Procedūra, kā atteikt usn. Kā ziņot par atteikumu izmantot usn Paziņojums par atteikumu izmantot usn
Strīda iemesls | Uzņēmums par vienkāršošanas atteikumu inspekcijai nav laikus paziņojis. Nodokļu iestādes viņai atteica PVN atskaitījumus, jo vienkāršotājiem nav tiesību tās pieprasīt. Sabiedrība uzskata, ka paziņošanas kavēšanās nerada negatīvas sekas |
Kurš uzvarēja | Uzņēmums |
Emisijas cena | 682 012 rubļi |
Argumenti, kas strādāja | Paziņojuma par atgriešanos vispārējā nodokļu režīmā nosūtīšanas termiņa neievērošana netraucē piemērot PVN atskaitījumus |
Dokuments | Rietumsibīrijas apgabala AS Rezolūcija, datēta ar 05/06/2016 Nr. A27-15546/2015 |
Kad jāiesniedz iesniegums par atteikšanos no vienkāršotās nodokļu sistēmas?
Gada otrajā ceturksnī uzņēmums iesniedza pieteikumu par atteikšanos no vienkāršotās nodokļu sistēmas un pieprasīja PVN atskaitījumus no gada sākuma. Inspekcija uzņēmumam atteica PVN atskaitījumus. Nodokļu iestādes uzskatīja, ka, lai piemērotu vispārējo nodokļu sistēmu, vispirms ir jāiesniedz pieteikums par atmaksu no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz īpašo nodokļu sistēmu.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 6. punktā noteikts, ka maksātājam, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības no kalendārā gada sākuma pāriet uz citu nodokļu režīmu. Lai to izdarītu, ne vēlāk kā līdz jaunā gada 15. janvārim inspekcijā tiek iesniegts paziņojums par atteikumu no vienkāršotās nodokļu sistēmas. Pretējā gadījumā uzņēmums paliek pie vienkāršotās nodokļu sistēmas un nevar rēķināties ar atskaitījumu piemērošanu. Kontrolieri uzskata, ka organizācijai, kas nokavējusi savu pieteikumu, ir pienākums piemērot vienkāršojumu līdz taksācijas perioda beigām.
Tiesa konstatēja, ka faktiski no gada sākuma uzņēmums piemēroja vispārējo nodokļu režīmu. Tā iegādājās degvielu un smērvielas no saviem piegādātājiem un pārdeva to patērētājiem. Šie darījumi bija apliekami ar PVN. Uzņēmums pilnībā apmaksāja visus piegādātāju izrakstītos rēķinus ar piešķirto nodokļa summu. Pēc tam tika atskaitīts PVN.
Vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanu apliecina PVN deklarācijas. Šajās deklarācijās visi darījumi tika atspoguļoti vispārīgā veidā. Biedrība šādu kārtību piemērojusi kopš jaunā gada sākuma. Nodokļu iestādes nesniedza pierādījumus par uzņēmuma darbību saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Viņi neapstrīdēja nodokļu maksāšanas faktu saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu.
Nodokļu amatpersonas atzīmēja, ka līdz ar PVN deklarācijām uzņēmums iesniedza arī deklarāciju pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Tas apstiprina, ka pāreja uz vienotu sistēmu faktiski nenotika.
Tikmēr, kā skaidroja pati kompānija, šī nodokļu deklarācija inspekcijai iesniegta apdrošināšanas nolūkos. Tas nav pārkāpums. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tieši neaizliedz šādas maksātāju darbības.
Tiesa secināja, ka PVN apliekamā bāze un atskaitījumu veikšana noteikta likumīgi. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu atgriešanos pie vispārējā nodokļu režīma organizācijas un individuālie uzņēmēji veic brīvprātīgi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkta 1. punkts), un tā ir atkarīga tikai no gribas. no nodokļu maksātāja. Tas nav atkarīgs no nodokļu iestādes atļaujas darbības.
Nodokļu likumdošana paredz izsmeļošu to gadījumu sarakstu, kad maksātājam nav tiesību atstāt vienkāršoto nodokļu sistēmu citam nodokļu režīmam. Tādējādi brīvprātīga atteikšanās no vienkāršotās sistēmas nav iespējama līdz taksācijas perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 3. punkts).
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav tādu iemeslu, lai atteiktu atgriezties OSNO kā nelaikā paziņojuma iesniegšanu. Par šī paziņojuma novēlotu iesniegšanu netiek piemērots sods, tostarp PVN atskaitīšanas atteikums. Ja maksātājs no jaunā gada sākuma sāka patstāvīgi piemērot vispārējo nodokļu režīmu, nevienam nav tiesību viņam to atteikt.
Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa iepriekš ieņēma līdzīgu nostāju. 2014.gada 30.aprīļa nolēmumā Nr.VAS-1687/14 norādīts, ka nodokļu maksātājs savas tiesības izvēlēties nodokļu sistēmu izmanto pēc saviem ieskatiem.
Pāreja no vienas nodokļu sistēmas uz citu tiek veikta brīvprātīgi pēc attiecīgā kalendārā gada beigām. Izņēmums ir gadījumi, kad maksātājam ir pienākums pirms kalendārā gada beigām pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu taksācijas režīmu.
Tajā pašā laikā paziņojuma par atgriešanos vispārējā režīmā nosūtīšanas termiņa neievērošana nav nodokļu pārkāpums. Likumdošanā nav paredzētas tādas šī termiņa nokavēšanas sekas kā aizliegums piemērot izvēlēto nodokļu režīmu.
