การซื้อสินทรัพย์ถาวร (การก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้น) รายการบัญชีผลการดำเนินงานทางการเงิน
การโพสต์ที่สะท้อนถึงการได้มาของสินทรัพย์ถาวรช่วยให้พร้อมกับการสะท้อนหนี้ต่อองค์กรเพื่อให้แน่ใจว่าการสร้างต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรถูกต้อง เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี ต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรจะแสดงโดยรายการในเดบิตของบัญชี 08 ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีที่เกี่ยวข้อง ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับขั้นตอนการสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชี:
- หากมีการวางแผนที่จะใช้สินทรัพย์ถาวรในกิจกรรมซึ่งผลลัพธ์ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มก็จะต้องได้รับเงินคืนจากงบประมาณ
- มิฉะนั้น จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกโดยซัพพลายเออร์ควรรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร
บัญชี Dt | บัญชีเคที | คำอธิบายการเดินสายไฟ | จำนวนธุรกรรม | เอกสารฐาน |
การผ่านรายการเมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม | ||||
08.4 | 60 | จำนวนเงินไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม | ||
19.1 | 60 | ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ||
การผ่านรายการเพื่อรับสินทรัพย์ถาวรที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม | ||||
08.4 | 60 | คำนึงถึงต้นทุนของออบเจ็กต์ OS หนี้ต่อซัพพลายเออร์สะท้อนให้เห็น | จำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม | |
ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับระบบปฏิบัติการที่ได้รับได้รับการชำระแล้ว | ||||
60 | 50-1 | |||
60 | 51 | |||
60 | 55 | |||
60 | 71 | ผ่านบุคคลที่รับผิดชอบ |
การสะท้อนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในการทำให้ระบบปฏิบัติการกลับสู่สถานะใช้งานได้
บัญชี Dt | บัญชีเคที | คำอธิบายการเดินสายไฟ | จำนวนธุรกรรม | เอกสารฐาน |
ต้นทุนการบริการสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะสะท้อนให้เห็น | ||||
08.4 | 60 | ต้นทุนการบริการสำหรับสินทรัพย์และหนี้ของบริษัทที่ให้บริการจะถูกนำมาพิจารณาด้วย | ||
19.1 | 60 | ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยซัพพลายเออร์จะถูกนำมาพิจารณาด้วย | ||
ต้นทุนการบริการสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม | ||||
08.4 | 60 | ต้นทุนการบริการสำหรับสินทรัพย์และหนี้ของบริษัทที่ให้บริการนั้นสะท้อนให้เห็น | ||
ใบแจ้งหนี้สำหรับการให้บริการที่ได้รับการชำระเงินแล้ว | ||||
60 | 50-1 | เป็นเงินสดจากโต๊ะเงินสดของบริษัท | ||
60 | 51 | โดยการโอนเงินแบบไร้เงินสดจากบัญชีของบริษัท | ||
60 | 55 | โดยการโอนเงินผ่านธนาคารจากบัญชีพิเศษขององค์กร | ||
60 | 71 | ผ่านบุคคลที่รับผิดชอบ |
ภาพสะท้อนของดอกเบี้ยสินเชื่อ (เงินกู้) ที่ใช้ในการซื้อสินทรัพย์ถาวร
เมื่อสร้างรายการเพื่อสะท้อนถึงดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากสินเชื่อและเครดิตที่ใช้ในการซื้อสินทรัพย์ถาวร ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความแตกต่างในข้อกำหนดสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี: การบัญชี- จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นก่อนเริ่มดำเนินการทำให้ต้นทุนของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนเพิ่มขึ้น (รายการ Dt 08 - Kt66, 67) ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นหลังจากการว่าจ้างจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นขององค์กร (รายการ Dt 91 - Kt 66.67) การบัญชีภาษี- เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี จำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลารายงาน ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
บัญชี Dt | บัญชีเคที | คำอธิบายการเดินสายไฟ | จำนวนธุรกรรม | เอกสารฐาน |
การผ่านรายการแสดงดอกเบี้ยคงค้างของเงินกู้ยืมและการกู้ยืมก่อนเริ่มดำเนินการสินเชื่อ | ||||
08.4 | 66 | |||
08.4 | 67 | |||
ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและการกู้ยืม (ใช้สำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวร) ที่เกิดขึ้นหลังจากเริ่มดำเนินการ | ||||
91.2 | 66 | คำนึงถึงต้นทุนดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมระยะสั้นด้วย | ||
91.2 | 67 | คำนึงถึงต้นทุนดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมระยะยาวด้วย |
การผ่านรายการซึ่งสะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนและจำนวนเงินสำหรับสินทรัพย์ถาวร
บัญชี Dt | บัญชีเคที | คำอธิบายการเดินสายไฟ | จำนวนธุรกรรม | เอกสารฐาน |
การผ่านรายการซึ่งสะท้อนถึงผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนสำหรับสินทรัพย์ถาวร | ||||
91.2 | 60 | สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ | ||
60 | 91.1 | สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก | ||
การผ่านรายการซึ่งสะท้อนถึงผลต่างของจำนวนเงินสำหรับสินทรัพย์ถาวร | ||||
91.2 | 60 | ผลต่างของยอดเงินติดลบสำหรับสินทรัพย์ถาวรจะสะท้อนให้เห็นหลังจากที่วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี | ||
60 | 91.2 | ผลต่างของจำนวนเงินที่เป็นบวกสำหรับสินทรัพย์ถาวรจะสะท้อนให้เห็นหลังจากที่วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการลงบัญชี |
การบัญชีสำหรับค่าธรรมเนียมการลงทะเบียน อากรศุลกากร และการชำระเงินอื่นที่คล้ายคลึงกัน
การนำระบบปฏิบัติการหลักที่ซื้อมาไปใช้งาน
บัญชี Dt | บัญชีเคที | คำอธิบายการเดินสายไฟ | จำนวนธุรกรรม | เอกสารฐาน |
