ค่าสัมประสิทธิ์ภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ สูตรคำนวณภาระภาษี ค่าสัมประสิทธิ์ภาระภาษีแยกตามประเภทกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
ประมาณ 11% ของรายได้ทั้งหมดของบริษัทรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายไปที่คลังในรูปแบบของภาษีในปี 2560 อย่างไรก็ตาม ตัวบ่งชี้ภาระภาษีนี้ถือเป็น “ค่าเฉลี่ยของโรงพยาบาล” และไม่ใช่สัญญาณที่ทุกคนควรให้ความสำคัญ ตัวอย่างเช่น ในด้านการค้าและการเกษตรเฉลี่ย 4% ในด้านข้อมูลและการสื่อสาร - ประมาณ 16% ในการผลิตเครื่องดื่มและผลิตภัณฑ์ยาสูบ - ประมาณ 30% เหตุใดการรู้และควบคุมภาระภาษีขององค์กรจึงมีความสำคัญ จะวิเคราะห์ได้อย่างไรโดยไม่ต้องรอการเยี่ยมชมจากหน่วยงานการคลัง? รายละเอียดในบทความของเรา
ภาระภาษีเป็นมาตรการในภาคการคลัง นี่คือตัวบ่งชี้หลักของความรับผิดทางภาษีขององค์กร เป็นภาระภาษีที่ช่วยให้คุณเข้าใจว่าเปอร์เซ็นต์ของรายได้ของคุณประกอบด้วยภาษีที่คุณสะสม
ในรายการเหตุผลที่ทำให้ Federal Tax Service ให้ความสนใจเพิ่มขึ้นต่อองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย ภาระภาษีที่ต่ำถือเป็นเรื่องสำคัญ หากคุณตามหลังคู่แข่งในแง่ของภาษีค้างจ่าย และภาระภาษีของคุณต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม คุณอาจถูกรวมไว้ในแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำงาน
จาก 1.3 เป็น 45.4% - การกระจายภาระภาษีตามอุตสาหกรรม
คุณจะรู้ได้อย่างไรว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรมจ่ายเท่าไร? ในการทำเช่นนี้ คุณต้องมุ่งเน้นไปที่ตัวบ่งชี้ภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมสำหรับปีที่แล้ว ซึ่ง Federal Tax Service เปิดเผยต่อสาธารณะ ความแตกต่างในตัวชี้วัดอุตสาหกรรมนั้นน่าประทับใจ: สเปรดอยู่ที่ 44.1% ภาระภาษีอยู่ในระดับต่ำสำหรับภาคเกษตรกรรม คนทำงานด้านพลังงาน ต่ำสำหรับคนงานขนส่ง ค่าเฉลี่ยสำหรับคนงานก่อสร้างและการจัดเลี้ยงสาธารณะ สูงกว่าค่าเฉลี่ยสำหรับผู้ผลิตคอมพิวเตอร์ เครื่องดื่ม ยาสูบ ผู้เชี่ยวชาญด้านการสื่อสาร ผู้เชี่ยวชาญด้านไอที ซึ่งสูงที่สุดในสาขาเหมืองแร่
แต่พื้นที่เฉพาะแคบที่ไม่อยู่ในรายชื่ออุตสาหกรรมทั่วไปและไม่ได้กำหนดตัวเลขเฉลี่ยล่ะ นั่นคือเวลาที่คุณต้องมุ่งเน้นไปที่ภาระภาษีรัสเซียโดยเฉลี่ยในปีที่แล้ว เมื่อคำนวณในปี 2561 คุณต้องเท่ากับตัวเลขปี 2560 ซึ่งก็คือ 10.8% นี่คือสิ่งที่ระบุโดย Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 22 สิงหาคม 2018 เลขที่ GD-3-1/5806
ในฤดูร้อนปี 2561 Federal Tax Service ได้รับคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับวิธีการคำนวณภาระภาษีสำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมสถานพยาบาลและรีสอร์ท คำถามเกิดขึ้นเนื่องจากรายการตัวชี้วัดอุตสาหกรรมโดยเฉลี่ยของรัฐบาลกลางไม่รวมถึงภาระภาษีของอุตสาหกรรมนี้ จดหมายตอบกลับจาก Federal Tax Service ระบุว่าควรเปรียบเทียบภาระภาษีของสถานพยาบาลและองค์กรรีสอร์ทกับระดับภาระภาษีโดยเฉลี่ยในสหพันธรัฐรัสเซีย - เนื่องจากขาดคุณค่าสำหรับอุตสาหกรรมนั่นคือกับ ตัวบ่งชี้ที่ 10.8%.
