Aankoop van vaste activa (vorming van initiële kosten). Financiële prestatieboekhoudingsposten
Boekingen die de aanschaf van een vast activum weerspiegelen, maken het, samen met de weerspiegeling van de schulden aan organisaties, mogelijk om de juiste vorming van de initiële kosten van het vaste activum te garanderen. Voor boekhoudkundige doeleinden worden alle kosten in verband met vaste activa weergegeven door boekingen op de debetkaart van rekening 08 in overeenstemming met de overeenkomstige rekeningen. Bijzondere aandacht moet worden besteed aan de procedure voor het weergeven van de BTW in de boekhouding:
- indien het vaste actief bestemd is om te worden gebruikt voor activiteiten waarvan de resultaten onderworpen zijn aan de BTW, dan is het onderworpen aan een terugbetaling uit de begroting;
- anders moeten de door de leverancier uitgegeven btw-bedragen worden opgenomen in de kosten van het vaste activum.
Rekeningdt | Kt-rekening | Bedrading Beschrijving | Transactiebedrag | Basisdocument |
Boekingen bij ontvangst van vaste activa voor productiedoeleinden die betrokken zijn bij activiteiten die onderworpen zijn aan BTW | ||||
08.4 | 60 | Bedrag exclusief BTW | ||
19.1 | 60 | VAT | ||
Boekingen voor de ontvangst van een vast actief dat NIET betrokken is bij activiteiten die onderworpen zijn aan BTW | ||||
08.4 | 60 | Er wordt rekening gehouden met de kosten van het OS-object. de schuld aan de leverancier wordt weerspiegeld | Bedrag inclusief BTW | |
Facturen van leveranciers voor ontvangen besturingssystemen zijn betaald | ||||
60 | 50-1 | |||
60 | 51 | |||
60 | 55 | |||
60 | 71 | Via een verantwoordelijke persoon |
Weerspiegeling van extra kosten om het besturingssysteem in een bruikbare staat te brengen
Rekeningdt | Kt-rekening | Bedrading Beschrijving | Transactiebedrag | Basisdocument |
De kosten van diensten voor vaste activa die betrokken zijn bij aan BTW onderworpen activiteiten worden weerspiegeld. | ||||
08.4 | 60 | Er wordt rekening gehouden met de kosten van diensten voor het actief en de schuld aan het bedrijf dat de diensten heeft verleend | ||
19.1 | 60 | Er wordt rekening gehouden met de door de leverancier in rekening gebrachte BTW | ||
Kosten van diensten voor een vast actief dat NIET betrokken is bij activiteiten die onderworpen zijn aan BTW | ||||
08.4 | 60 | De kosten van diensten voor het actief en de schuld aan het bedrijf dat de diensten heeft geleverd, worden weergegeven | ||
Facturen voor verleende diensten zijn betaald | ||||
60 | 50-1 | Contant aan de kassa van het bedrijf | ||
60 | 51 | Via een girale overschrijving vanaf de rekening van het bedrijf | ||
60 | 55 | Via overschrijving vanaf speciale rekeningen van de onderneming | ||
60 | 71 | Via een verantwoordelijke persoon |
Weerspiegeling van rente op kredieten (leningen) gebruikt voor de aankoop van vaste activa
Bij het creëren van boekingen om de rente weer te geven die is opgebouwd op leningen en kredieten die worden gebruikt om vaste activa te kopen, moet speciale aandacht worden besteed aan het verschil in vereisten voor de boekhouding van deze transacties in de boekhouding en de belastingboekhouding: Boekhouding- rentebedragen die zijn opgebouwd voordat de faciliteit in gebruik werd genomen, verhogen de kosten van het vaste actief (post Dt 08 - Kt66, 67). De na de inbedrijfstelling opgebouwde rente is opgenomen onder de overige kosten van de organisatie (post Dt 91 - Kt 66,67). Belastingboekhouding- voor belastingdoeleinden wordt het bedrag aan opgebouwde rente opgenomen in de uitgaven van de rapportageperiode, binnen de grenzen vastgelegd in artikel 269 van de Belastingwet van de Russische Federatie.