Pamatojoties uz materiāliem no žurnāla “Šķīrējtiesas nodokļu prakse”.
Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (turpmāk – vienkāršotā nodokļu sistēma), daži nodokļu maksātāji dažādu iemeslu dēļ nolemj pāriet uz vispārēju nodokļu sistēmu. Apskatīsim “vienkāršotas” personas kārtību brīvprātīgas atteikšanās gadījumā izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Parasti, brīvprātīgi pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu maksātāji patstāvīgi izvēlas nodokļu objektu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 1. punkts, 346.14. panta 2. punkts), t.i., viņi izlemj, kad un kad un kad kā ir izdevīgāk rīkoties ar savām tiesībām, tostarp ņemot vērā viņu rīcības nodokļu sekas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25 pants nosaka nodokļa bāzes aprēķināšanas specifiku, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no citiem nodokļu režīmiem un no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citiem režīmiem.
Paziņojums par brīvprātīgu atteikšanos izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu
Pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. pantu nodokļu maksātājam, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības no kalendārā gada sākuma pāriet uz citu nodokļu režīmu, par to paziņojot nodokļu iestādei ne vēlāk kā tā gada 15. plāno pāriet uz citu nodokļu režīmu.Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 19. jūlija vēstulē Nr. ED-4-3/11587 ir norādīts, ka “vienkāršota” persona var brīvprātīgi pāriet uz citu nodokļu režīmu tikai tad, ja noteikti ir izpildīti noteikti nosacījumi. . Tātad, ja “vienkāršotā” persona kavējas ar iesnieguma iesniegšanu vai pavisam aizmirst to izdarīt, tai līdz taksācijas perioda beigām jāpiemēro vienkāršotā nodokļu sistēma (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 3. jūlija vēstule Nr. 03-11-11/38553).
Tiesu prakse šajā jautājumā ir neviennozīmīga.
Piemēram, vienā no tiesu strīdiem tika aplūkota situācija, kad individuālais uzņēmējs, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, iesniedza nodokļu iestādei PVN deklarāciju ar aprēķinātajām nodokļa summām un atskaitījumiem, kas rada negatīvas nodokļu sekas.
Kā noteikts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2010. gada 14. septembra rezolūcijā Nr. 4157/10, uzņēmējam, kurš izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tiesību pēc saviem ieskatiem, ja nav pamata. paredzēts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. punktu, pāriet uz vispārējo nodokļu režīmu. Taču tiesneši atzīmēja, ka uzņēmējs nav iesniedzis nodokļu administrācijai paziņojumu par atteikumu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu maksātājs nezaudēja tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (AS Saratovas apgabala 12.janvāra lēmums, 2016 Nr. A57-7796/2015). Tajā pašā laikā nodokļu maksātājs nodokļu iestādei iesniedza “vienkāršotu” nodokļu deklarāciju.
Parasti uzņēmēji, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek atzīti par PVN maksātājiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 3. punkts). Ja pircējam tiek izsniegts rēķins ar PVN summas piešķiršanu, “vienkāršotajam” ir jāiemaksā PVN summa budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 5. punkts, 173. pants). Vai viņiem šajā situācijā ir tiesības pieprasīt nodokļa atlaidi? Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2014.gada 30.maija rezolūcijas Nr.33 5.punktā teikts, ka šajā gadījumā pienākuma ieskaitīt nodokli budžetā rašanās nenozīmē, ka persona, kas izdevusi rēķins iegūst nodokļu maksātāja statusu saistībā ar šādiem darījumiem, tai skaitā tiesības piemērot nodokļa atskaitījumus.
Tādējādi “vienkāršotajai personai”, kura brīvprātīgi atteikusies piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet nav iesniegusi nodokļu inspekcijai paziņojumu par šādu atteikumu, ir pienākums ieskaitīt budžetā nodokļa deklarācijā atspoguļotās PVN summas, bet ne. ir tiesības šīs summas samazināt par PVN atskaitījumiem.
Līdzīga nostāja bija pausta Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 16. maija rezolūcijā Nr. A26-6026/2012.
Tomēr lielākajai daļai tiesnešu novēlota iesnieguma nodokļu iestādei iesniegšana (vai tā neesamība) par pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu sistēmu nav iemesls, lai atņemtu nodokļu maksātājam tiesības mainīt nodokļu režīmu. . Šādos lēmumos tiek sniegts šāds arguments: 6. punktā noteiktā paziņojuma nosūtīšanas termiņa pārkāpums. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. pantu, nav par pamatu, lai atzītu nodokļu maksātāja vispārējo nodokļu sistēmas izmantošanu par nelikumīgu, jo atteikumam piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu ir paziņošanas raksturs, un Nodokļu kodekss. punkts neparedz noteiktā termiņa nokavējuma sekas, kas izpaužas kā aizliegums izmantot atšķirīgu nodokļu režīmu (Čeļabinskas autonomās nodokļu administrācijas apgabala 25.12.15. lēmums Nr. A76-21134/2015 un Kemerovas apgabala AS 18.11.15. Nr. A27-15546/2015, Trīspadsmitā AS 15.12.15. lēmums Nr. A26-1774/2015, FAS Ziemeļkaukāza apgabals 14.03.14. Nr. A53-10176/2013, Centrālā rajona FAS 16.01.14. Nr. A68-276/2013, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas lēmums 30.04.14. Nr. VAS-1687/14).