วิธีการคำนวณภาระภาษีทั้งหมด
อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณภาระภาษีทั้งหมดมีดังนี้: จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปีปฏิทินหารด้วยมูลค่าการซื้อขายประจำปีขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายตาม Rosstat ตัวบ่งชี้ผลลัพธ์จะถูกคูณด้วย 100%
ความแตกต่างที่สำคัญ: สำหรับการคำนวณภาษีค้างจ่ายจะถูกนำมาพิจารณาสำหรับปีโดยไม่ต้องชำระ การชำระเงินบางส่วนอาจตามมาในปีหน้า ดังนั้น ภาระภาษีจะถูกประเมินต่ำเกินไป จึงเป็นตัวบ่งชี้ที่แน่นอนที่ต้องนำมาพิจารณา
ข้อมูลภาษีค้างจ่ายนำมาจากการคืนภาษี การคำนวณยังรวมภาษีของบุคคล ซึ่งองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายสะสมเป็นตัวแทนภาษี (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ในขณะเดียวกัน เบี้ยประกันสำหรับพนักงานจะไม่ถูกนำมาพิจารณา แม้ว่าตั้งแต่ปี 2560 เบี้ยประกันจะอยู่ภายใต้ความรับผิดชอบของบริการภาษีก็ตาม นอกจากนี้ เงินสมทบในกองทุนนอกงบประมาณทั้งหมดจะไม่ถูกนำมาพิจารณา เนื่องจากไม่รวมอยู่ในรายการภาษีที่ควบคุมโดยรหัสภาษี
ลองดูตัวอย่างการคำนวณภาระภาษี:
LLC "Colors of Summer" ดำเนินธุรกิจด้านการพิมพ์ ภาระภาษีสำหรับอุตสาหกรรมนี้ในปี 2560 คือ 9.2%
รายได้ของบริษัทประจำปีอยู่ที่ 50 ล้านรูเบิล ภาษีเงินได้ - 2.5 ล้านรูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1.1 ล้านรูเบิล, ภาษีทรัพย์สิน - 1 ล้านรูเบิล, ภาษีการขนส่ง - 0.2 ล้านรูเบิล ภาระภาษีที่แท้จริงของ บริษัท คือ 9.6%: (2.5 ล้านรูเบิล + 1.1 ล้านรูเบิล + 1 ล้านรูเบิล + 0.2 ล้านรูเบิล): 50 ล้านรูเบิล x 100%) ภาระภาษีสูงกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรมเล็กน้อย สรุป: ผู้เสียภาษีไม่ต้องกังวลกับตัวบ่งชี้นี้ซึ่งหมายความว่าเขาสามารถนอนหลับได้อย่างสงบสุข
ภาระภาษีตามประเภทภาษี
- สำหรับภาษีเงินได้:
ภาระภาษี = ภาษีเงินได้ / (รายได้จากการขาย + รายได้จากการดำเนินงาน)
- สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตัวเลือก 1):
ภาระภาษี = ภาษีมูลค่าเพิ่ม / ฐานภาษีที่กำหนดตามส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตลาดรัสเซีย)
- สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตัวเลือก 2):
ภาระภาษี = ภาษีมูลค่าเพิ่ม / ฐานภาษี ซึ่งกำหนดเป็นผลรวมของฐานภาษีที่แสดงในส่วนที่ 3 และ 4 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตลาดรัสเซีย + การส่งออก)
:- ตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ภาระภาษี = ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามประกาศ / รายได้ตามประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 ประการ
- ตามระบบภาษีแบบง่าย:
ภาระภาษี = ภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย / รายได้ตามระบบภาษีแบบง่าย
- ตามภาษีเกษตรแบบครบวงจร:
ภาระภาษี = ภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบรวม / รายได้ภายใต้ภาษีเกษตรแบบรวม
- ตาม OSNO:
ภาระภาษี = ภาษีมูลค่าเพิ่ม + ภาษีกำไร/รายได้ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตัวบ่งชี้ทั้งหมดจะถูกคูณด้วย 100 เนื่องจากการคำนวณจะดำเนินการเป็นเปอร์เซ็นต์ (%)
ใครบ้างที่ต้องรู้ภาระภาษี?