Rekeningdt | Kt-rekening | Bedrading Beschrijving | Transactiebedrag | Basisdocument |
Boekingen die de opbouw van rente op leningen weerspiegelen voordat de faciliteit in gebruik wordt genomen | ||||
08.4 | 66 | |||
08.4 | 67 | |||
Rente op leningen (gebruikt voor de aankoop van vaste activa) die wordt opgebouwd nadat het object in gebruik is genomen | ||||
91.2 | 66 | Er wordt rekening gehouden met de rentekosten op kortlopende leningen | ||
91.2 | 67 | Er wordt rekening gehouden met de rentekosten op langlopende leningen |
Boekingen die wisselkoers- en bedragverschillen voor vaste activa weerspiegelen
Rekeningdt | Kt-rekening | Bedrading Beschrijving | Transactiebedrag | Basisdocument |
Boekingen die wisselkoersverschillen voor vaste activa weerspiegelen | ||||
91.2 | 60 | Negatieve wisselkoersverschillen weerspiegeld | ||
60 | 91.1 | Positieve wisselkoersverschillen weerspiegeld | ||
Boekingen die de bedragverschillen voor vaste activa weerspiegelen | ||||
91.2 | 60 | Negatieve bedragverschillen voor vaste activa worden weerspiegeld nadat het object ter boekhouding is geaccepteerd | ||
60 | 91.2 | Positieve bedragverschillen voor vaste activa worden weerspiegeld nadat het object ter boekhouding is geaccepteerd |
Boekhouding van registratiekosten, douanerechten en andere soortgelijke betalingen
Het in gebruik nemen van het belangrijkste aangeschafte besturingssysteem
Rekeningdt | Kt-rekening | Bedrading Beschrijving | Transactiebedrag | Basisdocument |
01 | 08.4 | OS-1 Certificaat van acceptatie en levering van vaste activa (behalve gebouwen en constructies) OS-1a Certificaat van acceptatie en levering van een gebouw (constructie) OS-6 Inventariskaart vaste activa |
BTW teruggave
Lijst met rekeningen die betrokken zijn bij boekhoudkundige boekingen:
- 01 - Vaste activa
- 08 - Investeringen in vaste activa
- 08.4 - Verwerving van vaste activa
- 19 - Belasting over de toegevoegde waarde op gekochte activa
- 19.1 - Belasting over de toegevoegde waarde op de verwerving van vaste activa
- 50 - Kassa
- 50-1 - Kassa van de organisatie
- 51 - Zichtrekeningen
- 55 - Speciale bankrekeningen
- 60 - Afrekeningen met leveranciers en opdrachtnemers
- 66 - Berekeningen voor leningen op korte termijn
- 67 - Berekeningen voor leningen op lange termijn
- 68 - Berekeningen voor belastingen en toeslagen
- 71 - Afrekeningen met verantwoordelijke personen
- 76 - Afwikkelingen met diverse debiteuren en crediteuren
- 76.4 - Verrekeningen op gestorte bedragen
- 91 - Overige baten en lasten
- 91.1 - Overige inkomsten
- 91.2 - Overige kosten
Economische geschillen en schending van contractuele verplichtingen door tegenpartijen kunnen aanleiding geven tot rechtszaken. Claims van regelgevende instanties tegen organisaties die belastingen en heffingen niet op tijd betalen, zijn ook niet ongewoon. De rechtbank kan in het voordeel van de ene of de andere partij beslissen. De accountantsdienst wordt geconfronteerd met de noodzaak om de bedragen van de werkelijke schade, gederfde winst, juridische kosten, terugbetaling van schulden aan de benadeelde partij en de betaling van dergelijke bedragen voor gewonnen rechtszaken weer te geven. De kwesties van de belastingaangifte van “gerechtelijke” bedragen zijn ook relevant.
Juridische kosten
Juridische kosten vertegenwoordigen staatskosten en kosten in verband met de behandeling van de zaak bij de rechtbank. Het Wetboek van Arbitrageprocedure van de Russische Federatie (artikel 101) en het Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering van de Russische Federatie (artikel 94) verwijzen er met name naar:
- kosten voor advocaten, vertegenwoordigers van partijen;
- uitgaven voor het uitvoeren van een inspectie en het verzamelen van bewijsmateriaal;
- kosten van levensonderhoud vanwege de noodzaak om voor de rechtbank te verschijnen, enz.
Indicatief in deze zin is de uitspraak van het Grondwettelijk Hof, gelet op het geschil tussen een organisatie en de belastingdienst nr. 22 d.d. 20-02-02, waarbij de juridische kosten gelijk worden gesteld aan de verliezen die de organisatie lijdt als gevolg van onrechtmatig handelen van de Federale Belastingdienst, en schrijft een volledige verplichte compensatie voor. Een deel daarvan, met name de kosten van een advocaat en een adviseur, voor een organisatie die net een rechtszaak aanspant, is een vooronderzoek. In feite heeft het proces nog niet plaatsgevonden, maar zijn de kosten wel gemaakt.
Situatie: de organisatie klaagt de tegenpartij aan. Het is niet bekend of de claim wordt gewonnen en de kosten van een advocaat zijn al gemaakt. Hoe kunnen we deze weerspiegelen in NU en BU? Laten we eens kijken naar het geval waarin de organisatie als de meest complexe wordt beschouwd in termen van boekhoudkundige nuances.
De belastingwet van de Russische Federatie (artikel 252) staat u toe economisch verantwoorde bedragen in de uitgaven op te nemen. In dit geval is aan deze voorwaarde voldaan: de economische haalbaarheid ligt in de mogelijkheid om de schuld via de rechter op de tegenpartij te verhalen. Bevestiging van de kosten bestaat uit de aanwezigheid van een document, bijvoorbeeld een handeling over de dienstverlening door een advocatenkantoor, ondertekend door beide partijen, waarin de gespecificeerde zakelijke transactie wordt vastgelegd. Houd er rekening mee dat documenten waaruit de betaling voor diensten blijkt, bijvoorbeeld bankbetalingsopdrachten, de handeling alleen kunnen aanvullen, maar niet als bevestiging kunnen vervangen. Uitgaven worden meestal erkend op de datum van ondertekening van de handeling (hoewel de organisatie volgens artikel 272-7, lid 3, andere deadlines kan bepalen, bijvoorbeeld, in overeenstemming met de bepalingen van de overeenkomst, op de laatste datum van het rapportage- of belastingtijdvak).
