การชดเชยมาตรการป้องกันการเดินสาย FSS การสนับสนุนทางการเงินสำหรับค่าใช้จ่ายของบริษัทประกันภัยสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรม การหักภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับองค์กรในการตัดสินใจ
ฉบับลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2017
รูปแบบการติดต่อทางบัญชี
การคัดเลือกขึ้นอยู่กับวัสดุจากธนาคารข้อมูล "การโต้ตอบบัญชี" ของระบบ ConsultantPlus
สถานการณ์:
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษ (SAL) ในการผลิตสะท้อนให้เห็นในการบัญชีขององค์กรการผลิตอย่างไรหากส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับการชำระคืนผ่านเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับงบประมาณของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
SOUT ดำเนินการโดยองค์กรเฉพาะทาง ต้นทุนตามสัญญาในการดำเนินการ SOUT ในที่ทำงานของคนงานที่เกี่ยวข้องในการผลิตคือ 354,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 54,000) ชำระเงินให้กับผู้รับเหมาหลังจากเสร็จสิ้นการประเมินรับรายงานผลและลงนามใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ
องค์กรได้นำไปใช้กับกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในเวลาที่เหมาะสมพร้อมใบสมัครเพื่อขอคืนเงินค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินพิเศษ คำสั่งของหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับในเดือนถัดจากเดือนที่เสร็จสิ้นการชำระหนี้กับผู้รับเหมา
จำนวนเงินสมทบประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานที่องค์กรสะสมและจ่ายในปีปฏิทินที่แล้วมีจำนวน 450,000 รูเบิล ไม่มีการชำระค่าประกันสำหรับการประกันภัยประเภทนี้ในปีปฏิทินก่อนหน้า
เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีของรายได้และค่าใช้จ่ายองค์กรใช้วิธีการคงค้าง
การติดต่อทางบัญชี:
กฎระเบียบทางกฎหมายของความสัมพันธ์เพื่อดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษ
นายจ้างมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและจัดหาเงินทุนสำหรับการประเมินสภาพการทำงานพิเศษ (ส่วนที่ 2 ของข้อ 212) รหัสแรงงาน RF ส่วนที่ 1 ศิลปะ 8 ข้อ 1 ตอนที่ 2 ข้อ 4 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 ธันวาคม 2556 N 426-FZ “ ในการประเมินสภาพการทำงานพิเศษ” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายของรัฐบาลกลาง N 426-FZ)) การประเมินเฉพาะควรดำเนินการโดยทุกองค์กรรวมทั้ง ผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งมีพนักงานทำงานอยู่
การประเมินสภาพการทำงานโดยตรงในที่ทำงานดำเนินการโดยองค์กรเฉพาะทางที่ตรงตามข้อกำหนดของศิลปะ มาตรา 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 426-FZ และดึงดูดโดยนายจ้างบนพื้นฐานของสัญญาทางแพ่ง (ส่วนที่ 2 ของข้อ 8 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 426-FZ)
ผลการประเมินพิเศษจัดทำขึ้นในรูปแบบของรายงานในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 24 มกราคม 2557 N 33n ผลลัพธ์ของ SOUT จะถูกนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในมาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 426-FZ ผลลัพธ์ที่ระบุจะถูกนำไปใช้ตั้งแต่วันที่ได้รับอนุมัติรายงานการดำเนินการตามกระบวนการประเมินและประเมินพิเศษ
สำหรับข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับการดำเนินการ SOUT โปรดดูคำแนะนำเกี่ยวกับปัญหาด้านบุคลากร
การจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมเพื่อดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษ
ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการดำเนินมาตรการคุ้มครองแรงงานพิเศษนั้นอยู่ภายใต้การสนับสนุนทางการเงินจากจำนวนเบี้ยประกันสำหรับการประกันภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน (ข้อ "a" ข้อ 3 ของกฎสำหรับการสนับสนุนทางการเงินของมาตรการป้องกันเพื่อลดทางอุตสาหกรรม การบาดเจ็บและโรคจากการทำงานของคนงานและการรักษาในโรงพยาบาล - รีสอร์ทของคนงานที่ทำงานด้วยปัจจัยการผลิตที่เป็นอันตรายและ (หรือ) ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2555 N 580n (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎ) ).
โดยทั่วไป จำนวนเงินทุนของค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องไม่เกิน 20% ของจำนวนเบี้ยประกันที่ผู้ถือกรมธรรม์คงค้างในปีปฏิทินก่อนหน้า ลบด้วยต้นทุนการชำระค่าประกันสำหรับการประกันภัยประเภทที่ระบุซึ่งทำโดยผู้ถือกรมธรรม์ในปีก่อนหน้า ปีปฏิทิน (ข้อ 2 ของกฎ)
กำหนดเวลาและขั้นตอนในการส่งใบสมัครเพื่อรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับการประเมินพิเศษไปยังกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนรายการเอกสารที่จำเป็นในการจัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินพิเศษ ได้รับการกำหนดไว้ในข้อ 4 ของกฎ
เราขอเตือนคุณว่า FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธการชดใช้ค่าใช้จ่ายสำหรับมาตรการป้องกันในกรณีที่ระบุไว้ในข้อ 10 ของกฎ
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาองค์กรได้รับอนุญาตให้คืนเงินค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินพิเศษซึ่งออกโดยคำสั่งของหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 9 ของกฎ) ผู้ถือกรมธรรม์เก็บบันทึกเงินทุนที่จัดสรรเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันการชำระเบี้ยประกันตามขั้นตอนที่กำหนดและส่งรายงานรายไตรมาสเกี่ยวกับการใช้งานไปยังหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 12 ของ กฎ) แบบฟอร์มรายงานที่แนะนำมีให้ในภาคผนวก 1 ถึงจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2017 N 02-09-11/16-05-3685
หลังจากเสร็จสิ้นกิจกรรมที่วางแผนไว้ (ในกรณีนี้ - SOUT) ผู้ถือกรมธรรม์จะส่งเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นไปยังอาณาเขตของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 12 ของกฎ) ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารหรือเกิดขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารที่ดำเนินการอย่างไม่ถูกต้องหรือออกโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้จะไม่ถูกหักล้างกับการชำระเบี้ยประกัน (ข้อ 14 ของกฎ)
สำหรับข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันผ่านการชำระเบี้ยประกัน โปรดดูคู่มือปฏิบัติเพื่อเงินสมทบสำหรับการประกันภัยต่ออุบัติเหตุจากการทำงานและโรคจากการทำงาน
จากที่กล่าวมาข้างต้นจำนวนค่าใช้จ่ายในการดำเนินการระบบการประเมินและติดตามพิเศษซึ่งสามารถคืนเงินให้กับองค์กรได้ในกรณีนี้คือ 90,000 รูเบิล (450,000 รูเบิล x 20%)
ค่าใช้จ่ายที่เหลือในการดำเนินการ SOUT อยู่ที่ 264,000 รูเบิล (354,000 รูเบิล - 90,000 รูเบิล) จะไม่มีการคืนเงินให้กับองค์กร
การบัญชี
ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการดำเนินการ SOUT ในการผลิตรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและนำมาพิจารณาในจำนวนต้นทุนงานตามสัญญา (ข้อ 5, 6, 6.1 ของข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99, ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 N 33n) ค่าใช้จ่ายรับรู้เมื่อตรงตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในข้อ 16 ของ PBU 10/99 ในกรณีนี้ในกรณีนี้ ระยะเวลาการรายงานซึ่งลงนามในใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ (ข้อ 18 ของ PBU 10/99)
ต้นทุนในการดำเนินการ SOUT สามารถรวมโดยองค์กรการผลิตในต้นทุนการผลิต (ทั้งทางตรงและผ่านการจัดจำหน่าย) หรือเป็นค่าใช้จ่ายในการจัดการให้รับรู้ทั้งหมดในต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขายในรอบระยะเวลารายงานของการรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับ กิจกรรมปกติ สิ่งนี้ตามมาจากข้อ 9 ของ PBU 10/99
ให้เราระลึกว่ามีการกำหนดขั้นตอนการรวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติไว้ในต้นทุนการผลิต นโยบายการบัญชีองค์กรตามกฎเกณฑ์ที่กำหนดโดยแต่ละบุคคล กฎระเบียบและ คำแนะนำระเบียบวิธีในการบัญชี สิ่งนี้ตามมาจากชุดบรรทัดฐานของวรรค 10 ของ PBU 10/99 วรรค 7 ของข้อบังคับการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" (PBU 1/2008) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 ยังไม่มีข้อความ 106n
ในการปรึกษาหารือนี้ เราดำเนินการจากสมมติฐานที่ว่าต้นทุนการดำเนินการ SOUT ไม่ได้ก่อให้เกิดต้นทุนการผลิต แต่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการบริหารซึ่งตัดจำหน่ายทั้งหมดไปยังต้นทุนการขายตลอดระยะเวลาของการดำเนินการ