01 | 08.4 | OS-1 ใบรับรองการยอมรับและการส่งมอบสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นอาคารและโครงสร้าง) OS-1a ใบรับรองการยอมรับและการส่งมอบอาคาร (โครงสร้าง) OS-6 บัตรสินค้าคงคลังสินทรัพย์ถาวร |
การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
รายชื่อบัญชีที่เกี่ยวข้องกับรายการบัญชี:
- 01 - สินทรัพย์ถาวร
- 08 - เงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
- 08.4 - การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร
- 19 - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ
- 19.1 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร
- 50 - เครื่องบันทึกเงินสด
- 50-1 - โต๊ะเงินสดขององค์กร
- 51 - บัญชีกระแสรายวัน
- 55 - บัญชีธนาคารพิเศษ
- 60 - การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
- 66 - การคำนวณเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม
- 67 - การคำนวณเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว
- 68 - การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม
- 71 - การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ
- 76 - การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ
- 76.4 - การชำระหนี้ตามจำนวนเงินฝาก
- 91 - รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ
- 91.1 - รายได้อื่น
- 91.2 - ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
ข้อพิพาททางเศรษฐกิจและการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาโดยคู่สัญญาอาจทำให้เกิดการดำเนินคดีได้ การเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแลต่อองค์กรที่ไม่จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตรงเวลาก็ไม่ใช่เรื่องแปลกเช่นกัน ศาลอาจวินิจฉัยเข้าข้างฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งก็ได้ บริการบัญชีต้องเผชิญกับความจำเป็นในการสะท้อนจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจริง ผลกำไรที่สูญเสีย ต้นทุนทางกฎหมาย การชำระหนี้ให้กับผู้เสียหาย และการชำระจำนวนเงินดังกล่าวสำหรับการฟ้องร้องที่ชนะคดี ปัญหาของการบัญชีภาษีของจำนวน "ตุลาการ" ก็มีความเกี่ยวข้องเช่นกัน
ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย
ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายแสดงถึงค่าธรรมเนียมของรัฐและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาคดีในศาล ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 101) และประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 94) อ้างถึงพวกเขาโดยเฉพาะ:
- ค่าใช้จ่ายสำหรับทนายความและตัวแทนของคู่ความ
- ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตรวจสอบและรวบรวมหลักฐาน
- ค่าครองชีพเนื่องจากจำเป็นต้องไปศาล ฯลฯ
สิ่งบ่งชี้ในแง่นี้คือการพิจารณาของศาลรัฐธรรมนูญโดยพิจารณาถึงข้อพิพาทระหว่างองค์กรกับกรมสรรพากรหมายเลข 22 ลงวันที่ 20-02-02 ซึ่งเท่ากับต้นทุนทางกฎหมายกับความสูญเสียที่เกิดขึ้นขององค์กรอันเป็นผลมาจากการกระทำที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายของ Federal Tax Service และกำหนดค่าตอบแทนบังคับเต็มจำนวน บางส่วนโดยเฉพาะค่าใช้จ่ายของทนายความและที่ปรึกษาสำหรับองค์กรที่เพิ่งยื่นฟ้องนั้นอยู่ในระหว่างการพิจารณาคดี ที่จริงแล้ว การพิจารณาคดียังไม่เกิดขึ้น แต่มีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นแล้ว
สถานการณ์:องค์กรยื่นฟ้องคู่สัญญา ไม่ทราบว่าการเรียกร้องจะชนะหรือไม่ และมีค่าใช้จ่ายของทนายความเกิดขึ้นแล้ว จะสะท้อนสิ่งเหล่านี้ใน NU และ BU ได้อย่างไร ลองพิจารณากรณีที่องค์กรถือว่าซับซ้อนที่สุดในแง่ของความแตกต่างทางบัญชี
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 252) อนุญาตให้คุณรวมจำนวนเงินที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเป็นค่าใช้จ่าย ในกรณีนี้เป็นไปตามเงื่อนไขนี้: ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจอยู่ที่ความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินจากคู่สัญญาในศาล การยืนยันค่าใช้จ่ายประกอบด้วยเอกสารใด ๆ เช่นการดำเนินการในการให้บริการโดยสำนักงานกฎหมายที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่ายบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจที่ระบุ โปรดทราบว่าเอกสารหลักฐานการชำระค่าบริการ เช่น คำสั่งจ่ายเงินผ่านธนาคาร สามารถเสริมการกระทำได้เท่านั้น แต่ไม่สามารถแทนที่เป็นการยืนยันได้ ค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่มักจะรับรู้ในวันที่ลงนามในพระราชบัญญัติ (แม้ว่าตามมาตรา 272-7 วรรค 3 องค์กรอาจกำหนดกำหนดเวลาอื่น ๆ เช่นตามบทบัญญัติของข้อตกลงในวันสุดท้ายของ ระยะเวลาการรายงานหรือภาษี)
ค่าใช้จ่ายจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายอื่นและแสดงไว้ในบันทึกทางบัญชีโดยการผ่านรายการ ง 91 เค 60 (หรือ 76)
หากข้อพิพาทสูญหาย
การตัดสินของศาลเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สามอาจมีข้อกำหนดในการจ่ายทั้งการสูญเสียและผลกำไรที่สูญเสียอันเป็นผลมาจากการกระทำขององค์กรที่แพ้ศาล (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ 15-2)
ความสนใจ!จำนวนกำไรที่สูญเสียไปซึ่งกำหนดจะจ่ายไม่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้ในมุมมองของกระทรวงการคลัง (ดูหนังสือเลขที่ 03-03-10/25645 ลงวันที่ 04-07-56) แม้ว่าการกระทำดังกล่าวจะทำให้ ไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติของศิลปะ 256 ข้อ 1-13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากที่กล่าวมาข้างต้น องค์กรรวมถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องเตรียมพร้อมสำหรับข้อพิพาทกับหน่วยงานทางการคลัง
จำนวนเงินจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในวันที่ชำระเงินจริง (ตามเงินสด) หรือวันที่พิพากษา (ตามเกณฑ์คงค้าง) การผ่านรายการถูกสร้างขึ้นตามข้อกำหนดของ PBU 18-02 และใช้ผังบัญชีปัจจุบัน การโพสต์ของบริษัทบน OSNO:
ก่อนคำตัดสินของศาล:
- DT 91-2 KT 96— สะท้อนถึงจำนวนความรับผิดโดยประมาณสำหรับความเสียหาย
- Dt 09 Kt 68— สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอยู่
หลังจากคำตัดสินของศาลเห็นชอบกับคู่สัญญาขององค์กร:
- ดต 96 นอต 76- ค่าเสียหายให้ชดใช้ตามคำพิพากษาของศาล
- DT 91-2 Kt 76- การสูญเสียผลกำไรภายใต้การชดเชยตามคำตัดสินของศาล
- Dt 68 Kt 09— สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้รับการชำระคืน
- DT 76 K 51— หนี้ทั้งหมดได้ชำระให้กับคู่สัญญาตามคำตัดสินของศาล
หากมีการชำระค่าธรรมเนียมของรัฐและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายอื่น ๆ ให้กับฝ่ายที่แพ้ จากนั้นตามการตัดสินใจ การชำระเงินจะถูกบันทึกโดยการผ่านรายการ: DT 68 Kt 51(คงค้างผ่านบัญชี 91) ค่าบริการทนายความและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายอื่น ๆ ดังที่ได้กล่าวไปแล้วในบัญชี 91 และชำระเงินโดยการบันทึก Dt 76 (60) Kt 51
หากได้รับชัยชนะในข้อพิพาท
คดีที่ชนะนำไปสู่การสร้าง "รายได้" ให้กับองค์กรซึ่งควรจะสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี ค่าธรรมเนียมของรัฐสำหรับศาลตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 13-10) เป็นค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง มาตรา 265-1 (ข้อ 4) กำหนดให้รวมอากรของรัฐเป็นจำนวนนั้น ทั้งนี้ ตำแหน่งเดียวกันมีอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-03-06/1/597 ลงวันที่ 20-09-53 และก จำนวนที่คล้ายกัน
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานในรูปแบบของภาษีและการชำระเงินภาคบังคับรับรู้ตามมาตรา 272-7(1) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่คงค้าง หน้าที่ของรัฐคือการชำระค่าสินไหมทดแทนในศาล โดยให้พิจารณาวันที่รับรู้เป็นวันที่ยื่นคำร้องต่อหน่วยงานตุลาการ (คำอธิบายอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-03-06/2/576 ลงวันที่ 22-12-08)
ความสนใจ!โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการฟื้นตัวในภายหลังจากฝ่ายที่แพ้ข้อพิพาท ภาษีของรัฐจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ (จดทะเบียนโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ คดีหมายเลข A56-24492/2007 ลงวันที่ 07/21/ 08)
คำตัดสินของศาล "เชิงบวก" ที่มีผลใช้บังคับเป็นพื้นฐานสำหรับการรวมจำนวนบทลงโทษ ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย และการลงโทษอื่น ๆ ที่ได้รับจากฝ่ายที่แพ้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 350 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
ในขณะเดียวกันหนี้ที่กลายเป็นประเด็นในการดำเนินคดีจะไม่รวมอยู่ในรายได้ตามวัตถุประสงค์ของ NU ตามความหมายของบทความในศิลปะ 249, 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำชี้แจงที่ตามมาของกระทรวงการคลัง (จดหมายหมายเลข 03-03-06/1/597 ลงวันที่ 2-09-10) อย่างไรก็ตาม ปัญหานี้ยังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ และองค์กรต้องพร้อมที่จะให้คำอธิบายแก่บริการภาษีเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ระบุ หรือปกป้องจุดยืนในศาล
เกี่ยวกับจำนวนหนี้และยอดคงค้างคำถามยังคงเปิดอยู่เนื่องจากการขายสินค้างานบริการในกรณีนี้ไม่มีอยู่ (มาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้น จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับคำตัดสินของศาลจะถูกผ่านรายการผ่านบัญชี 91 หน้าที่ของรัฐต่อศาลผ่านบัญชี 68 (คงค้างด้วยเครดิต โอนไปยังงบประมาณด้วยเดบิต) ในการชำระหนี้กับลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลตามกฎแล้วพวกเขาใช้บัญชี 76 โดยเปิดบัญชีย่อย "การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง" การบัญชีเชิงวิเคราะห์จัดโดยลูกหนี้และการเรียกร้องส่วนบุคคล
การโพสต์:
- DT 51 Kt 76– การรับเงินจากคู่สัญญา
- DT 76 Kt 91- คืนเงินโดยรัฐ ค่าธรรมเนียมและค่าเสียหายในการดำเนินคดีตามกฎหมาย
หนี้ของลูกหนี้ (ชำระคืน) สามารถผ่านรายการภายในบัญชีย่อย Kt “การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง” ของบัญชี 76 หรือในทำนองเดียวกันโดยใช้บัญชี 60 ถึง Kt 76 การชำระคืนจะต้องบันทึกโดยการผ่านรายการ Dt 51 Kt 76
หนี้คงค้างถูกตัดออก
หลัก
- การชดเชยความเสียหายตามคำตัดสินของศาลจะถูกบันทึกในการบัญชีโดยใช้บัญชี 91 สำหรับการบัญชีสำหรับคู่สัญญาแต่ละฝ่ายและการเรียกร้องขอแนะนำให้ใช้บัญชี 76 พร้อมกับการเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง
- การจ่ายเงินชดเชยคู่สัญญาสำหรับความเสียหายตามคำตัดสินของศาลจะดำเนินการโดยใช้บัญชี 96
- ภาษีของรัฐและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งภาษีเงินได้และภาษีเงินได้
- ในส่วนของการรวมจำนวนหนี้ในรายได้ภายใต้ OSNO และการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ปัญหายังไม่ได้รับการแก้ไขอย่างสมบูรณ์และเสนอแนะข้อพิพาทกับหน่วยงานทางการคลัง
เราได้จัดเตรียมตัวอย่างรายการบัญชีทั่วไปสำหรับส่วนต่างๆ ของผังบัญชี (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) ในเอกสารนี้เราจะนำเสนอรายการบัญชีพื้นฐานเพิ่มเติมบางส่วน
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน สินค้าคงเหลือ และต้นทุน: การผ่านรายการ
ให้เรานำเสนอรายการบัญชีหลักสำหรับส่วนที่ I-III ของผังบัญชีนอกเหนือจากที่กล่าวไว้ก่อนหน้านี้
การโพสต์วันที่ 20 - 10 ซึ่งเป็นการตัดวัสดุสำหรับการผลิตออกนั้นค่อนข้างชัดเจนและไม่ทำให้เกิดคำถามพิเศษใดๆ คุณเข้าใจการเดินสายไฟ 01 - 01 ได้อย่างไร หรือสายไฟ 20 - 20 หมายความว่าอย่างไร?