Uitgaven worden geclassificeerd als overige en worden door boeking in de boekhouding weergegeven D 91 K 60 (of 76).
Als het geschil verloren gaat
Een rechterlijke beslissing ten gunste van een derde partij kan een verplichting bevatten om zowel verliezen als gederfde winsten te betalen als gevolg van de acties van de organisatie die de rechtbank heeft verloren (Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, artikel 15-2).
Aandacht! Het bedrag aan gederfde winst dat moet worden betaald, kan vanuit het standpunt van het Ministerie van Financiën niet worden erkend als uitgaven voor (zie brief nr. 03-03-10/25645 d.d. 04-07-13), hoewel dergelijke acties wel niet in strijd zijn met het bepaalde in art. 256 clausules 1-13 van de belastingwet van de Russische Federatie. Uit het bovenstaande volgt dat de organisatie, inclusief dergelijke bedragen aan onkosten, voorbereid moet zijn op geschillen met de Belastingdienst.
Bedragen worden als last opgenomen op de datum van daadwerkelijke betaling (op contante basis) of op de datum van het oordeel (op transactiebasis). Boekingen worden gegenereerd op basis van de bepalingen van PBU 18-02 en met behulp van het huidige rekeningschema. Berichten voor het bedrijf op OSNO:
Vóór de uitspraak van de rechtbank:
- Dt 91-2 Kt 96— weerspiegelt het bedrag van de geschatte aansprakelijkheid voor schade.
- Dt 09 Kt 68— uitgestelde belastingvordering daarop.
Na een rechterlijke uitspraak in het voordeel van de tegenpartij van de organisatie:
- Dt 96 Kt 76- verlies dat bij rechterlijke uitspraak moet worden vergoed.
- Dt 91-2 Kt 76- gederfde winst waarvoor compensatie bij rechterlijke uitspraak mogelijk is.
- Dt 68 Kt 09— de latente belastingvordering wordt terugbetaald.
- Dt 76 K 51— het volledige schuldbedrag is bij rechterlijke beslissing aan de tegenpartij betaald.
Als de betaling van staatskosten en andere juridische kosten wordt toegekend aan de verliezende partij, wordt de betaling ervan, volgens de beslissing, geregistreerd door het posten van: Dt 68 Kt 51(opbouw via rekening 91). Advocatendiensten en andere juridische kosten worden, zoals reeds vermeld, in rekening gebracht op rekening 91 en de betaling geschiedt door middel van aantekening Dt 76 (60) Kt 51.
Als het geschil wordt gewonnen
Een gewonnen rechtszaak leidt tot het creëren van ‘inkomsten’ voor de organisatie, wat tot uiting moet komen in de boekhouding. De staatsvergoeding voor de rechtbank is volgens de belastingwet van de Russische Federatie (artikelen 13-10) een federale vergoeding. Artikel 265-1 (clausule 4) staat toe dat staatsheffingen in het bedrag worden opgenomen; hetzelfde standpunt is opgenomen in de brief van het Ministerie van Financiën nr. 03-03-06/1/597, gedateerd 20-09-10, en een brief van het Ministerie van Financiën nr. 03-03-06/1/597, gedateerd 20-09-10. aantal soortgelijke.
Niet-operationele kosten in de vorm van belastingen en verplichte betalingen worden opgenomen in overeenstemming met Art. 272-7(1) van de Belastingwet van de Russische Federatie, vanaf de opbouwdatum. De staatsplicht is betaling voor vorderingen bij de rechtbank; de datum van erkenning moet worden beschouwd als de dag waarop de vordering bij de gerechtelijke autoriteiten werd ingediend (uitleg wordt gegeven in de brief van het Ministerie van Financiën nr. 03-03-06/2/176 dd 22-12-08).
Aandacht! Ongeacht het feit dat de verliezende kant van het geschil later wordt teruggevorderd, zijn staatsheffingen inbegrepen in de inkomstenbelastinguitgaven (geregistreerd door de Federal Antimonopoly Service van het Noordwestelijke District, zaak nr. A56-24492/2007 gedateerd 21/07/2007). 08).
Een “positieve” rechterlijke beslissing die in werking is getreden, vormt de basis voor het opnemen van de bedragen aan boetes, juridische kosten en andere bedragen aan sancties die van de verliezende partij zijn ontvangen in niet-operationele inkomsten (Artikel 350 van de Belastingwet van de Russische Federatie) .
Tegelijkertijd wordt de schuld die voorwerp is geworden van een gerechtelijke procedure niet tot het inkomen gerekend in de zin van NU, op grond van de betekenis van de artikelen van Art. 249, 39 van de Belastingwet van de Russische Federatie en daaropvolgende verduidelijkingen van het Ministerie van Financiën (brief nr. 03-03-06/1/597 gedateerd 2-09-10). Deze kwestie blijft echter nog steeds controversieel en de organisatie moet bereid zijn uitleg te geven aan de belastingdienst over het genoemde bedrag of haar standpunt voor de rechter te verdedigen.