รัฐเองซึ่งมีกระทรวงการคลังเป็นตัวแทนและโครงสร้างอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนเศรษฐกิจของประเทศสนใจที่จะทราบภาระภาษี ท้ายที่สุดแล้วภาษีไม่ใช่ของเล่นของหน่วยงานทางการคลัง แต่เป็นส่วนหนึ่งของงบประมาณของรัฐที่ประเทศอาศัยและพัฒนา
แน่นอนว่าหน่วยงานภาษีซึ่งเป็นเครื่องมือในมือของรัฐควรรู้ทุกอย่างเกี่ยวกับภาระภาษี สำหรับ Federal Tax Service ภาระภาษีเป็นหนึ่งใน 12 ตัวบ่งชี้ที่ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจว่าจะดำเนินการตรวจสอบสถานที่ของผู้เสียภาษีหรือไม่ นอกจากนี้ ตัวบ่งชี้นี้เป็นตัวบ่งชี้แรกในรายการ
อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา ผู้เสียภาษีเองก็สนใจที่จะทำความเข้าใจภาระภาษีของตนโดยละเอียดเป็นหลัก ประการแรกการรู้และจัดการตัวบ่งชี้นี้จะช่วยลดความเสี่ยงในการตรวจสอบภาษีและประการที่สองทำให้สามารถประเมินสถานะของนโยบายภาษีขององค์กรและสถานะของธุรกิจโดยรวมได้
นอกจากนี้ Federal Tax Service ยังสนับสนุนให้ผู้เสียภาษีติดตามภาระภาษีของตน หากตัวชี้วัดภาระภาษีได้รับการดูแลที่ค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม เจ้าหน้าที่ภาษีสัญญาว่ามีโอกาสสูงที่บริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่รวมอยู่ในรายชื่อผู้ที่พนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางจะมาถึงด้วยตนเอง รวมถึงการมีปฏิสัมพันธ์ที่ภักดี
วิธีวิเคราะห์ภาระภาษีโดยไม่ต้องมีผู้ตรวจสอบที่ไม่ได้รับเชิญ
บริการ VLSI จะช่วยให้คุณคำนวณภาระภาษีของคุณได้อย่างแม่นยำ บล็อกการวิเคราะห์ของแพ็คเกจขั้นสูงจะวิเคราะห์บริษัทตามเกณฑ์ 12 ข้อ ซึ่งหลักๆ คือจำนวนภาระภาษี นอกจากนี้บริการนี้จะช่วยวิเคราะห์ภาระภาษีขององค์กรประเมินระบบภาษีที่เลือกและสถานะทางการเงินขององค์กรโดยรวม
วิธีดำเนินการวิเคราะห์ภาษีของบริษัทใน VLSI:
- ในส่วน "การวิเคราะห์และการควบคุม" คุณต้องเปิดรายงาน "ภาษี" เลือกอันดับของบริษัทตามจำนวนภาษีที่จ่าย
- เลือกบริษัทที่ต้องการ
- เลือกตัวเลือกรายละเอียดรายงาน: ตามปีหรือตามไตรมาส ระบบจะสร้างรายงานที่จะมาพร้อมกับข้อมูลอินโฟกราฟิก: กราฟ ไดอะแกรม ตาราง ซึ่งมีการคำนวณและข้อสรุปที่จำเป็นตามข้อมูลเหล่านั้น
- หากคุณต้องการเพิ่มการรายงานไปยังรายงานที่โหลดเข้าสู่ระบบแล้ว ก็สามารถทำได้ จำเป็นต้องดาวน์โหลดรายงานใหม่และอัปเดตรายงาน
นอกจากนี้ อย่าลืมว่าในการสร้างปฏิสัมพันธ์กับสำนักงานสรรพากร คุณจะต้องมีบริการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ VLSI และลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์
เราพร้อมที่จะแจ้งให้คุณทราบเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีจัดการภาระภาษีและลดความเสี่ยงในการตรวจสอบภาษีโดยใช้ VLSI
Federal Tax Service ได้อัปเดตภาระภาษีตามอุตสาหกรรมและประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจสำหรับปี 2019 ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีใช้ข้อมูลนี้เป็นหลักในการเตรียมแผนสำหรับการตรวจสอบในสถานที่ ดังนั้นบริษัทควรคำนวณภาระล่วงหน้าด้วยตนเองเพื่อลดความเสี่ยงในการตรวจสอบ
Federal Tax Service ได้เปลี่ยนแปลงภาระภาษีที่ปลอดภัย
บริษัทสามารถประเมินความเป็นไปได้ของการตรวจสอบ แม้ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ได้กำหนดภาระภาษีโดยเฉลี่ยของอุตสาหกรรมสำหรับกิจกรรมของตนก็ตาม Federal Tax Service ในจดหมายฉบับใหม่แนะนำ:
สูตรการคำนวณ
