdegviela, sašķidrinātā naftas gāze, saspiestā dabasgāze);
- smērvielas (motoru, transmisiju un speciālās eļļas, smērvielas);
- īpaši šķidrumi (bremžu un dzesēšanas šķidrums).
Organizācija, kurai pieder, nomā vai lieto automašīnas bez maksas un izmanto tās savā darbībā, lai gūtu ienākumus, degvielas un smērvielu izdevumus var attiecināt uz savām izmaksām. Bet ne viss ir tik vienkārši, kā šķiet.
Vai ir nepieciešami standarti, uzskaitot degvielu un smērvielas?
Pašlaik grāmatvedības noteikumi nenosaka maksimālos standartus izmaksu attiecināšanai uz izmaksām, kas saistītas ar degvielas un smērvielu izmantošanu transportlīdzekļu ekspluatācijā. Vienīgais nosacījums degvielas un smērvielu norakstīšanai izmaksās ir tādu dokumentu pieejamība, kas apliecina to izmantošanas faktu ražošanas procesā.
Aprēķinot ar nodokli apliekamo peļņu, jums jāvadās pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas. Dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksas, kas ietver degvielas un smērvielu iegādes izmaksas, tiek uzskatītas par citiem ar ražošanu un pārdošanu saistītiem izdevumiem (Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants un 2. apakšpunkts, 1. punkts, 253. pants). Krievijas Federācija). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ne ar kādiem standartiem neierobežo dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksas, tāpēc nodokļu vajadzībām izdevumi par degvielu un smērvielām tiek norakstīti atbilstoši faktiskajām izmaksām. Tomēr tiem jābūt dokumentētiem un ekonomiski pamatotiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts).
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 15. marta vēstulē Nr. 03-03-02-04/1/67 norādītajiem izdevumiem par degvielas un smērvielu iegādi transportlīdzekļa tehniskajā dokumentācijā noteiktajās robežās. var tikt atzīta nodokļu vajadzībām, ja ir izpildītas prasības, kas noteiktas iepriekš minētajā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punktā. Krievijas Maskavas nodokļu administrācijas departaments 2002. gada 23. septembra vēstulē Nr. 26-12/44873 pauda līdzīgu viedokli.
Derīguma prasība uzliek organizācijai pienākumu izstrādāt un apstiprināt savus standartus degvielas, smērvielu un speciālo šķidrumu patēriņam saviem transportlīdzekļiem, kurus izmanto ražošanas darbībās, ņemot vērā tās tehnoloģiskās īpašības. Organizācija izstrādā šādus standartus, lai kontrolētu degvielas un smērvielu patēriņu automobiļu aprīkojuma ekspluatācijai, apkopei un remontam.
Izstrādājot tos, organizācija var balstīties uz konkrētas automašīnas tehniskajiem parametriem, gada laiku, esošo statistiku, degvielas un smērvielu patēriņa uz kilometru kontrolmērījumu pārskatiem, ko tās vārdā sastādījuši organizāciju pārstāvji vai autoservisa speciālisti, uc Tos izstrādājot, dīkstāves sastrēgumos, sezonālās degvielas patēriņa svārstības un citi korekcijas faktori. Standartus, kā likums, izstrādā pašas organizācijas tehniskie dienesti.
Degvielas patēriņa likmju aprēķināšanas procedūra ir organizācijas grāmatvedības politikas elements.
Tos apstiprina ar organizācijas vadītāja rīkojumu. Ar pasūtījumu jāiepazīstina visi transportlīdzekļu vadītāji. Apstiprinātu standartu trūkums organizācijā var izraisīt autovadītāju ļaunprātīgu izmantošanu un līdz ar to nepamatotas papildu izmaksas.
Faktiski šīs normas tiek izmantotas kā ekonomiski pamatotas uzskaites vajadzībām degvielas un smērvielu norakstīšanai un nodokļu vajadzībām, aprēķinot ienākuma nodokli.
Izstrādājot šos standartus, organizācija var izmantot Standartus degvielas un smērvielu patēriņam autotransportā, kas apstiprināti Krievijas Satiksmes ministrijā 2003. gada 29. aprīlī (vadlīnijas dokuments Nr. R3112194-0366-03 saskaņots ar transportlīdzekļa vadītāju). Krievijas Nodokļu ministrijas Materiālās, tehniskās un sociālās nodrošināšanas departaments un piemēroja no 2003. gada 1. jūlija). Dokumentā ir sniegtas degvielas patēriņa pamatstandartu vērtības automobiļu ritošajam sastāvam, degvielas patēriņa standarti transportlīdzekļiem uzstādīto speciālo iekārtu darbībai un to piemērošanas metodika, kā arī smēreļļas patēriņa standarti.
Degvielas patēriņa standarti ir noteikti katrai izmantoto transportlīdzekļu markai un modifikācijām un atbilst noteiktiem autotransporta ekspluatācijas apstākļiem.
Degvielas patēriņš garāžas un citām sadzīves vajadzībām (tehniskās apskates, regulēšanas darbi, dzinēja un auto detaļu iestrāde pēc remonta u.c.) nav iekļauts standartos un tiek noteikts atsevišķi.
Transportlīdzekļa ekspluatācijas īpatnības, kas saistītas ar autotransportu, klimatiskie un citi faktori tiek ņemtas vērā, piemērojot pamatstandartiem korekcijas koeficientus. Šie koeficienti tiek noteikti kā normas sākotnējās vērtības pieauguma vai samazināšanās procenti. Ja nepieciešams piemērot vairākas piemaksas vienlaikus, degvielas patēriņa likme tiek noteikta, ņemot vērā šo piemaksu summu vai starpību.