Pievienotās vērtības nodoklis
Ja organizācija brīvprātīgi pāriet uz vispārējo nodokļu režīmu, tad, sākot ar pirmo ceturksni, tā kļūst par PVN maksātāju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts). Tomēr pārejas periodā ir jāvadās pēc īpašiem PVN uzkrājumu un atskaitījumu noteikumiem, piemēram, attiecībā uz uzkrājumiem ir jāņem vērā preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosūtīšanas periodi. un avansa saņemšana. Tabulā sistematizēsim pārejas perioda pazīmes attiecībā uz PVN maksām par precēm (darbiem, pakalpojumiem, īpašuma tiesībām). 1.Pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu režīmu, nodokļu atskaitījumu piemērošanai tiek piemēroti īpaši noteikumi. 6. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. pantā noteikts, ka organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēroja vienkāršoto nodokļu sistēmu, pārejot uz vispārēju nodokļu režīmu, vadās pēc šāda noteikuma: PVN summa, kas uzrādīta nodokļu maksātājam, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. ja viņš iegādājās preces (darbu, pakalpojumus, īpašuma tiesības), kas nav klasificētas kā no nodokļa bāzes izslēgtie izdevumi, tās tiek pieņemtas atskaitīšanai, pārejot uz vispārējo nodokļu režīmu Nodokļa 21. nodaļā noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācijas kodekss PVN maksātājiem.
Citiem vārdiem sakot, “vienkāršotā” persona ar nodokļa objektu “ienākumi samazināti par izdevumiem” pēc pārejas uz vispārējo nodokļu režīmu (1.ceturksnī) pieņem atskaitīšanai PVN summu par izejvielām, materiāliem un instrumentiem, iekārtām. vērta ne vairāk kā 40 000 rubļu, preces, kas nav izmantotas (nav nodotas pircējam) vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 6. punkts, Federālā nodokļu dienesta vēstules Krievija datēts ar 03.16.15. Nr. GD-4-3/4136@, datēts ar 07.17.15. Nr. SA-4 -7/12690@, Krievijas Finanšu ministrija 2013. gada 4. aprīlī, Nr. 03-11-06/ 2/10983).
Kā norādīts Centrālās rajona tiesas 2015. gada 11. jūnija rezolūcijā Nr. A54-3621/2014 un Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2014. gada 22. janvāra spriedumā Nr. 62-O, Art. 6. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. pants regulē situāciju, kad atbilstošās PVN summas netika attiecinātas uz izdevumiem vienkāršotās nodokļu sistēmas lietošanas periodā ar nodokļa objektu “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu”. Šajā sakarā nodokļu maksātāji, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, varēja atskaitīt PVN summas, kas bija attiecināmas, bet netika attiecinātas uz izdevumiem. Taču bijušajiem “vienkāršotajiem cilvēkiem” ar nodokļa objektu “ienākumiem” tiesības uz nodokļa atskaitījumu nerodas (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2014. gada 30. maija lēmums Nr. VAS-7262/14, Rezolūcija Volgas reģiona Federālā pretmonopola dienesta 2014. gada 21. februāris Nr. A12-13958/ 2013).
Attiecībā uz PVN apmēru, kas saistīts ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā iegādātajiem un ekspluatācijā nodotajiem pamatlīdzekļiem, regulējošo institūciju nostāja ir atšķirīga. Tā kā pamatlīdzekļu iegādes izmaksas vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā tiek ņemtas vērā kā izdevumi, PVN, kas saistīts ar pamatlīdzekļiem (arī tiem, kuriem ir atlikušā vērtība), atskaitīšanai netiek pieņemts (FM vēstule Krievija 2015. gada 16. martā Nr. GD-4-3/ 4136@, 03.05.13., Nr. 03-07-11/6648, 27.06.13., Nr. 03-11-11/24460 ). Ja pamatlīdzeklis tika nodots ekspluatācijā vispārējās nodokļu sistēmas lietošanas laikā un tā iegādes izmaksas netika ņemtas vērā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad PVN var atskaitīt (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 2015. gada 16. februāri Nr. 03-11-06/2/6844) .
Par būvdarbiem, kas veikti vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, kā arī par precēm, kas šajā periodā iegādātas vispārējā nodokļu režīmā ekspluatācijā nodoto pamatlīdzekļu celtniecībai, PVN var atskaitīt pirmajā ceturksnī. (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, datētas ar 02.16.15. . Nr. 03-11-06/2/6844, datētas ar 2013. gada 1. oktobri, Nr. 03-07-15/40631). Tajā pašā laikā bijušajam “vienkāršotajam” nav tiesību uz PVN atskaitījumiem, kas saistīti ar pamatlīdzekļu būvniecību un nodošanu ekspluatācijā vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, saskaņā ar 6.punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25 (Vologdas apgabala šķīrējtiesas 2015. gada 2. novembra lēmums Nr. A13-16438/2014).
Ienākuma nodoklis
Mainot nodokļu sistēmu, iepriekšējai “vienkāršotajai” ir jāņem vērā vairāki “pārejas” punkti. Ja nodokļu maksātājs aprēķina ienākumus un izdevumus, izmantojot skaidras naudas metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. pants), tad mēnesī, kad tiek veikta pāreja uz vispārējo nodokļu sistēmu, nav jāņem vērā nekādi “pārejas” noteikumi. .Tomēr, izmantojot uzkrāšanas metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271., 272. pants), Art. 2. punktā noteiktā procedūra. 346.25 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:
1) ieņēmumos tiek atzīti iepriekš neuzskaitītie (neizmaksātie) ieņēmumi no preču pārdošanas (darbu veikšanas, pakalpojumu sniegšanas, īpašuma tiesību nodošanas);
2) iepriekš neuzskaitītos (neapmaksātos) izdevumus par preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) iegādi ieskaita kā izdevumus.