Wat betreft het bedrag van de schuld en de opbouw ervan, blijft de vraag open, aangezien het feit van de verkoop van goederen, werk of diensten in dit geval afwezig is (artikel 146 van de Belastingwet van de Russische Federatie).
Zoals hierboven reeds vermeld, worden de bedragen die verband houden met de rechterlijke beslissing geboekt via rekening 91, en de staatsrechten aan de rechtbank via rekening 68 (aanwas via creditering, overdracht naar de begroting via debet). Om op grond van een rechterlijke beslissing een schikking te treffen met een debiteur, gebruiken ze in de regel rekening 76, waarbij ze daarvoor een subrekening 'Vereffening van vorderingen' openen. De analytische boekhouding wordt georganiseerd op basis van debiteuren en individuele vorderingen.
Berichten:
- Dt 51 Kt 76– ontvangst van geld van de tegenpartij.
- Dt 76 Kt 91- vergoed door de staat honoraria en schadevergoedingen voor gerechtelijke procedures.
De (afgeloste) schuld van de debiteur kan intern worden geboekt op de Kt-subrekening “Vereffening van vorderingen” van rekening 76 of op soortgelijke wijze via rekening 60 t/m Kt 76. De terugbetaling moet worden geregistreerd door de boeking van Dt 51 Kt 76.
De uitstaande schuld wordt afgeschreven.
Voornaamst
- De vergoeding van schade door een rechterlijke uitspraak wordt in de boekhouding geregistreerd met gebruikmaking van rekening 91. Voor de boekhouding van elke tegenpartij en vordering is het raadzaam rekening 76 te gebruiken bij het openen van de bijbehorende subrekening.
- Betalingen ter compensatie van de schade aan de tegenpartij bij rechterlijke uitspraak worden gedaan op rekening 96.
- Staatsheffingen en juridische kosten zijn zowel in de inkomstenbelasting als in de inkomstenbelasting begrepen.
- Met betrekking tot het opnemen van schulden in de inkomsten onder OSNO en de berekening van de BTW is de kwestie nog niet volledig opgelost en duidt dit op een geschil met de belastingautoriteiten.
We hebben voorbeelden gegeven van typische boekhoudkundige boekingen voor verschillende secties van het rekeningschema (Beschikking van het Ministerie van Financiën van 31 oktober 2000 nr. 94n). In dit materiaal zullen we bovendien enkele basisboekhoudinvoeren presenteren.
Vaste activa, voorraden en kosten: boekingen
Laten we de belangrijkste boekhoudkundige posten voor secties I tot en met III van het rekeningschema presenteren, naast de eerder besproken posten.
Bij het plaatsen van 20 - 10 worden materialen afgeschreven voor productie, dit is vrij duidelijk en roept geen speciale vragen op. Hoe begrijpt u de bedrading van 01 - 01? Of wat betekent bedrading 20 - 20?
Het heeft uiteraard geen zin om door hetzelfde boekhoudaccount te gaan zonder subaccounts of analyses te wijzigen.
Het boeken van Debet 20 - Credit 20 houdt dus in dat kosten voor het ene type uitgave of type product worden afgeschreven naar een ander type kosten of product.
Dus, in overeenstemming met de door de organisatie aangenomen methodologie voor het verantwoorden van productiekosten en op basis van het boekhoudbeleid, worden de kosten van werkplaats nr. 2 van de hoofdproductie bijvoorbeeld afgeschreven in verhouding tot de directe materiaalkosten voor de productie. kosten van de hoofdproductie van werkplaatsen nr. 3 en nr. 6, zonder rekening te houden met de productie van halffabrikaten.
In dit geval wordt de boeking Dt 20 - Kt 20 gegenereerd, waarbij in de analytische boekhouding of op subaccounts op de rekening de naam van de werkplaats wordt aangegeven (bijvoorbeeld debetrekening 20 "Hoofdproductie", subrekening "Werkplaats nr. 3" - Credit rekening 20, subrekening “Werkplaats nr. 2”).
En de boeking Debetrekening 01 "Vaste activa" - Creditrekening 01 gebeurt bijvoorbeeld bij het afstoten van vaste activa, wanneer de boekhoudkundige waarde van het afgestoten object aanvankelijk wordt afgeschreven naar de subrekening "Vervreemding van vaste activa":
Debet van rekening 01, subrekening “Vervreemding van vaste activa” - Credit van rekening 01
Onder welke van de beschouwde operaties kunnen deze operaties worden geclassificeerd? Uiteraard naar type 1 (A+ A-), hoewel als gevolg daarvan noch de balansvaluta, noch feitelijk de structuur van de activa verandert.
Hier volgen enkele meer elementaire boekhoudkundige gegevens voor de boekhouding van vaste activa, voorraden en kosten:
Eindproducten, goederen en contant geld: boekhoudkundige boekingen
Laten we enkele boekhoudkundige gegevens presenteren voor secties IV-V van het rekeningschema:
Boekhoudinvoer Dt 50 - Kt 71 betekent dat de verantwoordelijke persoon het saldo van de eerder ontvangen gelden voor reis- of administratieve behoeften in de kassa heeft gestort. In plaats van rekening 50 te gebruiken, kunnen er boekingen 51 - 71 zijn, wanneer het geld door de accountant wordt teruggestort op de lopende rekening van de werkgever.