แน่นอนว่าการย้ายผ่านบัญชีบัญชีเดียวกันโดยไม่เปลี่ยนบัญชีย่อยหรือการวิเคราะห์ไม่สมเหตุสมผล
ดังนั้น การผ่านรายการเดบิต 20 - เครดิต 20 หมายถึงการตัดต้นทุนสำหรับค่าใช้จ่ายหรือผลิตภัณฑ์ประเภทหนึ่งไปยังต้นทุนหรือผลิตภัณฑ์ประเภทอื่น
ตัวอย่างเช่นตามวิธีการที่องค์กรนำมาใช้สำหรับการบัญชีต้นทุนการผลิตและตามนโยบายการบัญชีต้นทุนของการประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 2 ของการผลิตหลักจะถูกตัดออกตามสัดส่วนของต้นทุนวัสดุทางตรงสำหรับ ต้นทุนของการผลิตหลักของการประชุมเชิงปฏิบัติการครั้งที่ 3 และครั้งที่ 6 โดยไม่สะท้อนถึงการผลิตผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป
ในกรณีนี้ การผ่านรายการ Dt 20 - Kt 20 จะถูกสร้างขึ้นโดยระบุในการบัญชีเชิงวิเคราะห์หรือในบัญชีย่อยตามชื่อของเวิร์กช็อป (ตัวอย่างเช่น บัญชีเดบิต 20 "การผลิตหลัก" บัญชีย่อย "เวิร์กช็อปหมายเลข 3" - เครดิต บัญชี 20 บัญชีย่อย “การประชุมเชิงปฏิบัติการหมายเลข 2")
และบัญชีเดบิตที่ผ่านรายการ 01 "สินทรัพย์ถาวร" - บัญชีเครดิต 01 เสร็จสิ้นแล้วตัวอย่างเช่นเมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรเมื่อมูลค่าทางบัญชีของวัตถุที่จำหน่ายถูกตัดออกในขั้นต้นไปยังบัญชีย่อย "การกำจัดสินทรัพย์ถาวร":
เดบิตของบัญชี 01 บัญชีย่อย "การขายสินทรัพย์ถาวร" - เครดิตของบัญชี 01
การดำเนินการใดที่พิจารณาแล้วสามารถจัดประเภทได้เป็น เห็นได้ชัดว่าพิมพ์ 1 (A+ A-) แม้ว่าผลที่ตามมาคือทั้งสกุลเงินในงบดุลหรือในความเป็นจริงโครงสร้างของสินทรัพย์เปลี่ยนแปลงก็ตาม
ต่อไปนี้เป็นรายการบัญชีพื้นฐานเพิ่มเติมสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน สินค้าคงเหลือ และต้นทุน:
ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า และเงินสด: รายการทางบัญชี
นำเสนอบันทึกทางบัญชีสำหรับส่วนที่ IV-V ของผังบัญชี:
รายการบัญชี Dt 50 - Kt 71 หมายความว่าผู้รับผิดชอบได้ฝากยอดเงินคงเหลือที่ได้รับก่อนหน้านี้สำหรับการเดินทางหรือการบริหารไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด แทนที่จะใช้บัญชี 50 อาจมีการผ่านรายการ 51 - 71 เมื่อนักบัญชีส่งคืนเงินไปยังบัญชีกระแสรายวันของนายจ้าง
โดยการเปรียบเทียบกับการผ่านรายการภายในที่พิจารณาสำหรับบัญชี 20 การผ่านรายการ Dt 51 - Kt 51 หมายความว่าข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์หรือบัญชีย่อยสำหรับกองทุนในบัญชีปัจจุบันขององค์กรมีการเปลี่ยนแปลง นี่อาจเกิดขึ้นเมื่อโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันหนึ่งขององค์กรไปยังบัญชีอื่น
บัญชีและเงินทุน: รายการบัญชี
เรานำเสนอรายการบัญชีบางส่วนในตารางสำหรับส่วนที่ VI-VII ของผังบัญชี:
การผ่านรายการ 60 - 60 และการผ่านรายการ 62 - 62 เกิดขึ้นเมื่อเปลี่ยนข้อมูลการวิเคราะห์เป็นบัญชีหรือบัญชีย่อยที่ระบุ ตัวอย่างเช่นรายการ Dt 60 - Kt 60 จะทำโดยลูกหนี้เมื่อได้รับแจ้งจากเจ้าหนี้ของเขาเกี่ยวกับการโอนหนี้ภายใต้ข้อตกลงการโอน จากนั้นการเดบิตของบัญชี 60 จะระบุถึงเจ้าหนี้ "เก่า" และเครดิต - เจ้าหนี้ "ใหม่" ที่ได้รับโอนสิทธิเรียกร้องไป
การผ่านรายการภายในไปยังบัญชี 60 และ 62 จะดำเนินการเมื่อมีการหักล้างเงินทดรองที่ออกและรับตามลำดับ
รายการบัญชีผลการดำเนินงานทางการเงิน
การดำเนินการโดยทั่วไปที่สุดสำหรับการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินคือการรับรู้รายได้
การผ่านรายการ 62 - 90 หมายความว่าผู้ขายรับรู้รายได้จากการขายและสร้างลูกหนี้จากผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้า งาน หรือบริการ
การผ่านรายการ 91 - 99 แสดงว่าองค์กรระบุกำไรสำหรับการดำเนินงานอื่นๆ ณ สิ้นเดือน