Citiem vārdiem sakot, ja ienākumi un izdevumi tika ņemti vērā “vienkāršotajā” nodokļa bāzē, tad tos atkal neņem vērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. punkts), un gluži pretēji, ja ienākumi un izdevumi netika ņemti vērā bāzē, tad tie tiek uzskaitīti vispārējā nodokļu sistēmā.
Tādējādi, nosakot ienākuma nodokļa bāzi, bijušais “vienkāršotājs” kā daļu no saviem ienākumiem ņem vērā pircēju parāda summu par precēm, kuras viņš pārdeva pirmajā pārskata (taksācijas) periodā, neatkarīgi no tā atmaksas laika. parādu. Un izdevumus atzīst par tā mēneša izdevumiem, kurā nodokļu maksātājs pārgāja uz ienākuma nodokļa bāzes aprēķināšanu pēc uzkrāšanas metodes. Tajā pašā laikā ieņēmumos nevajadzētu ietvert parādu summas, kas tika izveidotas dienā, kad tika veikta pāreja uz vispārējo nodokļu režīmu par precēm, ko organizācija saņēmusi vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā ar nodokļu objektu aplikšanas ar nodokli valstī. ienākumu forma (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 4. aprīļa vēstule Nr. 03- 11-06/2/10983).
Apskatīsim konkrētas pārejas perioda situācijas, kas praksē rada vislielāko pieprasījumu skaitu no nodokļu iestādēm.
Piemērs Nr.1
SIA Virage laika posmā no 2014.gada 1.janvāra līdz 2014.gada 30.septembrim piemēroja vienkāršoto nodokļu sistēmu ar aplikšanas ar nodokli objektu “ienākumi samazināti par izdevumu summu”. 2014. gada maijā organizācija veica asfaltbetona ceļu segumu kapitālo remontdarbu darbus. 2014. gada laikā SIA Virage nesaņēma līdzekļus saskaņā ar šo līgumu, maksājums tika veikts tikai 2015. gada otrajā ceturksnī. 2014. gada ienākuma nodokļa deklarācijā šī summa nav atspoguļota ienākumu daļā, bet norādīta ienākuma nodokļa deklarācijās par 2015. gadā sakarā ar to, ka līdzekļi faktiski tika saņemti 2015. gada otrajā ceturksnī. 2014. gada ceturtajā ceturksnī organizācija zaudēja tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, un no 2015. gada 1. oktobra tā pārgāja uz vispārējo nodokļu režīmu .
Šajā situācijā, pārejot uz ienākuma nodokļa bāzes aprēķināšanu, nodokļu maksātājam “ienesīgos” ienākumos bija jāņem vērā summas, kas pircējiem ir parādā par viņa pārdotajām precēm dienā, kad pāriet uz vispārējo nodokļu režīmu, t.i., pirmajā. šī režīma piemērošanas pārskata (nodokļu) periods — 2014.gada ceturtajā ceturksnī, neatkarīgi no parāda atmaksas laika. Atšķirīga nodokļu maksātāja rīcības kārtība noved pie tiesvedības, kas beidzas par labu nodokļu iestādēm (Ņižņijnovgorodas apgabala AS lēmums, datēts ar 2015. gada 29. maiju, Nr. A43-3335/2015).
Ja vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā organizācija nosūtīja produktus saskaņā ar saņemto avansu (vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanas periodā), tad daļā, kas ir vienāda ar avansa summu, tiek segtas izmaksas. nosūtītā produkcija netiek ņemta vērā “rentablajos” ienākumos (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 28. janvāra vēstule Nr. 03-11-06/2/8).
Daļa nodokļu maksātāju uzskata, ka, iekļaujot “ienesīgos” ienākumos nenomaksātos pircēju parādus vispārējā nodokļu režīma piemērošanas pirmajā pārskata (nodokļa) periodā, ir iespējams samazināt nodokļa bāzi par slikto parādu summu, kas izveidojusies nodokļu maksāšanas periodā. vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.
Piemērs Nr.2
Nodokļu maksātājs, zaudējot tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2015.gada 1.oktobra un pārejot uz vispārējo nodokļu režīmu, iekļāva izveidotajā nodokļu rezervē nedrošiem debitoru parādiem, kas radušies vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 slēgtajā izdevumu sarakstā, par kuriem tiek samazināta “vienkāršotās” personas nodokļa bāze, izdevumi no bezcerīgo parādu norakstīšanas nav nosaukti, tāpēc šādu parādu nevar atzīt pārejas periods (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 23. jūnija vēstule Nr. 03-03 -06/1/29799, 2009. gada 1. aprīlis, Nr. 03-11-06/2/57).
Līdzīgās domās ir arī tiesas (Astoņpadsmitās apelācijas šķīrējtiesas 2015. gada 23. novembra lēmums, Nr. A34-7050/2014).
Sistematizēsim pārejas perioda noteikumus par izdevumu atzīšanu par iegādātajām izejvielām, materiāliem, precēm, inventāru un iekārtām, kuru vērtība nepārsniedz 100 tūkstošus rubļu. (līdz 2016. gada 1. janvārim - ne vairāk kā 40 tūkstoši rubļu) tabulā. 2.