Vadošais dokuments nosaka arī smērvielu patēriņa standartus uz 100 litriem kopējā degvielas patēriņa, kas aprēķināts saskaņā ar konkrēta transportlīdzekļa standartiem. Eļļas patēriņa rādītāji ir noteikti litros uz 100 litriem degvielas patēriņa, smērvielu patēriņa rādītāji - attiecīgi kilogramos uz 100 litriem degvielas patēriņa. Arī šeit ir korekcijas koeficienti atkarībā no iekārtas darbības apstākļiem. Bremžu un dzesēšanas šķidruma patēriņu nosaka uzpildes reižu skaits vienam transportlīdzeklim.
Vai ir jāpiemēro Krievijas Satiksmes ministrijas noteiktie standarti kā vienīgie iespējamie? Nē. Krievijas Transporta ministrijai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. pantu nav tiesību izstrādāt nekādus standartus nodokļu vajadzībām. Krievijas Transporta ministrijas apstiprinātie standarti nav rīkojums un nav reģistrēti Krievijas Tieslietu ministrijā kā normatīvs tiesību akts, kas obligāti jāizmanto organizācijām visā Krievijas Federācijā. Ņemot vērā visus šos apstākļus, varam teikt, ka, neskatoties uz nosaukumu “Ceļvedis”, kā arī to, ka tas ir saskaņots ar Krievijas Nodokļu un nodokļu ministriju, degvielas un smērvielu patēriņa pamatstandarti uz autoceļiem. transportam ir tikai ieteikuma raksturs.
Taču iespējamība, ka nodokļu iestādes pārbaužu laikā joprojām paļausies uz šiem standartiem, kas saskaņoti ar savu departamentu, ir diezgan liela. Galu galā, ja organizācijas izdevumi degvielas un smērvielu iegādei ievērojami pārsniedz Krievijas Transporta ministrijas noteiktos standartus, to ekonomiskais pamatojums var radīt šaubas nodokļu iestādēs. Un tas ir loģiski: Krievijas Satiksmes ministrijas standarti ir labi pārdomāti un diezgan saprātīgi. Un, lai gan tie nav izstrādāti nodokļu vajadzībām, tos var izmantot tiesā un, šķiet, kalpos par pārliecinošu argumentu tiesnešiem.
Tāpēc organizācijai ir jābūt gatavai pamatot iemeslus novirzēm no standartiem, ko tā piemēro degvielas un smērvielu norakstīšanai kā izdevumi no Krievijas Satiksmes ministrijas apstiprinātajiem standartiem.
Pavadzīmes
Degvielas un smērvielu iegāde vēl neliecina par to faktisko patēriņu uz uzņēmējdarbībai izmantotas automašīnas. Apliecinājums, ka degviela izlietota ražošanas vajadzībām, ir pavadzīme, kas ir pamats degvielas un smērvielu norakstīšanai izmaksās. To apstiprina nodokļu iestādes (Maskavas nodokļu administrācijas 2004. gada 30. aprīļa vēstule Nr. 26-12/31459) un Rosstat (Federālā valsts statistikas dienesta 2005. gada 3. februāra vēstule Nr. IU-09-22/ 257 “Par pavadzīmēm”). Pavadzīme satur spidometra rādījumus un degvielas patēriņa rādītājus, un norāda precīzu maršrutu, apliecinot transportēšanas izmaksu ražošanas raksturu.
Sākotnējos dokumentus var pieņemt grāmatvedībai, ja tie ir sastādīti vienotā formā (1996. gada 21. novembra federālā likuma Nr. 129-FZ “Par grāmatvedību” 9. panta 2. punkts).
Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 28. novembra rezolūcija Nr. 78 apstiprināja šādas primārās dokumentācijas formas transportlīdzekļu ekspluatācijas uzskaitei:
Tā kā lielākā daļa organizāciju pārvalda uzņēmuma automašīnas vai kravas automašīnas, tās izmanto pavadzīmju veidlapas šiem transportlīdzekļiem.
Kravas kravas pavadzīme (veidlapa Nr. 4-c vai Nr. 4-p) ir galvenais primārais dokuments norēķiniem par kravas pārvadājumiem, degvielas un smērvielu norakstīšanu kā parastās darbības izdevumus, autovadītāja darba samaksas aprēķināšanai, kā arī apliecina ražošanas raksturu. no veiktajiem izdevumiem. Pārvadājot komerckravu, vadītājam kopā ar pavadzīmi tiek izsniegtas veidlapas Nr.4-c un Nr.4-p pavadzīmes.
Veidlapa Nr.4-c (gabaldarbs) tiek izmantota, apmaksājot transportlīdzekļa darbu pēc gabaldarba likmēm.
Veidlapa Nr.4-p (laikā) tiek izmantota, apmaksājot transportlīdzekļa darbu pēc laika tarifa un ir paredzēta vienlaicīgai kravas pārvadāšanai līdz diviem klientiem vienā vadītāja darba dienā (maiņā).
Noplēšamās pavadzīmju kuponus veidlapas Nr.4-c un Nr.4-p aizpilda klients un tie kalpo par pamatu transportlīdzekļa organizācijai-īpašniecei, lai uzrādītu klientam rēķinu. Rēķinam ir pievienots atbilstošais noplēšamais kupons.
Pavadzīme, kas paliek organizācijai, kurai pieder transportlīdzeklis, atkārto identiskus ierakstus par laiku, kad transportlīdzekli ekspluatēja klients. Ja preces tiek pārvadātas ar transportlīdzekli, kas darbojas uz laiku, tad pavadzīmē tiek ierakstīti pavadzīmju numuri un pievienots viens šo rēķinu eksemplārs. Pavadzīmes tiek glabātas grāmatvedībā kopā ar nosūtīšanas dokumentiem to vienlaicīgai pārbaudei.