ในกรณีนี้การจัดหาเงินทุนของ SOUT จะดำเนินการบางส่วนจากกองทุนของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
งบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ (ซึ่งรวมถึงกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) อยู่ในระบบงบประมาณ สหพันธรัฐรัสเซีย- ดังนั้นการชดใช้ค่าใช้จ่ายขององค์กรจากกองทุนของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจึงถือได้ว่าเป็นการได้รับความช่วยเหลือจากรัฐ (มาตรา 10, 13 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การบัญชีสำหรับกองทุนงบประมาณได้รับการควบคุมโดยกฎของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือจากรัฐ" PBU 13/2000 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ตุลาคม 2543 N 92n และไม่ขึ้นอยู่กับประเภทและ วิธีการจัดหาทรัพยากร (การโอนจริง, การลดภาระผูกพันต่องบประมาณ) ( ข้อ 15 ของ PBU 13/2000) ดังนั้นการจัดหาเงินทุนขององค์กรในการดำเนินการ SOUT จากจำนวนเบี้ยประกันที่ต้องโอนไปยังกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียในปีปฏิทินปัจจุบันจะถูกนำมาพิจารณาเป็นการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย (ข้อ 1, 4 ของ PBU 13/2000 ).
ณ วันที่ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ SOUT จำนวนการสนับสนุนทางการเงินที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของหน่วยงานอาณาเขตของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียจะสะท้อนให้เห็นเมื่อเกิดขึ้น การจัดหาเงินทุนและหนี้เป้าหมายสำหรับกองทุนเหล่านี้ (ข้อ 5, 7 ของ PBU 13/2000)
ในกรณีนี้ การจัดหาเงินทุนจะดำเนินการโดยการหักล้างจำนวนเงินสนับสนุนทางการเงินที่กองทุนจัดให้เทียบกับการชำระจำนวนเบี้ยประกันที่องค์กรได้รับ ดังนั้นหนี้ของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการจัดหาเงินทุนที่จัดสรรจะได้รับการชำระคืนและหนี้ขององค์กรต่อ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการชำระเบี้ยประกันค้างจ่ายจะลดลงตามจำนวนเงินทุนดังกล่าว
โปรดทราบว่าข้อ 10 ของ PBU 13/2000 ระบุว่าเงินทุนงบประมาณที่จัดสรรให้กับค่าใช้จ่ายทางการเงินที่เกิดขึ้นแล้วสะท้อนให้เห็นการเกิดขึ้นของหนี้สำหรับกองทุนดังกล่าวและการเพิ่มขึ้นของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเป็นรายได้อื่น อย่างไรก็ตาม เราเห็นว่าเป็นการเหมาะสมที่จะแสดงการรับเงินงบประมาณเป็นค่าใช้จ่ายทางการเงินที่เกิดขึ้นแล้ว ขั้นตอนทั่วไปที่กำหนดไว้ในข้อ 7 ของ PBU 13/2000 นั่นคือการใช้บัญชีการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย
ในเรื่องนี้เงินทุนของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีไว้เพื่อใช้เป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรสำหรับการดำเนินการประเมินพิเศษจะแสดงอยู่ในการเดบิตของบัญชี 76“ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ ” และเครดิตของบัญชี 86 “การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย” ในเวลาเดียวกันรายการถูกสร้างขึ้นเพื่อรับรู้รายได้อื่นซึ่งสะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชี 86 ตามเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น" (ข้อ ข้อบังคับการบัญชี 7 “ รายได้ขององค์กร” PBU 9/ 99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 1999 N 32n คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี การบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n)
ขั้นตอนการบัญชีสำหรับกองทุนงบประมาณเพื่อใช้เป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี (ข้อ 7 ของ PBU 1/2551)
รายการทางบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เป็นปัญหานั้นคำนึงถึงสิ่งข้างต้นตามลำดับ กำหนดขึ้นตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีและแสดงไว้ด้านล่างในตารางธุรกรรม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