Neskatoties uz to, ka bijušajai “vienkāršotajai” personai (neatkarīgi no piemērotā nodokļa objekta) ir tiesības “rentablajos” izdevumos ņemt vērā neapmaksāto (daļēji apmaksāto) preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) izmaksas. ) pirms pārejas datuma uz nodokļa bāzes aprēķināšanu pēc ienākuma nodokļa šīs tiesības dažkārt ir jāpierāda tiesā.
Kā atzīmē tiesneši, nodokļu administrācijas argumenti par neiespējamību pārejas brīdī uz vispārējo nodokļu sistēmu atzīt nesamaksātos izdevumus, kas radušies laikā, kad nodokļu maksātājs izmantoja vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu “ienākumus. ”, ir neatbalstāmi, jo tiek piemērota punktu norma. 2 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25 nav atkarīgs no nodokļa objekta veida saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (Čeļabinskas Astoņpadsmitās Apelācijas šķīrējtiesas 2015. gada 25. februāra lēmums Nr. 18AP-16151/2014).
Pamatlīdzekļu nodokļu uzskaite
Ja organizācija, kuras rīcībā ir pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi, pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu režīmu, tad nodokļu grāmatvedības pārejas dienā šādu līdzekļu un aktīvu atlikušo vērtību nosaka, samazinot to vērtību par izdevumi, kas aprēķināti (par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodu) saskaņā ar 3.punktu art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas regulē tiesiskās attiecības, kas saistītas ar pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu režīmu un atpakaļ tikai ar nodokļu objektu “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu”.
Līdz ar to grūtības rodas, ja agrākais “vienkāršotais” piemēroja nodokļa objektu “ienākums”. Šajā situācijā saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas sniegto informāciju pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nav noteikta (2012. gada 19. janvāra vēstules Nr. 03-03-06/1/20 un 2008. gada 29. decembris Nr. 03-11 -04/2/205). Līdzīga pieeja ir ietverta Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. oktobra vēstulē Nr. ED-4-3/16539.
Piemērs Nr.3
Aprēķinot ienākuma nodokli, Vector S SIA netiešajos izdevumos iekļāva vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā iegādāto pārdoto nolietojamo īpašumu atlikušo vērtību (ar aplikšanas objektu “ienākumi”). Nodokļu iestāde šāda īpašuma vērtību izslēdza no nodokļa bāzes.
Izskatot strīdu šķīrējtiesā, tika atzīmēts, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav īpašu noteikumu, kas noteiktu pamatlīdzekļu atlikušās vērtības veidošanas kārtību, pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas ar nodokļu objektu. ienākumi” vispārējai nodokļu sistēmai. Taču tas pats par sevi nenozīmē, ka, pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas, nodokļu maksātājam nav tiesību veidot pamatlīdzekļu atlikušo vērtību. Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pantu, nosakot nodokļu objektu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, nodokļu maksātājs samazina saņemtos ienākumus par izdevumiem par pamatlīdzekļu iegādi, būvniecību un ražošanu. Ņemot vērā to, ka pamatlīdzekļus iegādājās un apmaksāja organizācija, kā arī nodeva ekspluatācijā vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā ar aplikšanas ar nodokli objektu “ienākumi”, šādu pamatlīdzekļu atlikusī vērtība jānosaka pārejas laiks uz vispārējo nodokļu režīmu (Jamalas-Ņencu autonomā apgabala autonomā apgabala lēmums, datēts ar 2015. gada 17. augustu, Nr. A81-2537/2015). Tāds pats secinājums ietverts arī Centrālās rajona tiesas 2014.gada 10.novembra rezolūcijā Nr.A23-223/2014.
Iespējamo situāciju saraksts | ND aprēķināšanas kārtība |
Priekšapmaksa un preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosūtīšana, kas saņemta vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā | PVN netiek aprēķināts, jo “vienkāršotā” persona nav šī nodokļa maksātājs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 3. punkts) |
Avanss tika saņemts vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā, un preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosūtīšana tika veikta saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu. | PVN aprēķina no pārdoto preču (darba, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pašizmaksas; “avansa” PVN netiek iekasēts |
Tā kā līgums par preču (būvdarbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosūtīšanu tika noslēgts ar darījuma partneri, neņemot vērā PVN, pārdevējam (iepriekš “vienkāršotam”) ir nepieciešams vai nu pārskatīt līguma ar pircēju noteikumus ( palielināt PVN summu vai norādīt, ka nosūtītās produkcijas pašizmaksā ir iekļauts PVN, t.i., piemērot aprēķināto PVN likmi), vai maksāt PVN par saviem līdzekļiem | |
Preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosūtīšana tika veikta vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā, un samaksa tika veikta saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu; debitoru parādi par precēm (darbiem, pakalpojumiem, īpašuma tiesībām) tika dzēsti pēc pārejas uz vispārējo nodokļu režīmu | PVN netiek aprēķināts, un debitoru parādu apmaksā saņemtie līdzekļi nav iekļauti PVN nodokļa bāzē (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 16. jūnija vēstules Nr. 03-11-06/2/28542, 2. marts, 2015 Nr. 03-07-11/10711) |
Ienākumi | |
Par ražošanu (ekspluatācijā) nesamaksātās un norakstītās izejvielas, materiāli, inventārs, iekārtas, preces, kas nodotas pircējam - ar pārejas uz vispārējo nodokļu sistēmu gada 1. janvāri (254.p., 272.panta 2.daļa, dat. 2. punkts 2. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 22. decembra vēstule Nr. 03-11-06/2/66188) | |
Izejvielas, materiāli, inventārs, iekārtas, kas nav apmaksātas un nav norakstītas ražošanai (ekspluatācijā) ar vērtību - uz to dienu, kad tās norakstītas ražošanai (nodošanai ekspluatācijā) (254.pants, 272.panta 2.daļa). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa), preces - to ieviešanas datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 1. punkta 3. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 17. jūlija vēstule Nr. SA-4-7/12693@) |
Iespējamo situāciju saraksts
ND aprēķināšanas kārtība
Priekšapmaksa un preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosūtīšana, kas saņemta vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā
PVN netiek aprēķināts, jo “vienkāršotā” persona nav šī nodokļa maksātājs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 3. punkts)
Avanss tika saņemts vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā, un preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosūtīšana tika veikta saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu.