Uzņēmuma automašīnas pavadzīme (veidlapa Nr. 3) kalpo kā galvenais primārais dokuments degvielas un smērvielu norakstīšanai par izdevumiem, kas saistīti ar organizācijas vadīšanu.
Pavadzīmju kustības reģistrēšanas žurnālu (veidlapa Nr. 8) organizācija izmanto, lai reģistrētu vadītājam izsniegtās pavadzīmes un pēc apstrādes grāmatvedībā nodotās pavadzīmes.
Pavadzīmi vadītājam izsniedz dispečers vai cits darbinieks, kurš ir pilnvarots viņu izlaist braucienam. Bet mazās organizācijās tas var būt pats vadītājs vai cits darbinieks, kurš iecelts ar organizācijas vadītāja rīkojumu.
Pavadzīmē jānorāda sērijas numurs, izdošanas datums, organizācijas, kurai pieder automašīna, zīmogs un zīmogs.
Pavadzīme ir derīga tikai vienu dienu vai maiņu. Uz ilgāku laiku to izsniedz tikai komandējuma gadījumā, kad vadītājs veic uzdevumu ilgāk par vienu dienu (maiņu).
Pārvadājuma vai dienesta norīkojuma maršruts tiek ierakstīts visos transportlīdzekļa maršruta punktos pašā pavadzīmē.
Atbildība par pareizu pavadzīmes noformēšanu gulstas uz organizācijas vadītājiem un personām, kas ir atbildīgas par transportlīdzekļu ekspluatāciju un piedalīšanos dokumenta aizpildīšanā. Tas vēlreiz uzsvērts jau minētajā Federālā valsts statistikas dienesta (Rosstat) 02/03/2005 vēstulē Nr.IU-09-22/257 “Par pavadzīmēm”. Tajā arī teikts, ka visas detaļas ir jāaizpilda vienotās veidlapās. Darbinieki, kuri aizpildīja un parakstīja dokumentus, ir atbildīgi par tajos ietverto datu pareizību.
Ja pavadzīme ir aizpildīta nepareizi, inspekcijas iestādēm ir pamats izslēgt degvielas izmaksas no izdevumiem.
Grāmatvedim, kurš ņem vērā degvielu un smērvielas, īpaši jāinteresē pavadzīmes labā priekšējā daļa. Apskatīsim to, izmantojot vieglā automobiļa pavadzīmes piemēru (veidlapa Nr. 3).
Spidometra rādījumiem darba dienas sākumā (ailei blakus parakstam, kas atļauj izbraukšanu) jāsakrīt ar spidometra rādījumiem iepriekšējās automašīnas ekspluatācijas dienas beigās (stabiņai, atgriežoties garāžā). Un starpībai starp spidometra rādījumiem pašreizējā darba dienā jāatbilst kopējam dienā nobraukto kilometru skaitam, kas norādīts otrā pusē.
Sadaļa “Degvielas kustība” ir pilnībā aizpildīta ar visu informāciju, pamatojoties uz faktiskajām izmaksām un instrumenta veiktspēju.
Atlikušo degvielu tvertnē reģistrē uz lapas maiņas sākumā un beigās. Patēriņa aprēķins ir norādīts saskaņā ar organizācijas apstiprinātajiem standartiem šai mašīnai. Salīdzinot ar šo normu, tiek norādīts faktiskais patēriņš, ietaupījumi vai pārtēriņš attiecībā pret normu.
Lai noteiktu standarta degvielas patēriņu maiņā, jāreizina transportlīdzekļa nobraukums darba dienā kilometros ar standarta benzīna patēriņu litros uz 100 kilometriem un rezultāts jādala ar 100.
Lai noteiktu faktisko degvielas patēriņu vienā maiņā, maiņas laikā automašīnas tvertnē iepildītais degvielas daudzums maiņas sākumā jāpieskaita automašīnas tvertnē atlikušajai degvielai un no šīs summas jāatņem automašīnā atlikušais benzīns. tvertne maiņas beigās.
Lapas otrā pusē norādīts galamērķis, automašīnas izbraukšanas un atgriešanas laiks, kā arī nobraukto kilometru skaits. Šie rādītāji ir vissvarīgākie, tie kalpo par pamatu patērētās degvielas izmaksu iekļaušanai izdevumos un apliecina, kādas darbības bija saistītas ar iekārtas lietošanu (vērtību saņemšana no piegādātājiem, piegāde klientiem u.c.).
Pavadzīmes otrās puses apakšējā daļa ir svarīga autovadītāju algu sarakstam.
Šīs sadaļas beigās daži vārdi par to, vai pavadzīmes ir jāaizpilda tikai autovadītājiem.
Dažkārt šāds secinājums tiek izdarīts no Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 28. novembra rezolūcijas Nr. 78 (turpmāk – Rezolūcija Nr. 78) teksta un pašām lapu veidlapām. Un viņi izdara šādu secinājumu - ja personāla tabulā nav tieši paredzēts vadītāja amats, tad organizācijai nav pienākuma sastādīt atbilstošu dokumentu. Pēc autora domām, tas ir nepareizi, vadītājs ir funkcija, nevis tikai pozīcija.
Ir svarīgi, lai organizācijas dienesta transportlīdzeklis tiktu ekspluatēts, un tas, kurš to kontrolē, ir organizācijas darīšana. Piemēram, dienesta automašīnu var vadīt direktors vai vadītājs, un arī izdevumi par to tiks ņemti vērā tikai uz ceļošanas dokumenta pamata. Turklāt, ja šis dokuments uz ceļa nav pieejams, darbiniekam, kurš reāli pilda autovadītāja funkcijas, var rasties problēmas ar ceļu policijas darbiniekiem.
Formāli pavadzīmes izsniedz organizācijas. Tas ir norādīts Rezolūcijā Nr. 78. Uzņēmējiem formālu iemeslu dēļ nevajadzētu aizpildīt pavadzīmi, jo saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantu viņi ir fiziskas personas.