Naar analogie met de beschouwde interne boekingen voor rekening 20 betekent het boeken van Dt 51 - Kt 51 dat de analytische boekhoudkundige of subrekeninggegevens voor fondsen op de lopende rekening van de organisatie zijn veranderd. Dit kan zijn bij het overboeken van geld van de ene betaalrekening van een organisatie naar een andere rekening.
Rekeningen en kapitaal: boekhoudkundige gegevens
We presenteren in de tabel enkele boekhoudkundige gegevens voor de secties VI-VII van het rekeningschema:
Boekingen 60 - 60 en boekingen 62 - 62 worden gemaakt bij het wijzigen van analytische gegevens naar de opgegeven rekeningen of subrekeningen. De boeking Dt 60 - Kt 60 zal bijvoorbeeld door de schuldenaar worden gedaan na ontvangst van de kennisgeving door zijn schuldeiser van de overdracht van schulden op grond van de cessieovereenkomst. Vervolgens zal het debet van rekening 60 de “oude” crediteur aangeven, en het credit de “nieuwe” crediteur aan wie het claimrecht is overgedragen.
Er zullen ook interne boekingen op de rekeningen 60 en 62 plaatsvinden ter compensatie van respectievelijk verstrekte en ontvangen voorschotten.
Financiële prestatieboekhoudingsposten
De meest typische bewerking voor het verantwoorden van financiële resultaten is de erkenning van opbrengsten.
62 - 90 boeking en betekent dat de verkoper inkomsten uit de verkoop heeft erkend en vorderingen op kopers heeft gevormd voor betaling voor goederen, werkzaamheden of diensten.
Uit de boekingen uit 91 - 99 blijkt dat de organisatie aan het eind van de maand winst voor andere activiteiten heeft vastgesteld.
Dienovereenkomstig betekent Debet 90 - Credit 99 dat de winst ook werd geïdentificeerd door inkomsten en uitgaven uit gewone activiteiten te vergelijken.
Het boeken van Debet 68 - Credit 99 wordt gedaan bij weergave van voorwaardelijk inkomen voor de inkomstenbelasting in overeenstemming met PBU 18/02.
En uit de boeking Debet 99 - Credit 84 blijkt dat er aan het einde van het jaar winst werd gegenereerd, die werd toegeschreven aan de geaccumuleerde ingehouden winsten.
Een organisatie kan, rekening houdend met haar specifieke kenmerken, haar eigen directory met boekhoudgegevens creëren op basis van de instructies voor het gebruik van het rekeningschema. Per synthetische rekening presenteert zij immers de rekeningen waarmee deze rekening in debet en credit correspondeert. Dienovereenkomstig definiëren de Instructies standaardboekhoudposten ().
De samenstelling, inhoud en methodologische basis voor de vorming van financiële overzichten zijn gedefinieerd in de boekhoudstandaard PBU 4/96 "Boekhoudkundige overzichten van een organisatie", besluit van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 8 februari 1996 nr. 10. Het definieert de basisnormen die de vereisten voor boekhoudkundige verklaringen vertegenwoordigen: betrouwbaarheid, integriteit, consistentie, vergelijkbaarheid, enz.
Bij grote en middelgrote ondernemingen wordt een permanente inventariscommissie ingesteld, waarvan de samenstelling in opdracht van de beheerder wordt goedgekeurd. De commissie bestaat uit: vertegenwoordigers van de administratie, boekhoudkundigen en andere specialisten (economen, ingenieurs, technici, enz.).
Boeking debet 80 credit 80 (nuances)
Zoals volgt uit de instructies voor het rekeningstelsel, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 31 oktober 2000 nr. 94n (hierna de Instructies genoemd), bestaat de analytische boekhouding voor rekening 80 uit het verstrekken van gegevens op basis waarvan het mogelijk is de deelnemers te karakteriseren, methoden te bepalen voor het vormen van het toegestane kapitaal, en ook een idee te krijgen van de soorten uitgegeven aandelen. Als zich een situatie voordoet met aandelenkapitaal, wordt deze per partner en type inbreng geanalyseerd.
- "Opgegeven kapitaal". Het registreert het bedrag dat is bijgedragen aan het charter van het bedrijf.
- "Geplaatst kapitaal". De totale waardering van aandelen met voltooide inschrijving wordt aangegeven.
- "Gestort kapitaal". De bedragen van aandelen of aandelen waarvoor reeds betaling is gedaan, worden weergegeven.
- "Opgenomen kapitaal." Het registreert de waarde van effecten gekocht van aandeelhouders.
Boeking debet 75 credit 80 (nuances)
Toegestaan kapitaal (hierna: MC) is de hoeveelheid monetaire of materiële middelen die nodig zijn om de primaire productiecyclus op gang te brengen. Het heeft betrekking op de persoonlijke reserves van de onderneming en wordt geboekt op het tegoed van rekening 80 “Toegestaan kapitaal”, dat passief is. Dat wil zeggen dat het saldo altijd een creditsaldo is en altijd overeenkomt met het bedrag dat is gespecificeerd in de samenstellende documenten.