PVN aprēķina no pārdoto preču (darba, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pašizmaksas; “avansa” PVN netiek iekasēts
Tā kā līgums par preču (būvdarbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosūtīšanu tika noslēgts ar darījuma partneri, neņemot vērā PVN, pārdevējam (iepriekš “vienkāršotam”) ir nepieciešams vai nu pārskatīt līguma ar pircēju noteikumus ( palielināt PVN summu vai norādīt, ka nosūtītās produkcijas pašizmaksā ir iekļauts PVN, t.i., piemērot aprēķināto PVN likmi), vai maksāt PVN par saviem līdzekļiem
Preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosūtīšana tika veikta vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā, un samaksa tika veikta saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu; debitoru parādi par precēm (darbiem, pakalpojumiem, īpašuma tiesībām) tika dzēsti pēc pārejas uz vispārējo nodokļu režīmu
PVN netiek aprēķināts, un debitoru parādu apmaksā saņemtie līdzekļi nav iekļauti PVN nodokļa bāzē (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 16. jūnija vēstules Nr. 03-11-06/2/28542, 2. marts, 2015 Nr. 03-07- 11/10711).
2. tabula. Nodokļu objekti |
|
Ienākumi | Ienākumi samazināti par izdevumiem |
Par ražošanu (ekspluatācijā) nesamaksātās un norakstītās izejvielas, materiāli, inventārs, iekārtas, preces, kas nodotas pircējam - ar pārejas uz vispārējo nodokļu sistēmu gada 1. janvāri (254.p., 272.panta 2.daļa, dat. 2. punkts 2. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 22. decembra vēstule Nr. 03-11-06/2/66188) | |
Izejvielas, materiāli, inventārs, iekārtas, kas nav apmaksātas un nav norakstītas ražošanai (ekspluatācijā) ar vērtību - uz to dienu, kad tās norakstītas ražošanai (nodošanai ekspluatācijā) (254.pants, 272.panta 2.daļa). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa), preces - to ieviešanas datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 1. punkta 3. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 17. jūlija vēstule Nr. SA-4-7/12693@). |
Esi grāmatvede, bet direktors tevi nenovērtē? Vai viņš domā, ka tu vienkārši tērē viņa naudu un pārmaksā nodokļus?
Kļūsti par vērtīgu speciālistu vadības acīs. Iemācieties strādāt ar debitoru parādiem.
Ierēdņu mācību centrā ir jauns.
Apmācība notiek pilnīgi attālināti, izsniedzam sertifikātu.
Izvēlieties kategoriju 1. Uzņēmējdarbības tiesības (238) 1.1. Norādījumi uzņēmējdarbības uzsākšanai (26) 1.2. Individuālā uzņēmēja atvēršana (28) 1.3. Izmaiņas vienotajā valsts individuālo komersantu reģistrā (4) 1.4. Individuālā komersanta slēgšana (5) 1.5. SIA (39) 1.5.1. SIA atvēršana (27) 1.5.2. Izmaiņas SIA (6) 1.5.3. SIA likvidācija (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Uzņēmējdarbības licencēšana (13) 1.8. Kases disciplīna un grāmatvedība (69) 1.8.1. Darba samaksas aprēķins (3) 1.8.2. Maternitātes pabalsti (7) 1.8.3. Pagaidu invaliditātes pabalsts (11) 1.8.4. Vispārīgi grāmatvedības jautājumi (8) 1.8.5. Inventārs (13) 1.8.6. Kases disciplīna (13) 1.9. Uzņēmējdarbības čeki (19) 10. Tiešsaistes kases aparāti (14) 2. Uzņēmējdarbība un nodokļi (428) 2.1. Vispārīgi nodokļu jautājumi (29) 2.10. Profesionālo ienākumu nodoklis (11) 2.2. USN (47) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koeficients K2 (2) 2.4. PAMATA (37) 2.4.1. PVN (18) 2.4.2. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (8) 2.5. Patentu sistēma (25) 2.6. Tirdzniecības maksas (8) 2.7. Apdrošināšanas prēmijas (68) 2.7.1. Ārpusbudžeta fondi (9) 2.8. Pārskati (86) 2.9. Nodokļu atvieglojumi (71) 3. Noderīgas programmas un pakalpojumi (40) 3.1. Nodokļu maksātāja juridiskā persona (9) 3.2. Pakalpojumu nodoklis Ru (12) 3.3. Pensiju ziņošanas pakalpojumi (4) 3.4. Biznesa pakotne (1) 3.5. Tiešsaistes kalkulatori (3) 3.6. Pārbaude tiešsaistē (1) 4. Valsts atbalsts mazajiem uzņēmumiem (6) 5. PERSONĀLS (105) 5.1. Atvaļinājums (7) 5.10 Alga (6) 5.2. Maternitātes pabalsti (2) 5.3. Slimības atvaļinājums (7) 5.4. Atlaišana (11) 5.5. Vispārīgi (23) 5.6. Vietējie akti un personāla dokumenti (8) 5.7. Darba drošība (9) 5.8. Pieņemšana darbā (3) 5.9. Ārvalstu personāls (1) 