Bet viņi izmanto transportu ražošanas vajadzībām. Krievijas Nodokļu inspekcija 2004.gada 27.oktobra vēstulē Nr.04-3-01/665@ vērsa uzmanību uz to, ka viņiem ir jāizmanto pavadzīmes.
Degvielas un smērvielu uzskaite
Degvielas un smērvielu iegādes izdevumi ir saistīti ar transportēšanas procesa apkalpošanu un ir saistīti ar parasto darbību izdevumiem elementā “Materiālu izmaksas” (PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi” 7., 8. punkts). Izdevumos ietilpst visu organizācijas faktisko izdevumu summa (PBU 10/99 6. punkts).
Organizācijas grāmatvedības nodaļa veic degvielas un smērvielu un speciālo šķidrumu kvantitatīvo un kopējo uzskaiti. Transportlīdzekļu uzpilde notiek degvielas uzpildes stacijās skaidrā naudā vai ar bankas pārskaitījumu, izmantojot kuponus vai speciālas kartes.
Nepieskaroties degvielas un smērvielu sākotnējās pašizmaksas veidošanas un PVN uzskaites specifikai, pieņemsim, ka grāmatvedis, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem (avansa atskaitēm, rēķiniem utt.), saņem degvielu un smērvielas pēc markas, daudzuma un pašizmaksas. . Degviela un smērvielas tiek uzskaitītas 10. kontā "Materiāli" apakškontā 3 "Degviela". To paredz Kontu plāns (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. 94n).
- "Degvielas un smērvielas noliktavās (benzīns, dīzeļdegviela, gāze, eļļa u.c.)";
- "Maksas kuponi benzīnam (dīzeļdegvielai, eļļai)";
- "Benzīns, dīzeļdegviela automašīnu tvertnēs un autovadītāju taloni" utt.
Tā kā ir daudz veidu degvielu un smērvielu, to uzskaitei tiek atvērti otrā, trešā un ceturtā pasūtījuma subkonti, piemēram:
- konta 10. apakškonts "Degviela", apakškonts "Degvielas un smērvielas noliktavās", apakškonts "Benzīns", apakškonts "Benzīns AI-98";
- konts 10 apakškonts "Degviela", apakškonts "Degvielas un smērvielas noliktavās", apakškonts "Benzīns", apakškonts "Benzīns AI-95".
Papildus tiek veikta izsniegto degvielu un smērvielu analītiskā uzskaite finansiāli atbildīgajām personām - transportlīdzekļu vadītājiem.
Degvielas un smērvielu saņemšanu grāmatvedis ieraksta materiālu uzskaites kartē pēc veidlapas Nr.M-17. Organizācija var izstrādāt savu kartes formu degvielas un smērvielu saņemšanas un norakstīšanas uzskaitei, kas ir apstiprināta ar vadītāja rīkojumu vai ir organizācijas grāmatvedības politikas pielikums.
Organizācijas transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksas tiek norakstītas kā produkcijas (darbu, pakalpojumu) izmaksas. Grāmatvedībā ar transportēšanas procesu saistītās izmaksas tiek atspoguļotas bilances kontā 20 “Pamatražošana” vai 44 “Pārdošanas izdevumi” (tikai tirdzniecības organizācijām).
Uzņēmuma transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksas atspoguļotas bilances kontā 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”. Uzņēmumi ar automašīnu parku izmaksas, kas saistītas ar to uzturēšanu un ekspluatāciju, atspoguļo bilances kontā 23 “Palīgražošana”. Konkrēta izmaksu konta izmantošana ir atkarīga no automašīnu lietošanas virziena. Piemēram, ja kravas automašīna pārvadāja preces pēc trešās puses organizācijas pasūtījumiem, tad degvielas un smērvielu izmaksas tiek atspoguļotas kontā 20, un, ja vieglā automašīna tika izmantota komandējumiem, kas saistīti ar organizācijas vadību, tad izmaksas tiek atspoguļotas 26. kontā.
Grāmatvedībā degvielas un smērvielu norakstīšana tiek atspoguļota grāmatvedības ierakstā:
Debets 20 (23, 26, 44) Kredīts 10-3 “Degviela” (analītiskā uzskaite: “degviela un smērvielas transportlīdzekļu tvertnēs” un citi attiecīgie apakškonti) - faktiski patērētajā apjomā, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem.
Izlaižot degvielu un smērvielas ražošanā vai citādi atbrīvojoties no tām, to novērtēšana grāmatvedībā tiek veikta vienā no šiem veidiem (PBU 5/01 16. punkts):
- par krājumu vienības cenu,
- uz pirmo pirkumu rēķina (FIFO),
- uz pēdējo pirkumu rēķina (LIFO),
- par vidējām izmaksām.
Pēdējā metode ir visizplatītākā.
Organizācijas izvēlētā metode ir jāieraksta grāmatvedības politiku secībā.
Vēršam grāmatvežu uzmanību uz to, ka parasti automašīnu tvertnēs vienmēr ir benzīna (vai citas degvielas) daudzums, kas ir nākamā mēneša (ceturkšņa) pārnešanas atlikums. Šis atlikums arī turpmāk ir jāņem vērā atsevišķā apakškontā “Benzīns auto tvertnēs” (finansiāli atbildīgo personu (šoferu) analītiskajā uzskaitē).
Katru mēnesi grāmatvedis saskaņo naftas produktu transportlīdzekļu tvertnēs izdošanas, patēriņa un bilances rezultātus.
Ja grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē pieņemto degvielas un smērvielu izdevumu izmaksas būs atšķirīgas (piemēram, tāpēc, ka vadītājs pārsniedz organizācijas pieņemtos standartus savai automašīnai), tad nodokļu maksātājiem, kas piemēro PBU 18/02, būs jāatspoguļo pastāvīgi nodokļu saistības.