กิน สูตรคำนวณภาระภาษี- จำเป็นต้องหารจำนวนภาษีทั้งหมดที่จ่าย/ค้างรับด้วยจำนวนรายได้รวมสำหรับปีแล้วคูณด้วย 100 เปอร์เซ็นต์ ผลลัพธ์ที่ได้สามารถเปรียบเทียบได้กับตารางตัวชี้วัดของ Federal Tax Service
โดยที่ภาษีคือจำนวนภาษีทั้งหมดที่ชำระ/ค้างจ่ายสำหรับงวด
รายได้ – รายได้ของบริษัทสำหรับปี
ตัวอย่าง:
ในปีที่ผ่านมา บริษัท จ่ายภาษีให้กับงบประมาณทั้งหมดจำนวน 4,200,000 รูเบิลและรายได้รวมอยู่ที่ 98 ล้านรูเบิล บริษัทดำเนินธุรกิจแปรรูปไม้ เราคำนวณภาระภาษีดังนี้: หาร 4.2 ล้านด้วย 98 ล้านแล้วคูณด้วย 100% เราจะได้ภาระภาษี 4.3% เราเปรียบเทียบค่านี้กับตัวบ่งชี้สำหรับกิจกรรมประเภทเดียวกันในตารางซึ่งก็คือ 2.8% ปรากฎว่าภาระภาษีในบริษัทสอดคล้องกับค่าเฉลี่ยและความเสี่ยงในการถูกตรวจสอบนอกสถานที่มีน้อย
ตัวชี้วัดภาระภาษีตามอุตสาหกรรมและประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจตามบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย
ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (อุตสาหกรรม) |
|||
เกษตรกรรม การล่าสัตว์ และการป่าไม้ |
|||
ตกปลา เลี้ยงปลา |
|||
การขุดรวมถึง: |
|||
การสกัดเชื้อเพลิงและแร่ธาตุพลังงาน |
45,4 | ||
การสกัดทรัพยากรแร่ ยกเว้นเชื้อเพลิงและพลังงาน |
18,8 | ||
อุตสาหกรรมการผลิต ได้แก่ : |
|||
การผลิตผลิตภัณฑ์อาหาร รวมทั้งเครื่องดื่มและยาสูบ |
|||
การผลิตสิ่งทอและเสื้อผ้า |
|||
การผลิตเครื่องหนัง เครื่องหนัง และการผลิตรองเท้า |
|||
การแปรรูปไม้และการผลิตผลิตภัณฑ์จากไม้และไม้ก๊อก ยกเว้นเฟอร์นิเจอร์ |
|||
การผลิตเซลลูโลส เยื่อไม้ กระดาษ กระดาษแข็ง และผลิตภัณฑ์ที่ทำจากเซลลูโลส |
|||
กิจกรรมการพิมพ์และการพิมพ์ การจำลองสื่อบันทึก |
|||
การผลิตโค้กและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม |
|||
การผลิตสารเคมี |
|||
การผลิตผลิตภัณฑ์ยางและพลาสติก |
|||
การผลิตผลิตภัณฑ์แร่อโลหะอื่น ๆ |
|||
การผลิตโลหะและการผลิตผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป |
|||
การผลิตเครื่องจักรและอุปกรณ์ |
|||
การผลิตอุปกรณ์ไฟฟ้า อุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์และอุปกรณ์เกี่ยวกับการมองเห็น |
|||
การผลิตยานพาหนะและอุปกรณ์ |
|||
ผลิตและจำหน่ายไฟฟ้า ก๊าซ และน้ำ |
|||
การผลิต การส่ง และการกระจายพลังงานไฟฟ้า |
|||
ผลิตและจำหน่ายเชื้อเพลิงก๊าซ |
|||
การผลิต การส่ง และการจำหน่ายไอน้ำและน้ำร้อน (พลังงานความร้อน) |
|||
การก่อสร้าง |
|||
การขายส่งและการขายปลีก การซ่อมแซมยานพาหนะ รถจักรยานยนต์ ของใช้ในครัวเรือน และของใช้ส่วนตัว ได้แก่ |
|||
ประกอบกิจการค้ายานยนต์และรถจักรยานยนต์ การบำรุงรักษาและการซ่อมแซม |
|||
การขายส่ง รวมทั้งการค้าผ่านตัวแทน ยกเว้นการค้ายานยนต์และรถจักรยานยนต์ |
|||
การขายปลีก ยกเว้นการค้ายานยนต์และรถจักรยานยนต์ การซ่อมแซมผลิตภัณฑ์ในครัวเรือนและของใช้ส่วนตัว |
|||
โรงแรมและร้านอาหาร |
|||
การคมนาคมและการสื่อสาร ได้แก่ : |
|||
กิจกรรมการขนส่งทางรถไฟ |
|||
การขนส่งผ่านทางท่อ |
|||
กิจกรรมการขนส่งทางน้ำ |
|||
การทำธุรกรรมด้านอสังหาริมทรัพย์ การเช่า และการให้บริการ |
|||
กิจกรรมการบริหารและบริการเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้อง |
15,4 |
* การคำนวณสำหรับปี 2558 - 2560 คำนวณโดยไม่คำนึงถึงรายได้จากภาษีสังคมแบบรวมและเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ
ภาระภาษีเป็นตัวบ่งชี้ที่คำนวณโดยอัตราส่วนของจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีจ่ายต่อจำนวนรายได้ของเขาตามงบการเงินคูณด้วย 100% แต่ละองค์กรสามารถคำนวณได้อย่างอิสระโดยใช้สูตร:
ในทางกลับกัน หน่วยงานด้านภาษีจะกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เช่น มูลค่าเฉลี่ยที่แน่นอนสำหรับแต่ละอุตสาหกรรม (ข้อ 1 ของเกณฑ์ที่เปิดเผยต่อสาธารณะสำหรับการประเมินความเสี่ยง GNP ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 N MM-3-06/333 @) และหากปรากฎว่าระดับปริมาณงานในองค์กรใดองค์กรหนึ่งต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม นี่อาจกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการรวมบริษัทไว้ในแผนการตรวจสอบนอกสถานที่ (ข้อ 1 ส่วนที่ 4 ของแนวคิดการวางแผน GNP ระบบได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 N MM -3-06/333@, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2559 N 03-02-08/36472) ท้ายที่สุดแล้ว นั่นหมายความว่าองค์กรจ่ายภาษีน้อยกว่า (ส่วนแบ่งของพวกเขาถือเป็นรายได้ส่วนน้อย) มากกว่าบริษัทอื่นๆ ที่ดำเนินงานในสาขาเดียวกัน ซึ่งทำให้เกิดความสงสัยบางอย่างในหมู่หน่วยงานกำกับดูแล
ดังที่เห็นได้จากสูตร เบี้ยประกันจะไม่รวมอยู่ในจำนวนภาษีที่จ่ายสำหรับปี (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซีย ลงวันที่ 22 มีนาคม 2556 N ED-3-3/1026@)
ตัวชี้วัดภาระภาษีเฉลี่ยอุตสาหกรรม
สามารถหามูลค่าภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจได้อย่างอิสระ Federal Tax Service จะเผยแพร่ในตอนท้ายของแต่ละปีบนเว็บไซต์ของตนไม่เกินวันที่ 5 พฤษภาคมของปีถัดไป (ข้อ 6 ของคำสั่งของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 N MM-3-06/333@ ). ในขณะนี้ เอกสารมีข้อมูลสำหรับช่วงปี 2549 ถึง 2558 และการแพร่กระจายของมูลค่าในอุตสาหกรรมต่างๆ นั้นค่อนข้างมาก: สำหรับปี 2558 - จาก 1.4% เป็น 41.5%
ตัวชี้วัดภาระภาษีสำหรับภาษีเฉพาะ
ภาระในระดับต่ำสำหรับภาษีเฉพาะ (ภาษีเงินได้ ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ฯลฯ ) อาจกลายเป็นเหตุผลในการเลือกผู้เสียภาษีสำหรับรายชื่อผู้ที่มีกิจกรรมที่ต้องตรวจสอบโดยคณะกรรมการ ดังนั้นภาระภาษีเงินได้จึงถูกกำหนดตามการคืนภาษีเงินได้โดยอัตราส่วนของภาษีที่คำนวณได้ต่อจำนวนรายได้และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการคูณด้วย 100% หากค่าที่ได้รับน้อยกว่า 3% (และสำหรับองค์กรการค้า - น้อยกว่า 1%) ระดับการโหลดจะถือว่าต่ำ ซึ่งหมายความว่าบริษัทจะถูกรวมอยู่ในรายการ “ค่าคอมมิชชัน”
ภาระภาษีสำหรับ VAT นั้นถูกกำหนดแตกต่างกัน: โดยอัตราส่วนของจำนวนการหัก VAT สำหรับ 4 ไตรมาสก่อนหน้าต่อจำนวน VAT ที่ค้างชำระในช่วงเวลาเดียวกันคูณด้วย 100% ที่นี่ถือว่าโหลดต่ำหากค่าตัวบ่งชี้เป็น 89% หรือมากกว่า (
ผู้ประกอบการรายใดก็ตามที่มุ่งมั่นที่จะเพิ่มผลกำไรรู้สึกถึงภาระภาษีที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ เป็นเรื่องปกติที่จะพยายามลดต้นทุนในการจ่ายภาษี แต่สิ่งสำคัญคือต้องไม่ล้ำเส้นที่กฎหมายกำหนด อย่างไรก็ตาม ภาระภาษีต้องไม่ต่ำเกินไป เพราะในกรณีนี้ เกือบจะมีการละเมิดกฎหมายภาษีอย่างแน่นอน ซึ่งสามารถวางแผนหรือไม่ได้กำหนดไว้ได้
ภาระภาษีประกอบด้วยองค์ประกอบใดบ้าง, บทบาทในกิจกรรมของผู้ประกอบการคืออะไร, วิธีการคำนวณในระดับเศรษฐกิจที่แตกต่างกัน, ไม่ว่าผู้ประกอบการจะสามารถทำได้ด้วยตัวเองหรือไม่ - คำถามทั้งหมดนี้มีการกล่าวถึงด้านล่าง เข้าร่วมกับเรา!