6. Līgumattiecības (34) 6.1. Līgumu banka (15) 6.2. Līguma slēgšana (9) 6.3. Papildu vienošanās pie līguma (2) 6.4. Līguma izbeigšana (5) 6.5. Prasības (3) 7. Tiesiskais regulējums (37) 7.1. Krievijas Finanšu ministrijas un Krievijas Federālā nodokļu dienesta skaidrojumi (15) 7.1.1. UTII darbību veidi (1) 7.2. Normatīvie akti (12) 7.3. GOST un tehniskie noteikumi (10) 8. Dokumentu veidlapas (82) 8.1. Sākotnējie dokumenti (35) 8.2. Deklarācijas (25) 8.3. Pilnvaras (5) 8.4. Pieteikuma veidlapas (12) 8.5. Lēmumi un protokoli (2) 8.6. LLC statūti (3) 9. Dažādi (26) 9.1. JAUNUMI (5) 9.2. KRIMA (5) 9.3. Kreditēšana (2) 9.4. Juridiskie strīdi (5)Vai 2016. gada vidū ir iespējams brīvprātīgi pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO, konkrēti, ko nozīmē “uzņēmējdarbības pārtraukšana” - 346.13 panta 8. punkts?
Atbilde
Uzņēmējdarbības pārtraukšana saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 8. punkts) nozīmē, ka uzņēmums vai individuālais uzņēmējs parasti pārtrauc nodarboties ar konkrēto uzņēmējdarbības veidu, kuram tika piemērota vienkāršotā sistēma. Piemēram, uzņēmums veica vairumtirdzniecību un maksāja vienu nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Tad uzņēmums nolēma pārkvalificēties, slēdza vairumtirdzniecību un sāka veikt kravu pārvadājumus. Šajā gadījumā organizācija pārtrauca darbību, kas tika pārcelta uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Par vienkāršotās nodokļu sistēmas atteikumu uzņēmumam jāinformē nodokļu iestādes ne vēlāk kā 15 dienu laikā no vienkāršotās darbības izbeigšanas dienas.
Jaunam uzņēmējdarbības veidam uzņēmumam ir tiesības izvēlēties citu nodokļu režīmu, tajā skaitā palikt vispārējā nodokļu sistēmā.
Labprātīgi mainīt vienkāršoto sistēmu uz citu nodokļu režīmu var tikai no gada sākuma. Šajā gadījumā nodokļu iestādei par to jāinformē ne vēlāk kā 15. janvārī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 3. punkts). Lai to izdarītu, Federālajam nodokļu dienestam ir jāiesniedz paziņojums par vienkāršošanas atteikumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. punkts, 346.13. pants). Šāda paziņojuma ieteicamā forma Nr. 26.2-3 apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/829@.
) brīvprātīgi tiek veikta Nodokļu kodeksā (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) noteiktajā formā. Pieteikums pārejai no vienkāršotās nodokļu sistēmas jāiesniedz Federālā nodokļu dienesta vadības departamentam ne vēlāk kā tā gada 15. janvārī, no kura uzņēmējs plāno pāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu ().
Ko nozīmē atteikšanās no vienkāršotās nodokļu sistēmas?
Atteikšanās no vienkāršotās nodokļu sistēmas nozīmē pāreju uz citu nodokļu režīmu brīvprātīgi vai likumā noteikto iemeslu dēļ. Visbiežāk šāda pāreja tiek veikta. Savukārt OSN jēdziens ietver nodokļu un nodevu kopumu, ko iekasē no uzņēmējiem, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, saskaņā ar noteiktajām tiesību normām. Tie ir uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Atšķirībā no vienkāršotās nodokļu sistēmas OSN ietver obligātu PVN aprēķinu un nomaksu.
Kāpēc viņi atsakās no vienkāršotās nodokļu sistēmas?
Vairumā gadījumu nodokļu maksātājs iesniedz pieteikumu par brīvprātīgu atteikumu no vienkāršošanas pirkšanas un pārdošanas laikā radušos jautājumu dēļ. problēmas ar PVN. Šī vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocība daudziem liedz slēgt darījumus un pārdot savas preces un/vai pakalpojumus, jo patērētāji šo shēmu neizmanto. Tas būtiski apgrūtina darbu, veicot pirkšanu un pārdošanu starp uzņēmumiem, kas darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un esošās nodokļu sistēmas.
Vēl viens atteikuma iemesls ir vēlme pāriet uz dārgāku ekonomikas segmentu, jo vienkāršotajā nodokļu sistēmā ir ienākumu ierobežojums. Tas ietver arī tādus punktus kā:
- Nepieciešamība palielināt vidējo darbinieku skaitu;
- Jaunu filiāļu un/vai pārstāvniecību atvēršana;
- Vēlme pievienoties partnerībai;
- Nepieciešamība piesaistīt ievērojamu pilnvaroto līdzekļu daļu no citiem uzņēmējiem (piemēram, uzņēmumu apvienošana).