Tā ir šī noteikuma 7.punkta prasība, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 19.novembra rīkojumu Nr.114n.
Apskatīsim degvielas un smērvielu uzskaiti, izmantojot benzīna uzskaites piemēru konkrētam vadītājam.
Piemērs
Vieglās automašīnas vadītājs A.A. Sidorovs saņem līdzekļus no SIA Zima kases uz kontu degvielas un smērvielu iegādei un iesniedz avansa atskaites, kurās atspoguļotas to iegādes izmaksas, pievienojot primāros dokumentus.
Benzīns tiek norakstīts saskaņā ar standartiem, pamatojoties uz pavadzīmēm, kuras vadītājs ir iesniedzis grāmatvedībā.
Degvielu un smērvielu kvantitatīvā un kopējā uzskaite tiek veikta, izmantojot personīgās kartes, kuru formu organizācija izstrādājusi patstāvīgi un apstiprinājusi ar vadītāja rīkojumu. Katram vadītājam tiek atvērta karte.
Šofera nerakstītā benzīna atlikums aprīļa sākumā bija 18 litri par 10 rubļiem.
3.aprīlī par 11 rubļiem iegādāti 20 litri benzīna. Vienkāršības labad mēs neņemam vērā PVN.
1., 2. un 3. aprīlī vadītājs izlietojis attiecīgi 7, 10 un 11 litrus benzīna.
Norakstot materiālus, organizācija izmanto mainīgo vidējo izmaksu metodi, kas tiek aprēķināta operācijas datumā.
No 1.aprīļa līdz 3.aprīlim grāmatvede vadītāja kartītē izdarīja sekojošus ierakstus:
datums | Nāk | Patēriņš | Atlikums | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
daudzums | cena | Mēs stāvam. | daudzums | cena | Mēs stāvam. | daudzums | cena | Mēs stāvam. | |
Atlikums uz 01.04 | 18 | 10,00 | 180,00 | ||||||
01.04 | 7 | 10,00 | 70,00 | 11 | 10,00 | 110,00 | |||
02.04 | 10 | 10,00 | 100,00 | 1 | 10,00 | 10,00 | |||
03.04 | 20 | 11,00 | 220,00 | 11 | 10,95* | 120,48 | 10 | 10,95 | 109,52 |
Piezīme:
* 10,95 = (1l x 10 rub. + 20 l. x 11 rub.) / 21 l
Organizācijas grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:
Debets 26 Kredīts 10-3 apakškonts "A-95 benzīns A.A.Sidorova automašīnas tvertnē." - 70 rubļi. - pēc vieglā automobiļa pavadzīmes 1.aprīļa veidlapas Nr.3 atbilstoši normatīviem norakstīti 7 litri benzīna;
Debets 26 Kredīts 10-3 apakškonts “A-95 benzīns A.A.Sidorova automašīnas tvertnē”. - 100 rubļi. - pēc 2.aprīļa vieglā auto pavadzīmes veidlapas Nr.3 norakstīti 10 litri benzīna pēc standartiem;
Debeta 10-3 apakškonts "A-95 benzīns A.A.Sidorova automašīnas tvertnē." Kredīts 71 subkonts "Sidorov" - 220 rubļi. - 11 litri benzīna tika kapitalizēti, pamatojoties uz kases čeku, kas pievienots vadītāja avansa ziņojumam; Debets 26 Kredīts 10-3 apakškonts "A-95 benzīns A.A.Sidorova automašīnas tvertnē." -120,48 rubļi. - pēc vieglā auto pavadzīmes veidlapas Nr.3 3.aprīlim pēc normām norakstīti 11 litri benzīna.
Īrēts transports
Transportlīdzekli var iegūt pagaidu valdījumā un lietošanā, noslēdzot transportlīdzekļa nomas līgumu ar juridisku vai fizisko personu.
Saskaņā ar nomas līgumu iznomātājs (iznomātājs) apņemas nodrošināt nomniekam (īrniekam) par atlīdzību ar mantu par pagaidu valdīšanu un lietošanu. Ja transportlīdzekļa nomas līgumā nav noteikts citādi, nomnieks sedz izmaksas, kas rodas saistībā ar transportlīdzekļa komerciālo ekspluatāciju, tostarp izmaksas, kas saistītas ar degvielas un citu ekspluatācijas laikā patērēto materiālu samaksu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 646. pants). . Puses var paredzēt jauktus nomas maksas maksāšanas noteikumus fiksētas daļas veidā (tiešā noma) un atlīdzības izmaksu par iznomātā īpašuma kārtējo uzturēšanu, kas var mainīties atkarībā no ārējiem faktoriem.
Gadījumā, ja degvielas un smērvielu izmaksas sedz transporta darba devējs, degvielas un smērvielu uzskaite ir identiska situācijai ar viņa paša transportlīdzekļa ekspluatāciju. Šāds auto vienkārši tiek ņemts vērā nevis kā pamatlīdzekļu sastāvdaļa, bet līgumā pieņemtajā novērtējumā ārpusbilances kontā 001 “Iznomātie pamatlīdzekļi”. Par tā izmantošanu tiek iekasēta nomas maksa, bet nolietojums netiek iekasēts.
Nomas maksa tiek ņemta vērā kā daļa no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un (vai) pārdošanu, neatkarīgi no tā, kurš nomā automašīnu - no juridiskās personas vai fiziskas personas (Krievijas Nodokļu kodeksa 10. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Federācija).
Tajā pašā laikā iznomātāja statuss ietekmē nodokļu sekas citiem nodokļiem. Tātad, ja automašīna tiek īrēta no privātpersonas, viņam ir ar nodokli apliekams ienākums.