ดังนั้น เดบิต 90 - เครดิต 99 หมายความว่ากำไรถูกระบุด้วยการเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติ
การผ่านรายการเดบิต 68 - เครดิต 99 เกิดขึ้นเมื่อสะท้อนรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้ตาม PBU 18/02
และการผ่านรายการเดบิต 99 - เครดิต 84 แสดงให้เห็นว่า ณ สิ้นปีมีการสร้างกำไรซึ่งเกิดจากกำไรสะสมสะสม
องค์กรโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะสามารถสร้างไดเร็กทอรีรายการบัญชีของตนเองตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี ท้ายที่สุดแล้ว สำหรับบัญชีสังเคราะห์แต่ละบัญชี บัญชีนั้นจะแสดงบัญชีที่เกี่ยวข้องกับบัญชีนี้โดยเฉพาะในรูปแบบเดบิตและเครดิต ตามคำแนะนำจะกำหนดรายการบัญชีมาตรฐาน ()
องค์ประกอบเนื้อหาและพื้นฐานวิธีการสำหรับการสร้างงบการเงินถูกกำหนดไว้ในมาตรฐานการบัญชี PBU 4/96 "งบการบัญชีขององค์กร" คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2539 ฉบับที่ 10 โดยกำหนดมาตรฐานพื้นฐานที่แสดงถึงข้อกำหนดสำหรับงบการเงิน: ความน่าเชื่อถือ ความสมบูรณ์ ความสม่ำเสมอ การเปรียบเทียบได้ ฯลฯ
ในองค์กรขนาดใหญ่และขนาดกลางจะมีการสร้างค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังถาวรซึ่งองค์ประกอบได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของผู้จัดการ คณะกรรมการประกอบด้วย: ตัวแทนฝ่ายบริหาร พนักงานบัญชี และผู้เชี่ยวชาญอื่นๆ (นักเศรษฐศาสตร์ วิศวกร ช่างเทคนิค ฯลฯ)
การผ่านรายการเดบิต 80 เครดิต 80 (ความแตกต่าง)
ดังต่อไปนี้จากคำแนะนำสำหรับผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ) การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 80 ประกอบด้วยการให้ข้อมูลตามพื้นฐาน โดยสามารถระบุลักษณะของผู้เข้าร่วม กำหนดวิธีการสร้างทุนจดทะเบียน และยังได้แนวคิดเกี่ยวกับประเภทของหุ้นที่ออกอีกด้วย หากสถานการณ์เกิดขึ้นกับทุนเรือนหุ้น จะมีการวิเคราะห์สำหรับคู่ค้าแต่ละรายและประเภทของการบริจาค
- "ทุนที่ประกาศ". โดยจะบันทึกจำนวนเงินที่บริจาคให้กับกฎบัตรของบริษัท
- "ทุนจดทะเบียน". มีการระบุมูลค่ารวมของหุ้นที่จองซื้อเสร็จสมบูรณ์แล้ว
- "ทุนชำระแล้ว". จำนวนหุ้นหรือหุ้นที่ได้ชำระเงินไปแล้วจะสะท้อนให้เห็น
- "ถอนทุนแล้ว" มันบันทึกมูลค่าหลักทรัพย์ที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น
การผ่านรายการเดบิต 75 เครดิต 80 (ความแตกต่าง)
ทุนจดทะเบียน (ต่อไปนี้ - MC) คือจำนวนเงินหรือทรัพยากรวัสดุที่จำเป็นในการเริ่มต้นวงจรการผลิตหลัก หมายถึงทุนสำรองส่วนบุคคลขององค์กรและบันทึกไว้ในเครดิตของบัญชี 80 "ทุนที่ได้รับอนุญาต" ซึ่งเป็นแบบพาสซีฟ นั่นคือยอดคงเหลือจะเป็นยอดเครดิตเสมอและสอดคล้องกับจำนวนเงินที่ระบุในเอกสารประกอบเสมอ
เดบิต 75 เครดิต 80 - รายการแรกสุดในบันทึกทางบัญชีของบริษัทที่สร้างขึ้นใหม่ บันทึก เดบิต 75 เครดิต 80สะท้อนถึงการจดทะเบียนทุนจดทะเบียนของบริษัทตามจำนวนเงินสมทบของผู้เข้าร่วม อ่านว่าใครเป็นผู้ถือหุ้นและผู้ถือหุ้น สามารถรับทุนด้วยวิธีใดบ้าง และจะบัญชีอย่างไรใน LLC หรือ JSC อย่างเหมาะสม
บัญชี 75 - การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง - ในการบัญชี
- ร่วมกับบัญชีเครดิตที่เปิดไว้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้โดยเฉพาะหรือภายใต้บัญชี 76 ซึ่งเรียกว่า “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”
- ในรูปแบบของรายได้เป้าหมายจากนักลงทุนสำหรับการซื้อหุ้นในเครดิตของบัญชี 86 (ใช้บัญชีย่อยพิเศษสำหรับสิ่งนี้) บัญชีนี้เรียกว่า “การเงินเป้าหมาย”
- เป็นทุนเพิ่มเติมภายใต้ Kt 83
- ตาม CT ของบัญชีย่อยพิเศษสำหรับบัญชี 80
- โดยเครดิตของบัญชีใหม่ซึ่งสร้างขึ้นโดยเฉพาะสำหรับการดำเนินการตามเป้าหมายเหล่านี้