Debet 75 credit 80 - de allereerste vermelding in de boekhouding van elk nieuw opgericht bedrijf. Dossier debet 75 credit 80 weerspiegelt de registratie van het toegestane kapitaal van de onderneming in het bedrag van de bijdragen van de deelnemers. Lees wie de aandeelhouders en aandeelhouders zijn, op welke manieren kapitaal kan worden ontvangen en hoe u dit op de juiste manier kunt verantwoorden in een LLC of JSC.
Rekening 75 - Afrekeningen met oprichters - in de boekhouding
- Tezamen met de kredietrekening, die speciaal voor deze doeleinden is geopend, of onder rekening 76, genaamd ‘Verrekeningen met diverse debiteuren en crediteuren’.
- In de vorm van gerichte inkomsten van beleggers voor de aankoop van aandelen op het tegoed van rekening 86 (hiervoor wordt een speciale subrekening gebruikt). De rekening zelf heet “Gerichte Financiering”.
- Als extra kapitaal onder Kt 83.
- Volgens de CT van de speciale subrekening voor rekening 80.
- Door creditering van een nieuwe rekening, die speciaal is gevormd voor de implementatie van deze doelstellingen.
- Dt 75-01 Kt 80 voor een bedrag van 10.000 roebel weerspiegelt deze waarde de schuld van deze deelnemer aan de bijdrage aan de beheermaatschappij;
- Dt 08 Kt 75-01– een dergelijke boekhoudkundige boeking geeft aan dat de fax werd ontvangen als een investering in het toegestane kapitaal en in de boekhouding werd weerspiegeld;
- Dt 01 Kt 08– de handeling kenmerkt het feit dat de fax voor de boekhouding wordt aanvaard als een voorwerp van vaste activa;
- Dt 20 Kt 0 1 – geeft de weerspiegeling aan van de afschrijving van de kosten van het instrument voor een bedrag van 10.000 roebel;
- Dt 90-02 Kt 20– uit de boeking blijkt dat de kosten van dit materiaal zijn opgenomen in de verkoopkosten.
Boekhouding en controle van schikkingen met oprichters
Oprichters zijn de personen die het initiatief hebben genomen tot de oprichting van een organisatie. Tussen hen wordt een constituerende overeenkomst gesloten. Zij zijn degenen die het charter goedkeuren en onroerend goed in het toegestane kapitaal investeren. De oprichters ontvangen dividenden uit de activiteiten van het bedrijf. Dat wil zeggen dat er berekeningen mee worden gemaakt. Ze moeten worden geregistreerd in de boekhouding en de belastingadministratie.
Als de deelnemer inwoner is, hoeft de vennootschap die de dividenden betaalt geen inkomstenbelasting te heffen. Indien de deelnemer een niet-ingezetene is, wordt de belasting berekend over het verschil tussen de reële en de nominale waarde. De overeenkomstige regel wordt gegeven in paragraaf 1 van artikel 309 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Als een buitenlandse entiteit betalingen ontvangt ter hoogte van haar initiële bijdrage, hoeft er geen belasting te worden geheven op basis van artikel 251, lid 1, van de Belastingwet van de Russische Federatie.
Boekhoudrekeningen 80 en 75
Toegestaan kapitaal is het initiële bedrag aan middelen (startkapitaal) dat de oprichters bereid zijn te investeren om de activiteiten van de onderneming veilig te stellen. Bij het registreren van een organisatie bij de relevante autoriteiten worden samenstellende documenten opgesteld, waarin de kosten van het toegestane kapitaal zijn opgenomen.
Zodra het bedrag van het toegestane kapitaal is bepaald, is het noodzakelijk om dit bedrag op de boekhoudafdeling van de nieuwe organisatie weer te geven met behulp van de juiste boekingen. Weerspiegeling van het toegestane kapitaal is de eerste zakelijke transactie waarmee de activiteiten van elke organisatie beginnen. Voor dit doel is er een overeenkomstige rekening in het rekeningschema.
Vorming van toegestaan kapitaal: boekhoudkundige boekingen
In overeenstemming met art. 217 van de Belastingwet van de Russische Federatie zijn inkomsten van naamloze vennootschappen ontvangen in de vorm van aandelen, vastgoedaandelen of in de vorm van het verschil tussen de nieuwe en oorspronkelijke waarde van de Centrale Bank niet onderworpen aan personenbelasting. De stijging van de waarde van aandelen zelf leidt niet tot reële inkomsten, op voorwaarde dat de veranderingen het gevolg zijn van de herwaardering van vaste activa. Maar als het verschil wordt gevormd als gevolg van het toevoegen van een deel van de ingehouden winsten aan het kapitaal, dan zijn dergelijke bedragen onderworpen aan de personenbelasting. In dit geval kan er in toekomstige perioden rekening mee worden gehouden. De datum van ontvangst van de inkomsten wordt beschouwd als de dag van registratie van het nieuwe kapitaalbedrag.