Runājot par vienoto sociālo nodokli, ir jānošķir transportlīdzekļa noma ar apkalpi un bez tās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 236. panta 1. punkts un 238. panta 3. punkts).
Par nomāto automašīnu tiek izsniegta pavadzīme uz darba laiku, jo organizācija atbrīvojas no automašīnas. Un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 253. panta 1. punkta 2. apakšpunkts ļauj izdevumos, kas samazina apliekamo ienākumu, iekļaut visus līdzekļus, kas iztērēti pamatlīdzekļu un cita īpašuma, kas tiek izmantots ražošanas darbībās, uzturēšanai un ekspluatācijai. Tas attiecas arī uz degvielu un smērvielām, kas tiek izmantotas īrētā automašīnā.
Bezmaksas automašīnas izmantošana
Organizācija var noslēgt līgumu par automašīnas bezmaksas izmantošanu.
Saskaņā ar līgumu par bezatlīdzības izmantošanu (aizdevumu), aizņēmēja pienākums ir uzturēt bezatlīdzības lietošanā saņemto lietu labā stāvoklī, tai skaitā veikt kārtējos un kapitālos remontdarbus, kā arī segt visus izdevumus par tās uzturēšanu, ja vien līgumā nav noteikts citādi. .
Organizācijas izdevumi par automašīnas uzturēšanu un ekspluatāciju, kas saņemti saskaņā ar bezmaksas lietošanas līgumu, samazina ar nodokli apliekamo peļņu vispārēji noteiktajā kārtībā, ja līgumā ir noteikts, ka šos izdevumus sedz aizņēmējs.
Uz bezatlīdzības lietošanas (aizdevuma) līgumiem attiecas atsevišķi nomas līgumos paredzētie noteikumi. Izdevumi par degvielu un smērvielām tiek ņemti vērā tāpat kā īrētā automašīna, jo organizācija to pārvalda.
Īpašuma nodošana pagaidu lietošanā saskaņā ar aizdevuma līgumu nodokļu vajadzībām nav nekas cits kā bezmaksas pakalpojums. Šāda pakalpojuma izmaksas aizņēmējs iekļauj ieņēmumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 8. punkts). Šīs izmaksas ir jānosaka neatkarīgi, pamatojoties uz datiem par līdzīgas automašīnas nomas tirgus vērtību*.
Strādnieku kompensācija
Darbiniekiem tiek izmaksāta kompensācija par personīgo transportlīdzekļu nolietojumu un atlīdzināti izdevumi, ja personīgos transportlīdzekļus ar darba devēja piekrišanu izmanto uzņēmējdarbībai (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 188. pants). Izdevumu atlīdzības apmēru nosaka darba līguma pušu vienošanās, kas izteikta rakstveidā.
Bieži vien pēc rīkojuma darbiniekam tiek izmaksāta kompensācija pēc Krievijas Federācijas valdības noteiktās likmes un papildus benzīna izmaksas.
Tā kā Krievijas Finanšu ministrijas 1992.gada 21.jūlija vēstulē Nr.57 šāds noteikums tieši nav paredzēts, tad arī nodokļu iestāžu nostāja šajā jautājumā šķiet leģitīma. Nosakot atlīdzības apmēru darbiniekam, tiek ņemta vērā komandējumiem izmantotā personīgā vieglā automobiļa ekspluatācijas izmaksu atlīdzināšana: nolietojuma apjoms, degvielas un smērvielu izmaksas, apkopes un kārtējā remonta izmaksas (Nodokļu ministrijas vēstule Krievijas nodokļi 2004. gada 2. jūnijā Nr. 04-2-06/419).
Atlīdzību par personīgā transporta izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām izmaksā darbiniekiem gadījumos, kad viņu darbs pēc ražošanas (oficiālās) darbības veida ir saistīts ar pastāvīgu dienesta braucienu atbilstoši darba pienākumiem.
Sākotnējais dokuments, kas noteica šo atlīdzību, ir Krievijas Finanšu ministrijas 1992.gada 21.jūlija vēstule Nr.57 “Par nosacījumiem kompensācijas izmaksāšanai darbiniekiem par personīgo automašīnu izmantošanu komandējumiem”. Dokuments ir derīgs, lai gan paši maksājumu standarti nākotnē ir mainījušies. To mēs iesakām grāmatvedim īpaši rūpīgi izlasīt. 3.punkts nosaka, ka konkrēts atlīdzības apmērs tiek noteikts atkarībā no personīgās automašīnas izmantošanas intensitātes komandējumiem. Atlīdzības apmērā darbiniekam tiek ņemta vērā komandējumiem izmantotā personīgā vieglā automobiļa ekspluatācijas izmaksu atlīdzināšana (nolietojuma apjoms, degvielas un smērvielu izmaksas, apkope un kārtējais remonts).
Kompensācijas apmēru aprēķina pēc formulas:
K = A + degvielas un smērvielas + apkope + TR,
Kur
K - kompensācijas apmērs,
A - automašīnas nolietojums;
degviela un smērvielas - degvielas un smērvielu izmaksas;
TO - tehniskā apkope;
TR - kārtējais remonts.
Kompensāciju aprēķina, pamatojoties uz organizācijas vadītāja rīkojumu.
Atlīdzība tiek aprēķināta katru mēnesi fiksētā apmērā neatkarīgi no kalendāro dienu skaita mēnesī. Laikā, kad darbinieks atrodas atvaļinājumā, komandējumā, prombūtnē no darba pārejošas invaliditātes dēļ, kā arī citu iemeslu dēļ, kad netiek lietota personīgā automašīna, atlīdzība netiek izmaksāta.