ภาระภาษีสัมบูรณ์และสัมพัทธ์
แนวคิดเรื่องภาระภาษีใช้เพื่อกำหนดภาระผูกพันทางการเงินของผู้ประกอบการต่อรัฐ สามารถดูได้เป็นค่าสัมพัทธ์หรือค่าสัมบูรณ์
จำนวนเงินที่เป็นภาระแก่ผู้ประกอบการเนื่องจากหน้าที่ของเขาในฐานะผู้เสียภาษีซึ่งแสดงเป็นตัวเลขที่แน่นอนคือ ค่าสัมบูรณ์ภาระภาษี
ผู้ประกอบการจำเป็นต้องรู้ตัวเลขนี้เพื่อวางแผนอัตราส่วนค่าใช้จ่ายและรายได้ เพิ่มประสิทธิภาพธุรกิจ และประเมินความสามารถในการทำกำไร
เจ้าหน้าที่ภาษีตีความภาระภาษีเป็นมาตรการที่กำหนดลักษณะเงินทุนที่ผู้ประกอบการจัดสรรจากธุรกิจสำหรับค่าใช้จ่ายภาษีของเขา วิธีการนี้มีความสัมพันธ์กัน เนื่องจากมีพารามิเตอร์หลายอย่างที่ Federal Tax Service นำมาพิจารณา
นั่นเป็นเหตุผล การกำหนดสัมพัทธ์ภาระภาษีทำให้สามารถวิเคราะห์ผลกระทบของภาระภาษีที่มีต่อสถานะทางการเงินของผู้ประกอบการและความสามารถในการทำกำไรของธุรกิจได้ดีขึ้น
บางครั้งมีการระบุภาระภาษีด้วย อัตราภาษีที่แท้จริง– เปอร์เซ็นต์ของการชำระภาษีจริงในฐานภาษีทั้งหมด เมื่อพูดถึงภาระภาษีสำหรับภาษีเฉพาะเจาะจง อนุญาตให้ใช้คำจำกัดความนี้ซึ่งกำหนดไว้ในข้อบังคับบางประการได้
เอกสารของรัฐ
เนื่องจากภาระภาษีเป็นอันดับแรกในเกณฑ์ในการเลือกสิ่งที่ "โชคดี" สำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ กฎระเบียบด้านสารคดีจึงเกี่ยวข้องกับเอกสารที่ออกโดย Federal Tax Service เป็นหลัก ความสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานกำกับดูแลได้รับการควบคุมโดยการกระทำดังต่อไปนี้:
- คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย "เมื่อได้รับอนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่" ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/333 และภาคผนวกหมายเลข 3 - ข้อมูลข้อมูล ที่มีการเติมเต็มและปรับปรุงเป็นประจำทุกปี
- จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย “ การทำงานของคณะกรรมการของหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการทำให้ฐานภาษีถูกกฎหมาย” ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2556 เลขที่ AS-4-2/12722 มีสูตรสำหรับการคำนวณภาระภาษีสำหรับ ภาษีประเภทต่างๆ และระบบภาษีพิเศษ
โปรดทราบ! ข้อมูลทั้งหมดนี้มีอยู่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service
ใครต้องการมันและทำไม?
การกำหนดจำนวนเงินที่ใช้ไปกับภาษีเป็นจุดสำคัญที่กำหนดกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในระดับต่างๆ:
- ผู้เสียภาษีเอง– สามารถประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมของพวกเขา กำหนดความเสี่ยงของการตรวจสอบภาษีได้มากเพียงใด ตัดสินใจเกี่ยวกับระบบภาษีที่เหมาะสมที่สุด และคาดการณ์การดำเนินการต่อไป
- บริการภาษีของรัฐบาลกลางการใช้ตัวเลขเหล่านี้ ออกแบบกิจกรรมการควบคุม และยังมีโอกาสที่จะมีอิทธิพลต่อความทันสมัยของระบบภาษีโดยรวม
- กระทรวงการคลังและโครงสร้างรัฐบาลเศรษฐกิจอื่นๆ ตามตัวชี้วัดภาระภาษี ศึกษาสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในระดับภูมิภาคและระดับรัฐ การวางแผนและคาดการณ์นโยบายการเงินของประเทศในอนาคต
เราจะพิจารณาภาระประเภทใด?