De eerste operatie na de oprichting van een onderneming is de vorming van toegestaan kapitaal in de BU. De waarde ervan moet worden bepaald voordat het bedrijf wordt geregistreerd en vervolgens worden vastgelegd in de wettelijke documenten. Laten we eens nader bekijken hoe het toegestane kapitaal op de balans wordt gevormd. Berichten zijn afhankelijk van het soort bijdrage. Maar elk geval heeft zijn eigen nuances.
Rekening 83 in de boekhouding
bedradingsgegevens, leg dit nader uit aan de hand van eenvoudige voorbeelden!(
D83 K01 - weerspiegelt het bedrag aan afwaardering dat is ontvangen tijdens de herwaardering van de waarde van vaste activa.
D83 K02 - weerspiegelt de stijging van het bedrag van de opgebouwde afschrijvingen in verhouding tot het bedrag van de aanvullende waardering van vaste activa verkregen tijdens hun herwaardering.
- Bij het afschrijven van de waarde van activa bij herwaardering (voor activa met een gebruiksduur langer dan 12 maanden);
- Bij het verhogen van het maatschappelijk kapitaal ten koste van het eigen vermogen van de organisatie (ten koste van aanvullend kapitaal);
- Verdeling van bedragen aan bijkomend kapitaal tussen de oprichters (deelnemers) van de onderneming;
- Negatieve koersverschillen bij storten in vreemde valuta.
Bedrading dt 80 kt 80 betekent
Toekomstige inkomsten worden weerspiegeld op de kredietrekening. 98 in correspondentie met kasrekeningen of afwikkelingen met debiteuren en crediteuren. Het debetbedrag van deze rekening toont de bedragen aan inkomsten die in de verslagperiode zijn afgeschreven van de overeenkomstige rekeningen (bijvoorbeeld rekening 91).
Evenals de rekening. 90, tel. 91 heeft geen eindsaldo. Aan het einde van het verslagjaar worden de deelrekeningen “Overige baten” en “Overige lasten” afgesloten met interne boekingen op de deelrekening “Saldo baten en lasten”. Het saldo van de overige baten en lasten wordt op de rekening afgeschreven. 99 "Winst en verlies."
Boekhouding van toegestaan kapitaal en schikkingen met oprichters (rekening 80 en 75)
De eerste zakelijke transactie voor elke onderneming is de weerspiegeling van het toegestane kapitaal. Zelfs voordat u het bedrijf registreerde, moest u beslissen over de omvang van het bedrijf; het bedrag van het toegestane kapitaal zal verschijnen in de oprichtingsdocumenten van de onderneming. Nu hoeft u alleen nog maar dit bedrag correct weer te geven in de boekhouding met behulp van boekingen.
Dit bedrag aan middelen is de aansprakelijkheid van de onderneming, aangezien het de bron is van de vorming van activa. Vervolgens zullen de oprichters hun bijdragen aan het toegestane kapitaal leveren: sommige in de vorm van niet-contante gelden op een lopende rekening, sommige in de vorm van geld op een lopende rekening; contant geld naar de kassa, en sommigen zullen hun bijdrage leveren in de vorm van materialen, vaste activa of goederen. Ongeacht hoe de oprichters hun aandeel bijdragen, tijdens het proces van deze operatie wordt een actief van de onderneming gevormd, dat wil zeggen dat een verplichting (toegestaan kapitaal) verandert in een actief (geld, materialen, goederen). Het onderwerp activa en passiva wordt in dit artikel nader besproken.
05 augustus 2018 208De huisarts zelf komt terug in de rekening. 43, wordt beschouwd als een onderdeel van de productievoorraden. SOE-boekhouding wordt uitgevoerd bij ondernemingen die betrokken zijn bij het productieproces, zowel zelfstandig als via derden. Afgewerkte producten zijn onderhevig aan latere wederverkoop, kunnen worden betaald, verzonden, naar opslag verplaatst, afgeschreven, vrijgegeven, en dit alles wordt weerspiegeld in de boekhouding. Om ze te behouden, wordt een inventarisatie uitgevoerd, waarvan de resultaten ook in de berichten te zien zijn. Kosten worden weergegeven tegen werkelijke (definitieve) of geplande prijzen, wat van invloed is op de resultaten.
Huisartsen afrekenen tegen werkelijke kosten
Boekingen voor de boekhouding van eindproducten tegen de werkelijke kosten worden geboekt in overeenstemming met de boekhoudrekening. 43.
Advies: In kleine ondernemingen is het van het grootste belang om eindproducten tegen werkelijke kosten te registreren.
De kosten omvatten:
- Materiaalkosten;
- Productiekosten;
- Afschrijvingen op vaste activa die direct betrokken waren bij het tot stand komen van de vrijval;
- Salarissen van werknemers van het bedrijf.
De documentbasis voor boekingen tegen werkelijke kosten wordt beschouwd als het GP-vrijgavecertificaat. De boekingen in de boekhoudrapporten zien er als volgt uit:
- Vrijgave van GP uit de hoofdproductie Dt 43 Kt 20;
- Kapitalisatie uit aanvullende productie (diensten) Dt 43 Kt 23(29);
- G groothandel producten, bestemd voor verkoop tegen werkelijke kostprijs in de boekhouding, weerspiegeld Dt 90,2 Kt 43.