Visgrūtākais šajā situācijā šķiet darbinieka apstiprinājums par mašīnas lietošanas faktu un intensitāti. Tāpēc par pamatu kompensācijas aprēķināšanai papildus vadītāja rīkojumam var būt ceļojuma izraksts vai cits līdzīgs dokuments, kura forma ir apstiprināta rīkojumā par organizācijas grāmatvedības politiku. Šajā gadījumā pavadzīmes netiek sagatavotas.
Darbiniekam izmaksātās kompensācijas par personīgās automašīnas izmantošanu uzņēmējdarbības vajadzībām ir organizācijas izdevumi parastajām darbībām, pamatojoties uz PBU 10/99 7. punktu.
Atlīdzība, kas darbiniekam izmaksāta saskaņā ar likumu, apstiprināto normu ietvaros, netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants) un vienoto sociālo nodokli (Krievijas Nodokļu kodeksa 238. pants). Federācija). Šajā gadījumā likumdošanas dokuments ir Krievijas Federācijas Darba kodekss. Sakarā ar to, ka Krievijas Federācijas valdība ir izstrādājusi kompensācijas standartus tikai attiecībā uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 11. punktu (ienākumu nodoklis), tie nav piemērojami nodokļa noteikšanai. iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāze.
Nodokļu iestādes uzstāj, ka organizācijā piemērotās normas nevar piemērot iedzīvotāju ienākuma nodoklim, jo tās nav normas, kas noteiktas saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem (Krievijas Nodokļu ministrijas 02.06.2004. vēstule Nr. 04). -2-06/419@ "Par izdevumu atlīdzināšanu, darbiniekiem izmantojot personīgo transportu").
Tomēr Urālu apgabala FAS 2004. gada 26. janvāra lēmumā Nr. F09-5007/03-AK secināja, ka ir nelikumīgi piemērot kompensācijas izmaksu normas, kas noteiktas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā. Krievijas Federācija par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu. Kompensācija par personīgo transportu ir atbrīvota no ienākuma nodokļa tādā apmērā, kas noteikts rakstiskā līgumā starp organizāciju un darbinieku. To netieši apliecina Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2005.gada 26.janvāra lēmums Nr.16141/04 (lasīt vairāk).
Tādējādi, mūsuprāt, izskatāmajā situācijā nav ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamās bāzes.
Atlīdzība par personīgo automašīnu izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām ir standartizēta summa ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Pašlaik spēkā esošie standarti ir noteikti ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu, kas datēts ar 02/08/2002 Nr. 92.
Izdevumi par kompensāciju par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu komandējumiem nodokļu vajadzībām tiek klasificēti kā citi izdevumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Nodokļu grāmatvedībā šie izdevumi tiek atzīti uzkrātās atlīdzības faktiskās izmaksas dienā.
Darbiniekam uzkrātā kompensācijas summa, kas pārsniedz maksimālās normas, nevar samazināt nodokļa bāzi organizācijas ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Šie izdevumi nodokļu vajadzībām tiek uzskatīti par pārsniegumiem.
Protams, var mēģināt apstrīdēt šo viedokli, pamatojoties uz jaunāko Krievijas Federācijas Darba kodeksa 188. panta nostāju. Bet Finanšu ministrijas vēstulē teikts, ka, aprēķinot atlīdzību, jāņem vērā visas pazīmes, kādas darbinieks izmanto personīgo automašīnu ražošanas vajadzībām. Bet nodokļu uzlikšanai ir noteikums, un tas ir nepārprotams. Līdz ar to izmaksas par degvielas un smērvielu iegādi paralēli kompensācijas izmaksai netiek ņemtas vērā, apliekot ar ienākuma nodokli, jo šī automašīna nav dienesta transportlīdzeklis (Krievijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Federācija).
Izdevumi par darbinieku atlīdzību, kas pārsniedz noteikto normu, kā arī patērētās degvielas un smērvielu izmaksas, kas izslēgtas no ienākuma nodokļa bāzes aprēķina gan pārskata, gan turpmākajiem pārskata periodiem, tiek atzītas par pastāvīgo starpību (4. punkts). PBU 18/02).
Saskaņā ar pastāvīgo nodokļu saistību summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz to, organizācija koriģē nosacīto izdevumu (nosacījumu ienākumu) summu ienākuma nodoklim (PBU 18/02 20., 21. punkts).
Degvielas un smērvielu uzskaite programmā "1C: uzskaite 7.7"
Degvielas un smērvielu uzskaite konfigurācijā "1C: uzskaite 7.7" (4.5. red.) tiek veikta kontā 10.3 "Degviela". Katalogā “Materiāli” elementiem, kas saistīti ar degvielu un smērvielām, jānorāda veids “(10.3) Degviela” (sk. 1. att.).
Degvielas un smērvielu iegāde tiek atspoguļota dokumentos "Materiālu saņemšana" vai "Avansa atskaite", pēdējā dokumentā jānorāda atbilstošais konts 10.3.
Degvielu un smērvielu patēriņa atspoguļošanai ir ērti izmantot dokumentu “Materiālu pārvietošana”, izvēloties pārvietošanas veidu: “Nodošana ražošanā” (skat. 2. att.). Dokumentā jānorāda automašīnas lietošanas virzienam atbilstošais izmaksu konts (20, 23, 25, 44) un izmaksu pozīcija.
Izmaksu posteņu direktorijā, lai atspoguļotu izdevumus par degvielu un smērvielām, ieteicams iestatīt divus posteņus, no kuriem vienam nodokļu uzskaites vajadzībām iestatīt “Izdevumu veidu” “Citi nodokļu vajadzībām pieņemtie izdevumi”, bet otrajam ( izdevumi, kas pārsniedz normu) - “Nodokļu vajadzībām nav pieņemts” (3. att.).