- Dt 75-01 Kt 80ในจำนวน 10,000 รูเบิลมูลค่านี้สะท้อนถึงหนี้ของผู้เข้าร่วมรายนี้จากการบริจาคให้กับ บริษัท จัดการ
- Dt 08 Kt 75-01– รายการทางบัญชีดังกล่าวระบุว่าได้รับแฟกซ์เป็นการลงทุนในทุนจดทะเบียนและเริ่มสะท้อนให้เห็นในการบัญชี
- Dt 01 กต 08– การดำเนินการระบุถึงความจริงที่ว่าแฟกซ์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวร
- DT 20 Kt 0 1 – หมายถึงภาพสะท้อนของการตัดจำหน่ายต้นทุนของตราสารจำนวน 10,000 รูเบิล
- Dt 90-02 Kt 20– การผ่านรายการสะท้อนให้เห็นว่าต้นทุนของวัสดุนี้รวมอยู่ในต้นทุนการขายแล้ว
การบัญชีและการตรวจสอบการตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง
ผู้ก่อตั้งคือบุคคลที่ริเริ่มการสร้างองค์กร มีการสรุปข้อตกลงที่เป็นส่วนประกอบระหว่างพวกเขา พวกเขาคือผู้ที่อนุมัติกฎบัตรและลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ในทุนจดทะเบียน ผู้ก่อตั้งจะได้รับเงินปันผลจากกิจกรรมของบริษัท นั่นคือทำการคำนวณกับพวกเขา จะต้องบันทึกไว้ในบันทึกการบัญชีและภาษี
หากผู้เข้าร่วมเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ บริษัทที่จ่ายเงินปันผลไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีเงินได้ หากผู้เข้าร่วมไม่มีถิ่นที่อยู่ ภาษีจะคำนวณจากส่วนต่างระหว่างมูลค่าจริงและมูลค่าที่ระบุ กฎที่เกี่ยวข้องมีระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากหน่วยงานต่างประเทศได้รับการชำระเงินตามจำนวนเงินที่เริ่มแรก ภาษีก็ไม่จำเป็นต้องได้รับการประเมินตามวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
บัญชีการบัญชี 80 และ 75
ทุนจดทะเบียนคือจำนวนเงินเริ่มต้น (ทุนเริ่มต้น) ที่ผู้ก่อตั้งยินดีลงทุนเพื่อรับรองกิจกรรมขององค์กร เมื่อลงทะเบียนองค์กรกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องจะมีการร่างเอกสารประกอบซึ่งรวมถึงต้นทุนของทุนจดทะเบียน
เมื่อกำหนดจำนวนทุนจดทะเบียนแล้ว จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนเงินนี้ในแผนกบัญชีขององค์กรใหม่โดยใช้รายการที่เหมาะสม ภาพสะท้อนของทุนจดทะเบียนเป็นธุรกรรมทางธุรกิจครั้งแรกที่กิจกรรมขององค์กรใด ๆ เริ่มต้นขึ้น เพื่อจุดประสงค์นี้ มีบัญชีที่เกี่ยวข้องอยู่ในผังบัญชี
การก่อตัวของทุนจดทะเบียน: รายการทางบัญชี
ตามมาตรา. มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของบริษัทร่วมทุนที่ได้รับในรูปแบบของหุ้น หุ้นทรัพย์สิน หรือในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างมูลค่าใหม่และมูลค่าเดิมของธนาคารกลาง ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การเพิ่มมูลค่าของหุ้นนั้นไม่ได้นำไปสู่รายได้ที่แท้จริงโดยมีเงื่อนไขว่าการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นเนื่องจากการตีราคาสินทรัพย์ถาวร แต่หากความแตกต่างเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการเพิ่มส่วนหนึ่งของกำไรสะสมเข้าทุน จำนวนเงินดังกล่าวจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ชำระสามารถนำมาพิจารณาในงวดต่อๆ ไป วันที่รับรายได้ถือเป็นวันจดทะเบียนทุนขนาดใหม่
การดำเนินการครั้งแรกหลังจากการสร้างองค์กรคือการจัดตั้งทุนจดทะเบียนใน BU จะต้องกำหนดมูลค่าของมันก่อนที่จะจดทะเบียนบริษัทแล้วจึงประดิษฐานอยู่ในเอกสารตามกฎหมาย มาดูอย่างใกล้ชิดว่าทุนจดทะเบียนนั้นเกิดขึ้นได้อย่างไรในงบดุล การโพสต์ขึ้นอยู่กับประเภทของการบริจาค แต่แต่ละกรณีมีความแตกต่างของตัวเอง
บัญชี 83 ในการบัญชี
ข้อมูลการเดินสาย โปรดอธิบายรายละเอียดเพิ่มเติมโดยใช้ตัวอย่างง่ายๆ!(
D83 K01 - สะท้อนถึงจำนวนมาร์กดาวน์ที่ได้รับระหว่างการประเมินมูลค่าใหม่ของสินทรัพย์ถาวร