เอกสารดังกล่าวนอกเหนือจากข้อมูลสามารถให้โอกาสผู้ประกอบการในการคำนวณภาระภาษีได้อย่างอิสระโดยใช้สูตรที่พัฒนาขึ้นเป็นพิเศษ
เอกสารฉบับแรก (คำสั่งของ Federal Tax Service) มีสูตรทั่วไปที่จะช่วยในการคำนวณ ภาระภาษีทั้งหมดนั่นคือส่วนแบ่งของเงินทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินตามการคืนภาษีซึ่งสัมพันธ์กับจำนวนรายได้ที่บันทึกโดย Goskomstat (ในงบกำไรขาดทุนและกำไร)
สำคัญ! ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะรวมอยู่ในการคำนวณภาระดังกล่าว แต่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกัน เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณ เนื่องจากไม่ใช่ทั้งหมดที่ได้รับการดูแลโดย Federal Tax Service
เอกสารที่สอง (จดหมายจาก Federal Tax Service) มีสูตรการคำนวณหลายสูตรสำหรับภาษีที่แตกต่างกันและระบบภาษีพิเศษบางอย่าง
สูตรคำนวณภาระภาษี
โหลดสะสม
คำนวณอย่างเป็นกลางมาก สูตรของมันง่ายมาก: คือผลหารของการหักภาษีและรายได้ ในเวอร์ชันที่ละเอียดยิ่งขึ้น อาจมีลักษณะดังนี้:НН = СнОг x 100% / СВг - ภาษีมูลค่าเพิ่ม
– จำนวนภาษีที่ชำระตามรายงานในปีภาษีSVg– จำนวนรายได้ตามเอกสารทางบัญชีที่สอดคล้องกับรอบระยะเวลาภาษีประจำปี ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต
เทคนิคนี้ได้รับการพัฒนาและแนะนำให้ใช้โดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย
โหลดจะถือว่าต่ำและจะดึงดูดความสนใจอย่างใกล้ชิดจากหน่วยงานภาษีหากตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้น้อยกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมที่อัปเดตทุกปีบนเว็บไซต์ Federal Tax Service
บันทึก! มีวิธีอื่นในการคำนวณภาระภาษีโดยรวมซึ่งเสนอในสิ่งพิมพ์ทางเศรษฐกิจต่างๆ
ตัวอย่าง.มาคำนวณภาระงานของ Dolgozhdan LLC แบบมีเงื่อนไขซึ่งดำเนินธุรกิจโรงแรม
Federal Tax Service ได้กำหนดระดับภาระโดยเฉลี่ยสำหรับธุรกิจประเภทนี้ไว้ที่ 9%
รายได้ของ บริษัท ตามรายงานทางการเงินประจำปี 2558 มีจำนวน 40 ล้านรูเบิล การขอคืนภาษีที่บริษัทยื่นในปีนี้แสดงการหักภาษีดังต่อไปนี้:
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1.1 ล้านรูเบิล;
- ภาษีเงินได้ - 1.2 ล้านรูเบิล;
- ภาษีทรัพย์สินของ บริษัท - 520,000 รูเบิล;
- ภาษีการขนส่ง – 250,000 รูเบิล
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากเงินเดือนพนักงานจำนวน 750,000 รูเบิล เบี้ยประกันรวมถึงการโอนเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญไม่มีนัยสำคัญสำหรับการคำนวณนี้
: 1,100,000 + 1,200,000 + 520,000 + 250,000 + 750,000 = 2,625,000 ถู หารด้วยตัวบ่งชี้กำไร: 2,625,000 / 40,000,000 = 0.065 คูณด้วย 100% เราจะได้ 6.5%ผลลัพธ์ที่คำนวณได้น้อยกว่าค่าเฉลี่ย (9%) ที่กำหนดโดย Federal Tax Service สำหรับภาคธุรกิจนี้ ดังนั้น Dolgozhdan LLC จะรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่หรือพนักงานจะถูกเรียกไปที่สำนักงานสรรพากรเพื่อให้คำอธิบาย
โหลดภาษีเฉพาะ
ส่วนใหญ่ภาระภาษีจะคำนวณโดยใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้
ระดับภาระภาษีเงินได้
Federal Tax Service จะแจ้งเตือนหากอยู่ต่ำกว่าตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:
- สำหรับองค์กรการค้า – น้อยกว่า 1%;
- สำหรับองค์กรอื่น ๆ รวมถึงองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการทำสัญญา - น้อยกว่า 3%
คำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:
ННп = Нп / (Др + Двн)
ที่ไหน:
เอ็นพี– ภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้
เอ็นพี– ภาษีเงินได้ตามผลการประกาศประจำปี
ดร– รายได้จากการขายกำหนดตามข้อมูลการประกาศกำไร
ดร– รายได้อื่น ๆ (ที่ไม่ได้ดำเนินการ) ขององค์กรตามประกาศเดียวกัน
ผลลัพธ์ที่ได้จะคูณด้วย 100%
ระดับภาระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