Vienkāršotās nodokļu sistēmas atteikšanas kārtība
- Paziņojums nodokļu iestādei. Lai pārietu no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz operatīvo nodokļu sistēmu, nodokļu maksātājam ir jāiesniedz pieteikums nodokļu inspekcijai reģistrācijas vietā (individuālajiem uzņēmējiem) vai atrašanās vietā (juridiskām personām). To aizpilda saskaņā ar noteikto veidlapu Nr.26.2-3. Veidlapā norāda organizācijas nosaukumu vai individuālā uzņēmēja pilnu nosaukumu un datumu, no kura nodokļu maksātājs plāno pāriet uz citu nodokļu režīmu. Apskatīt un lejupielādēt var šeit: .
- Paziņojumu termiņi. Iesniegumu par brīvprātīgu atteikšanos no vienkāršotās nodokļu sistēmas var iesniegt līdz tā gada 15.janvārim, kurā uzņēmējs vēlas pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Pieteikumi, kas iesniegti vēlāk par norādīto datumu, izskatīšanai netiks pieņemti, un, lai pieteiktos atkārtoti, uzņēmējs būs spiests gaidīt līdz nākamajam gadam.
Tiesības atgriezties pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, sākot ar nākamo gadu
Likums nosaka tiesības atkārtot. Tāpat kā pārejas laikā uz šo, to ir iespējams veikt saskaņā ar apstiprināto veidlapa Nr.26.2-6. Apskatīt un lejupielādēt var šeit: . Tas jānosūta Federālajam nodokļu dienestam (individuālā uzņēmēja reģistrācijas vietā vai citu veidlapu vietā) līdz gada 31. decembrim, kam sekos pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Jauno nodokļa veidu var piemērot no piemērošanas gadam sekojošā gada 1.janvāra.
Svarīgs! Nodokļu maksātāji, kuri var atgriezties pie vienkāršotās nodokļu sistēmas ne ātrāk kā pēc viena kalendārā gada pēc tam, kad viņi brīvprātīgi vai piespiedu kārtā zaudējuši tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas atteikuma piemērs
IP Lapšins, kurš no 2015. gada no 2015. gada sākuma strādāja vienkāršotos apstākļos, nolēma pāriet uz OSN, taču nenosūtīja paziņojums nodokļu iestādei Jūsu reģistrācijas vietā. Pēc pirmā pārskata perioda (ceturkšņa) uzņēmējs iesniedza deklarāciju, kurā norādīts PVN, kam pievienots pieteikums nodokļu kompensācijai.
Pēc dokumentu pārbaudes inspektori izsniedza lēmumu atteikt izdevumu atlīdzināšanu par PVN. Papildus uzņēmumam piemērots naudas sods par nodokļu maksājumu nepilnīgu nomaksu, kā arī nokavējuma nauda.
Atteikuma pamatā bija secinājums par pāreju uz OSN bez Federālā nodokļu dienesta atļaujas. Pēc neveiksmīga mēģinājuma atrisināt jautājumu ar nodokļu iestādi, IP Lapšins vērsās tiesā, kas sāka iesniegto dokumentu pārbaudi.
Pabeidzot procesu, tika pieņemts lēmums par neatļautu PVN kompensācijas atteikumu un soda naudas un procentu uzkrāšanu. Tika atzīts, ka iesniegumam par labprātīgu atteikšanos no vienkāršotās nodokļu sistēmas ir informatīvs raksturs.
Vienlaikus tiesāšanās izdevumus apmaksāja pats uzņēmējs. No tiem varēja izvairīties, ja tie tika nosūtīti savlaicīgi pieteikumi pārejai uz OSN.
Secinājums
Saskaņā ar iepriekš aprakstītajiem noteikumiem un sniegto piemēru brīvprātīga pāreja no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz ekspluatācijas nodokļu sistēmu ir paziņojuma raksturs. Jebkurš uzņēmums var izmantot tiesības atteikties no vienkāršošanas, taču paziņojums ir jāiesniedz savlaicīgi, lai pasargātu uzņēmumu no neplānotiem izdevumiem un citām sekām tiesvedības veidā.
Jāpiebilst, ka uzņēmējam ir divi iemesli var tikt liegta caurlaide:
- Ja pieteikums iesniegts pirms pārskata perioda (gada) beigām;
- Ja vēlaties daļēju atteikšanos no vienkāršotās nodokļu sistēmas. Šāda iespēja nav paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.
Kā atteikties no vienkāršotās nodokļu sistēmas 2017. gadā? Ar labo pārejas diagramma Uzņēmējam jāveic vairākas darbības:
- Iesniegt pieteikumu noteiktajā formā noteiktajā termiņā;
- Uzsākt PVN uzkrāšanu un aprēķināšanu;
- Saņemiet paziņojumu par pāreju.
Populārākie jautājumi un atbildes uz tiem par atteikšanos no vienkāršotās nodokļu sistēmas
Jautājums: No kura brīža pārejot uz OSN ir jāiekasē un jārēķina PVN?
Atbilde: O PVN aprēķināšanas pienākums ir tieši atkarīgs no preces pārdošanas brīža. Ieviešot jaunajā pārskata gadā, kurā notiek pāreja