De eerste boeking toont de volledige ontvangst (vrijgave) van eindproducten van de werkplaatsen van de onderneming naar het magazijn.
Aandacht! Op het moment van overdracht van de huisarts naar het magazijn kunnen de werkelijke kosten niet worden vastgesteld. De uiteindelijke waarde ervan wordt pas aan het einde van de periode berekend, wanneer alle directe en indirecte kosten die van invloed zijn op de prijs zichtbaar zijn. Aan het einde van de periode worden de kosten proportioneel op de gehele output toegepast. Gefabriceerd in verschillende perioden, verkocht tegen dezelfde kosten, productie-eenheden kunnen verschillen exacte werkelijke kosten.
Boekhouden met deze methode wordt ingewikkelder als in dezelfde periode vervaardigde producten worden verkocht en afgeschreven. Voor de kapitalisatie in het magazijn worden twee leveringsbonnen opgemaakt.
Boekingen tegen standaardprijzen worden geregistreerd met behulp van een account. 43 en de specifieke subrekening ervan voor afwijkingen van de bij de onderneming geplande prijzen van de werkelijke kosten .
Boekhouding van “eindproducten” tegen standaardprijzen
Als de boekhouding voor de productie van eindproducten tegen werkelijke kosten wordt uitgevoerd met behulp van slechts 43 rekeningen in boekhoudboekingen, dan worden volgens het plan boekingen toegevoegd met behulp van de 40e rekening. In dit geval kan de 43e rekening worden gebruikt bij het verduidelijken van subrekeningen. Met rekening 40 kunt u het verschil zien tussen de werkelijke kosten en de geplande kosten.
Deze methode is handig in gebruik voor bedrijven met een grote lijst met producten.
Boekingen volgens de geplande boekhoudkosten voor GP:
- Overdracht GP naar magazijn tegen boekhoudkundige prijzen (gepland) Debet 40 Credit 20;
- Afschrijving van werkelijk ontvangen kosten Dt 43 Kt 40;
- Verzenden voor verkoop Dt 90.2 Kt 43.
Op basis van de resultaten van de rapportagemaand kan het bedrag van het verschil tussen de werkelijke en de geplande kosten worden aangepast, vergelijkbaar met het boeken van de verwerking van de verzending van eindproducten alleen op rekening. 40 – Dt 90,2 Kt 40.
Als de organisatie aan het einde (begin) van de periode GP-saldi heeft, wordt het berekeningsprincipe toegepast dat is gespecificeerd in Methode-instructies nr. 119n.
Aandacht! Aan het einde van de maand wordt rekening 40 gesloten, waarop nog steeds een nulsaldo staat.
Ongeacht de gekozen methode moeten de boekingen voor het registreren van de kapitalisatie van eindproducten tegen werkelijke prijzen qua bedrag gelijk zijn aan het bedrag voor boekingen voor de geplande kosten van uitgaven, rekening houdend met eventuele extra afwijkingen aan het einde van de periode. Hetzelfde geldt voor verzonden zendingen.
Als de geplande kosten aan het einde van de maand hoger zijn dan de werkelijke kosten, dat wil zeggen dat er besparingen hebben plaatsgevonden, worden de boekingen voor de boekhouding van eindproducten "omgedraaid", dat wil zeggen afgetrokken.
Weerspiegeling van transacties voor de boekhouding van zendingen van GP
Verzending kan niet alleen plaatsvinden op grond van een leveringsovereenkomst, maar ook op andere gronden, waarbij de volgende gegevens worden vermeld:
- Dt. 91,2 Kt 43 GP gratis overgedragen;
- Dt 79.2 Kt 43 GP werd overgebracht naar de divisies van het bedrijf;
- Dt 45 Kt 43 verstrekt op grond van een commissieovereenkomst, agentuurovereenkomst (opdrachtgever);
- Dt 58.1 Kt 43 GP opgenomen in het Wetboek van Strafrecht;
- Dt 58.1 Kt 43 GP droeg als aandeel bij aan het partnerschap;
- Dt 20 Kt 43 GP overgebracht naar hoofdproductie;
- Dt 25 (26) Kt 43 GP voor algemene economische behoeften;
- Dt 29 Kt 43 GP werd toegewezen voor de behoeften van productieafdelingen.
Advies! Voeg voor elke boeking op rekening 40 een berekeningscertificaat toe, vergelijkbaar met het berekenen van de boekhoudkundige waarde.
Inventaris
De boekhouding van de resultaten van de inventarisatie van eindproducten moet tijdig en daarom snel en betrouwbaar plaatsvinden. Voor de normale bedrijfsvoering is het immers noodzakelijk om de werkelijke saldi te kennen. De belangrijkste transacties na inventarisatie zijn kapitalisatie van overschotten en afschrijving van tekorten. Het tekort komt tot uiting in Dt 94 Kt 43-rekeningen. En het overschot wordt toegeschreven aan Dt 43 en Kt 91.
GP-saldi bij de onderneming worden tegen de geplande prijs in aanmerking genomen.