Federal Tax Service รับรู้ระดับภาระภาษีสำหรับ VAT ในระดับต่ำ หากจำนวนการหักภาษีสำหรับ VAT มีจำนวนเท่ากับ 89% หรือมากกว่าของจำนวนภาษีนี้สำหรับทั้งสี่ไตรมาสของปีที่รายงาน
- แบ่งจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่จ่ายออกเป็นตัวบ่งชี้ฐานภาษีตามส่วนที่ 3 ของการประกาศที่เกี่ยวข้องตามสถานะของตลาดรัสเซีย (NBRF):
NN สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม = NNDS / NBRF
- ค้นหาอัตราส่วนของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตามประกาศ (VAT) ต่อฐานภาษีทั้งหมดซึ่งรวมถึงทั้งตัวบ่งชี้ของตลาดรัสเซียและตลาดส่งออก (NBtotal):
NN สำหรับ VAT = NNDS / Nbot
ความแตกต่างภาระภาษีสำหรับผู้ประกอบการประเภทต่างๆ
- ไอพี- ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องคำนวณภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องแบ่งตัวบ่งชี้ในการประกาศของคุณด้วย 3-NDFL ที่ให้ไว้ในการประกาศ
- ผู้ชำระเงินของระบบภาษีแบบง่ายต้องใช้ระดับของภาระที่เกิดขึ้นตามประกาศและหารด้วยรายได้ตาม 3-NDFL
- ผู้ประกอบการด้านภาษีเกษตรแบบครบวงจรหารตัวบ่งชี้ภาษีตามจำนวนรายได้ตามประกาศ 3-NDFL
- ผู้ที่เลือก OSNOให้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ แล้วหาอัตราส่วนของจำนวนเงินที่ได้รับต่อรายได้รวมที่แสดงในงบกำไรขาดทุน
ข้อมูลสำคัญ! หากนักธุรกิจนอกเหนือจากที่ระบุไว้ต้องชำระภาษีอื่น ๆ เช่น ที่ดิน น้ำ ทรัพย์สิน ฯลฯ (ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) จากนั้นภาษีทั้งหมดนี้จะมีส่วนร่วมในการคำนวณภาระทั้งหมด
หากระดับภาระภาษีต่ำ ไม่ได้หมายความว่าต้องมีบทลงโทษ แต่สามารถกำหนดได้ตามผลการตรวจสอบเท่านั้น ซึ่งความเสี่ยงจะเพิ่มขึ้นตามธรรมชาติในสถานการณ์เช่นนี้
คำนวณภาระภาษีของบริษัทและเปรียบเทียบข้อมูลที่ได้รับกับตัวชี้วัดของ Federal Tax Service ซึ่งจะช่วยให้คุณได้เรียนรู้เกี่ยวกับความเสี่ยงล่วงหน้าและเตรียมพร้อมสำหรับคำถามจากผู้ตรวจสอบ ตัวชี้วัดที่ปลอดภัยของภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในปี 2560 อยู่ในบทความนี้
Federal Tax Service คำนวณและเผยแพร่ตัวชี้วัดที่ปลอดภัยเกี่ยวกับภาระภาษีและความสามารถในการทำกำไรตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจบนเว็บไซต์ www.nalog.ru หากปริมาณงานและความสามารถในการทำกำไรของบริษัทน้อยกว่าค่าเฉลี่ยสำหรับประเภทกิจกรรม สามารถตรวจสอบนอกสถานที่ได้
คุณสามารถตรวจสอบได้ทันทีว่าผู้ตรวจสอบจะมีคำถามเกี่ยวกับบริษัทของคุณหรือไม่
ภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในปี 2560: วิธีการคำนวณ
ภาระภาษีเป็นตัวบ่งชี้ที่คำนวณโดยอัตราส่วนภาษีที่จ่ายต่อรายได้ตามงบการเงินคูณด้วย 100%
สูตรคำนวณภาระภาษีขององค์กร:
จำนวนภาษีสำหรับปีปฏิทินตามข้อมูลการรายงาน / จำนวนในบรรทัด 2110 “รายได้” ของรายงานประจำปีเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน x 100%
ในการคำนวณภาระในปี 2560 จำเป็นต้องคำนึงถึงภาษีทั้งหมดที่บริษัทจ่าย รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานด้วย
ในปี 2017 เบี้ยประกันจะไม่รวมอยู่ในจำนวนภาษีที่จ่าย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 มีนาคม 2013 เลขที่ ED-3-3/1026@) เป็นไปได้มากว่าในปีหน้าหน่วยงานด้านภาษีจะรวมเงินสมทบในการคำนวณ เนื่องจากตอนนี้พวกเขาจัดการการชำระเงินเหล่านี้เองและจะมีข้อมูลสำหรับปีปัจจุบัน ดังนั้นในการจัดทำรายงานประจำไตรมาสที่ 1 ปี 2561 บริษัทจะกำหนดภาระภาษีรวมทั้งเงินสมทบ
ในปี 2560 หน่วยงานภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบปี 2557-2559 (ข้อ 4 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เปรียบเทียบข้อมูลของบริษัทกับภาระภาษีของ Federal Tax Service ของรัสเซียในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ในกรณีที่มีการเบี่ยงเบนจะไม่กำหนดการตรวจสอบทันที แต่อาจขอเหตุผลได้