D83 K02 - สะท้อนถึงการเพิ่มขึ้นของจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับตามสัดส่วนของจำนวนการประเมินมูลค่าทรัพย์สินถาวรเพิ่มเติมที่ได้รับระหว่างการตีราคาใหม่
- เมื่อคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ในระหว่างการตีราคาใหม่ (สำหรับสินทรัพย์ที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือน)
- เมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนขององค์กรเอง (ด้วยค่าใช้จ่ายของทุนเพิ่มเติม)
- การกระจายทุนเพิ่มเติมระหว่างผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของบริษัท
- ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบเมื่อฝากเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
การเดินสายไฟ dt 80 kt 80 หมายถึง
รายได้ในอนาคตสะท้อนอยู่ในบัญชีเครดิต 98 ในการติดต่อกับบัญชีเงินสดหรือการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ เดบิตของบัญชีนี้แสดงจำนวนรายได้ที่ตัดออกจากบัญชีที่เกี่ยวข้อง (เช่นบัญชี 91) ในรอบระยะเวลารายงาน
ตลอดจนบัญชี 90 นับ 91 ไม่มียอดคงเหลือสิ้นสุด ณ สิ้นปีที่รายงาน บัญชีย่อย "รายได้อื่น" และ "ค่าใช้จ่ายอื่น" จะถูกปิดโดยมีรายการภายในในบัญชีย่อย "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่าย" ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นจะถูกตัดเข้าบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"
การบัญชีสำหรับทุนจดทะเบียนและการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง (บัญชี 80 และ 75)
ธุรกรรมทางธุรกิจครั้งแรกสำหรับองค์กรใด ๆ คือการสะท้อนของทุนจดทะเบียน ก่อนที่คุณจะจดทะเบียนบริษัท คุณต้องตัดสินใจเกี่ยวกับขนาดของบริษัท หลังจากที่จดทะเบียนบริษัทแล้ว จำนวนทุนจดทะเบียนจะปรากฏในเอกสารประกอบขององค์กร ตอนนี้สิ่งที่เหลืออยู่คือการสะท้อนจำนวนเงินนี้อย่างถูกต้องในการบัญชีโดยใช้รายการ
เงินทุนจำนวนนี้เป็นความรับผิดชอบขององค์กรเนื่องจากเป็นแหล่งที่มาของการก่อตัวของสินทรัพย์ ต่อมาผู้ก่อตั้งจะบริจาคเงินให้กับทุนจดทะเบียน: บางส่วนอยู่ในรูปแบบของกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดในบัญชีปัจจุบัน บางส่วนใน เงินสดไปที่โต๊ะเงินสด และบางส่วนจะบริจาคในรูปแบบวัสดุ สินทรัพย์ถาวร หรือสินค้า ไม่ว่าผู้ก่อตั้งจะมีส่วนร่วมในการแบ่งปันอย่างไร ในกระบวนการดำเนินการนี้ สินทรัพย์ขององค์กรจะเกิดขึ้น นั่นคือหนี้สิน (ทุนที่ได้รับอนุญาต) จะกลายเป็นสินทรัพย์ (เงิน วัสดุ สินค้า) หัวข้อของสินทรัพย์และหนี้สินมีการกล่าวถึงโดยละเอียดในบทความนี้
05 ส.ค. 2561 208GP จะแสดงอยู่ในบัญชี 43 ถือเป็นส่วนประกอบของสินค้าคงคลังการผลิต การบัญชี SOE ดำเนินการในองค์กรที่มีส่วนร่วมในกระบวนการผลิตทั้งดำเนินการขายอย่างอิสระและผ่านบุคคลที่สาม ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปอาจมีการขายต่อในภายหลังสามารถชำระเงินจัดส่งย้ายไปที่จัดเก็บตัดจำหน่ายออกและทั้งหมดนี้สะท้อนให้เห็นในรายการบัญชี เพื่อที่จะรักษาไว้จะมีการดำเนินการสินค้าคงคลังซึ่งสามารถดูผลลัพธ์ได้ในการผ่านรายการ ต้นทุนจะแสดงตามราคาจริง (สุดท้าย) หรือราคาที่วางแผนไว้ ซึ่งส่งผลต่อผลลัพธ์
การบัญชี GP ตามต้นทุนจริง
การผ่านรายการทางบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปตามต้นทุนจริงของต้นทุนจะถูกบันทึกตามบัญชีทางบัญชี 43.
คำแนะนำ: สิ่งสำคัญที่สุดคือต้องคำนึงถึงผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปตามต้นทุนจริงในองค์กรขนาดเล็ก
ค่าใช้จ่ายประกอบด้วย:
- ต้นทุนวัสดุ
- ต้นทุนการผลิต
- ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการสร้างการเปิดตัว
- เงินเดือนพนักงานบริษัท.