Grāmatveži bieži pieļauj kļūdu, norakstot degvielu un smērvielas 1C 8.3 kā manuāli ievadītu darbību. Tas nav gluži pareizi. Es jums pastāstīšu, kāpēc. Fakts ir tāds, ka, manuāli ievadot darījumus, tiek ietekmēti tikai grāmatvedības konti no kontu plāna (“Grāmatvedības reģistri”). Bet patiesībā ar to bieži vien nepietiek, jo degvielas un smērvielu kapitalizācijā var būt iesaistīti arī citi grāmatvedības reģistri.
Apskatīsim degvielas saņemšanas piemēru, sastādot avansa ziņojumu un pēc tam soli pa solim norādījumus par degvielas un smērvielu norakstīšanu.
Degvielas un smērvielu saņemšana, izmantojot avansa atskaiti
Benzīna norakstīšana 1C, izmantojot dokumentu “Prasība - rēķins”
Tātad mums ir degviela kontā 10.03, analītika “Galvenā noliktava”, 20 litru apjomā. Tagad, pamatojoties uz vadītāja ziņojumu un ņemot vērā noteikumus, mums tie ir jānoraksta.
Izveidosim jaunu dokumentu “Prasība – rēķins”. Dodieties uz izvēlni “Ražošana”, pēc tam sadaļā “Produkta izlaidums” atlasiet “Prasības – rēķini”. Logā ar dokumentu sarakstu noklikšķiniet uz pogas “Izveidot”.
Dokumenta galvenē ievadiet informāciju “Organizācija” un “Noliktava”.
Programma 1C Accounting 8.3 ir ļoti ērts rīks grāmatvedības uzskaites uzturēšanai uzņēmumā, kas palīdzēs gan iesācējam grāmatvedim, gan pieredzējušam grāmatvedim nepieļaut kļūdas, veicot uzskaiti.
Apskatīsim jautājumu par degvielas un smērvielu ierakstīšanu un norakstīšanu organizācijā un soli pa solim atspoguļosim grāmatveža darbības programmā.
Pirmkārt, ja uzņēmuma bilancē ir norādīts strādājošs auto (vai vairāki), tad pavadzīme ir jāaizpilda katru dienu par katru vienību (maksimums reizi mēnesī). Vadītājs vai mehāniķis parāda informāciju par automašīnu, maršrutu, standarta un faktisko benzīna patēriņu.
Otrkārt, benzīna patēriņa standartus katrai automašīnai aprēķina grāmatvedis, pamatojoties uz Satiksmes ministrijas standartiem, un tie tiek noteikti pēc pasūtījuma uzņēmumam.
Treškārt, degvielas un smērvielu saņemšana tiek veikta, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem: rēķinu no piegādātāja (ja ir noslēgts līgums) vai avansa atskaiti, ja vadītājs uzpilda automašīnu par skaidru naudu.
Grāmatveža darbību algoritms programmā 1C Grāmatvedība 8.3
- Degvielas un smērvielu saņemšanas reģistrācija. Izpildiet ceļu: /Pirkumi/ - /Kvītis (akti, rēķini) - poga “Kvītis” - Preces (rēķins)
No primārā dokumenta, rēķina, aizpildām datus: rēķina numurs un datums, darījuma partnera nosaukums, līgums (ja tāds ir), noliktava, nomenklatūra. Pārbaudiet grāmatvedības kontus, grāmatvedības kontam jābūt 10.03.
Apakšējā kreisajā stūrī ierakstiet piegādātāja rēķinu.
Izmantojot ikonu, varat skatīt darījumus, kas ģenerēti, pamatojoties uz publicēto dokumentu
Ja piegādātājam tika pārskaitīts avanss, tiek pievienots ieraksts “Avansa ieskaite”. Dt 60,02 Kt 60,01
- Degvielas un smērvielu norakstīšana, pamatojoties uz pavadzīmi
Norakstīšana jāveic pēc aprēķinātās likmes
- Degvielas un smērvielu norakstīšanas atspoguļojums. Izpildiet ceļu: /Noliktava/ - /Noliktava/ - Prasības-rēķini- Poga “Izveidot”
Jāsummē patēriņš uz visām pavadzīmēm konkrētajam vadītājam un transportlīdzeklim un daudzuma ailē jāieraksta kopējais daudzums.
Pēc dokumenta iegrāmatošanas izveidojam bilanci kontam 10.03 un salīdzinām atlikušo benzīnu ar mēneša pēdējā dienā izsniegto pavadzīmi.
/ "Grāmatvedības enciklopēdija "Profirosta"
@2017
20.06.2017
Informācija lapā tiek meklēta pēc sekojošiem vaicājumiem: Grāmatvežu kursi Krasnojarskā, Grāmatvedības kursi Krasnojarskā, Grāmatvežu kursi iesācējiem, 1C: Grāmatvedības kursi, Tālmācība, Grāmatveža apmācība, Mācību kursi Algas un personāls, Padziļināta apmācība grāmatvežiem, Grāmatvedība iesācējiem
Grāmatvedības pakalpojumi, PVN deklarēšana, Peļņas deklarēšana, Grāmatvedība, Nodokļu atskaites, Grāmatvedības pakalpojumi Krasnojarska, Iekšējais audits, OSN atskaites, Statistikas atskaites, Pensiju fondu atskaites, Grāmatvedības pakalpojumi, Ārpakalpojumi, UTII atskaites, Grāmatvedība, Grāmatvedības atbalsts , Grāmatvedības pakalpojumu sniegšana, Palīdzība grāmatvedis, Pārskatu sniegšana caur internetu, Deklarāciju noformēšana, Nepieciešams grāmatvedis, Grāmatvedības politika, Individuālo uzņēmēju un SIA reģistrācija, Individuālo komersantu nodokļi, 3-NDFL, Grāmatvedības organizēšana