พื้นฐานเอกสารสำหรับการผ่านรายการตามต้นทุนจริงถือเป็นใบรับรองการเผยแพร่ GP รายการในรายงานทางบัญชีมีลักษณะดังนี้:
- การปล่อย GP จากการผลิตหลัก Dt 43 Kt 20;
- การใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่จากการผลิตเสริม (บริการ) Dt 43 Kt 23(29);
- ช สินค้าขายส่งมีไว้สำหรับขายตามต้นทุนจริงในการบัญชี ซึ่งสะท้อนถึง Dt 90.2 Kt 43
การผ่านรายการครั้งแรกจะแสดงการรับ (ปล่อย) ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแบบเต็มจากการประชุมเชิงปฏิบัติการขององค์กรไปยังคลังสินค้า
ความสนใจ! ในขณะที่โอน GP ไปยังคลังสินค้า ต้นทุนจริงไม่สามารถกำหนดได้ มูลค่าสุดท้ายจะคำนวณเมื่อสิ้นสุดงวดเท่านั้น เมื่อมองเห็นต้นทุนทั้งทางตรงและทางอ้อมทั้งหมดที่ส่งผลต่อราคา เมื่อสิ้นสุดงวด ค่าใช้จ่ายจะถูกนำไปใช้กับผลผลิตทั้งหมดตามสัดส่วน ผลิตในช่วงเวลาต่างกัน ขายต้นทุนเท่ากัน หน่วยการผลิตอาจแตกต่างกัน ต้นทุนจริงที่แน่นอน
การบัญชีโดยใช้วิธีนี้จะซับซ้อนมากขึ้นหากในช่วงเวลาเดียวกันมีการขายและตัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ผลิต สำหรับการแปลงเป็นทุนที่คลังสินค้า จะมีการร่างบันทึกการจัดส่งสองฉบับ
การผ่านรายการในราคามาตรฐานจะถูกบันทึกโดยใช้บัญชี 43 และบัญชีย่อยเฉพาะสำหรับการเบี่ยงเบนของราคาที่วางแผนไว้ที่องค์กรจากต้นทุนจริง .
การบัญชีสำหรับ “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป” ในราคามาตรฐาน
หากการบัญชีสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปตามต้นทุนจริงดำเนินการโดยใช้เพียง 43 บัญชีในรายการบัญชีดังนั้นตามแผนรายการจะถูกเพิ่มโดยใช้บัญชีที่ 40 ในกรณีนี้สามารถใช้บัญชีที่ 43 พร้อมชี้แจงบัญชีย่อยได้ เมื่อใช้บัญชี 40 คุณจะเห็นความแตกต่างระหว่างต้นทุนจริงและต้นทุนที่วางแผนไว้
วิธีนี้สะดวกสำหรับองค์กรที่มีรายการผลิตภัณฑ์จำนวนมาก
การผ่านรายการตามต้นทุนการบัญชีที่วางแผนไว้สำหรับ GP:
- โอน GP ไปยังคลังสินค้าในราคาทางบัญชี (ตามแผน) เดบิต 40 เครดิต 20;
- ตัดจำหน่ายต้นทุนที่ได้รับจริง Dt 43 Kt 40;
- ส่งขาย Dt 90.2 Kt 43.
ตามผลลัพธ์ของเดือนที่รายงาน สามารถปรับจำนวนผลต่างระหว่างต้นทุนจริงและต้นทุนที่วางแผนไว้ได้ ซึ่งคล้ายกับการผ่านรายการสำหรับการบัญชีสำหรับการจัดส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปตามบัญชีเท่านั้น 40 – Dt 90.2 Kt 40.
หากองค์กรมียอดคงเหลือ GP เมื่อสิ้นสุด (เริ่มต้น) ของงวด ระบบจะใช้หลักการคำนวณที่ระบุไว้ในคำแนะนำวิธีการหมายเลข 119n
ความสนใจ! เมื่อสิ้นเดือน บัญชี 40 จะถูกปิด ซึ่งยังคงมียอดคงเหลือเป็นศูนย์
โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่เลือก รายการสำหรับการบันทึกการแปลงเป็นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในราคาจริงจะต้องเท่ากับจำนวนสำหรับรายการสำหรับต้นทุนค่าใช้จ่ายที่วางแผนไว้ โดยคำนึงถึงการเบี่ยงเบนเพิ่มเติมใด ๆ ที่เกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดงวด เช่นเดียวกับการจัดส่งที่จัดส่ง
หากต้นทุนที่วางแผนไว้ ณ สิ้นเดือนสูงกว่าต้นทุนจริงนั่นคือเกิดการออม รายการสำหรับการบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะถูก "กลับรายการ" นั่นคือหักออก
ภาพสะท้อนของธุรกรรมสำหรับการบัญชีการจัดส่งของ GP
การจัดส่งสามารถดำเนินการได้ไม่เพียงแต่ภายใต้ข้อตกลงการจัดหาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเหตุผลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำรายการต่อไปนี้:
- ด. 91.2 Kt 43 GP โอนฟรี;
- Dt 79.2 Kt 43 GP ถูกโอนไปยังแผนกต่างๆ ของบริษัท
- Dt 45 Kt 43 จัดทำขึ้นภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น, ข้อตกลงตัวแทน (ตัวแทนค่าคอมมิชชัน);
- Dt 58.1 Kt 43 GP รวมอยู่ในประมวลกฎหมายอาญา
- Dt 58.1 Kt 43 GP มีส่วนร่วมในการเป็นหุ้นส่วน;
- Dt 20 Kt 43 GP ถ่ายโอนไปยังการผลิตหลัก
- Dt 25 (26) Kt 43 GP สำหรับการดำเนินการตามความต้องการทางเศรษฐกิจทั่วไป
- Dt 29 Kt 43 GP ได้รับการจัดสรรสำหรับความต้องการของแผนกการผลิต
คำแนะนำ! สำหรับการผ่านรายการแต่ละครั้งไปยังบัญชี 40 ให้แนบใบรับรองการคำนวณซึ่งคล้ายกับการคำนวณมูลค่าทางบัญชี
รายการสิ่งของ
การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะต้องทันเวลาจึงรวดเร็วและเชื่อถือได้ ท้ายที่สุดแล้ว สำหรับการดำเนินงานปกติขององค์กร จำเป็นต้องทราบยอดคงเหลือที่แท้จริง ธุรกรรมหลักหลังสินค้าคงคลังคือการเพิ่มทุนของส่วนเกินและการตัดจำหน่ายสินค้าที่ขาดแคลน การขาดแคลนดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในบัญชี Dt 94 Kt 43 และส่วนเกินนั้นมาจาก Dt 43 และ Kt 91
ยอดคงเหลือ GP ในองค์กรจะถูกนำมาพิจารณาตามราคาที่วางแผนไว้