องค์กรลูกค้ามีสิทธิ์ที่จะยอมรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยองค์กรเฉพาะที่ดำเนินการประเมินการประเมินภาษีตามใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างเหมาะสม การหักเงินจะเกิดขึ้นหลังจากที่งานที่ทำได้รับการยอมรับสำหรับการลงทะเบียนหากมีเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง โดยมีเงื่อนไขว่าสถานที่ทำงานที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ SOUT นั้นถูกใช้โดยองค์กรในการผลิตผลิตภัณฑ์ การขายนั้นอยู่ภายใต้ ถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ข้อ 2 บทความ 171 หน้า 1 บทความ 172 วรรค 2 บทความ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หมายเหตุ: เพื่อที่จะยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่อ้างสิทธิ์นั้นไม่สำคัญว่ามาตรการในการดำเนินการ SOUT จะได้รับการชำระบางส่วนด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับงบประมาณของกองทุนประกันสังคมของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/04/2559 N 03-07-11/18789
นอกจากนี้ การจัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายจะดำเนินการจากงบประมาณของกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งไม่ใช่เงินทุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นบรรทัดฐานของย่อหน้า 6 ข้อ 3 ข้อ ในกรณีนี้ไม่ได้ใช้รหัสภาษี 170 ของสหพันธรัฐรัสเซีย และภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับตามกฎหมายสำหรับการหักค่าใช้จ่ายที่คืนจากงบประมาณของกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ได้รับการคืน คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 สิงหาคม 2559 N 03-07-11/50508
ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ปัญหาการรับรู้ในการบัญชีภาษีของรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินการตามมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานที่ได้รับทุนจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียยังเป็นที่ถกเถียงกันอยู่
ดังนั้นจึงมีความเห็นของกระทรวงการคลังของรัสเซียว่าเงินที่ได้รับจากงบประมาณของกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียและใช้ในการดำเนินกิจกรรมเหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ (จดหมายลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2554 น 03-03-06/2/33). มีการดำเนินการทางศาลที่สนับสนุนความคิดเห็นนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 25 มีนาคม 2013 ในกรณีที่หมายเลข A27-9150/2012) จากมุมมองนี้ ต้นทุนของมาตรการป้องกันทางการเงินที่ดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ควรนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายขององค์กรในลักษณะเดียวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดจากรายได้เป้าหมาย .
อย่างไรก็ตาม ตามความเห็นของเรา ตามบรรทัดฐานของช. มาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินที่ได้รับจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อใช้ในมาตรการป้องกันควรรับรู้เป็นรายได้ที่ได้รับ และเงินที่ได้จากกองทุนเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป เนื่องจากรายได้ประเภทนี้ เช่น การสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานของคนงาน ในศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ตั้งชื่อโดยตรง การจัดหาเงินทุนที่เป็นปัญหาไม่สามารถนำมาประกอบกับการจัดหาเงินทุนเป้าหมายและรายได้เป้าหมายที่ระบุไว้ในย่อหน้า 14 ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นบทบัญญัติในปัจจุบันของศิลปะ มาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้มีการยกเว้นการจัดหาเงินทุนดังกล่าวจากรายได้ ในเวลาเดียวกัน รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการระบุไว้ในมาตรา มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นเปิดกว้างและประกอบด้วยประเภทของรายได้เช่นทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (งานบริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สิน (ข้อ 8 ส่วนที่ 2 มาตรา 250 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)
วันที่ได้รับรายได้ดังกล่าวตาม กฎทั่วไปที่กำหนดขึ้นตามวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือวันที่ลดหนี้ค่าเบี้ยประกันสำหรับการประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ SOUT ซึ่งชำระคืนจากเบี้ยประกัน
ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของการจัดหาเงินทุนนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามวรรค 7 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่มีค่าใช้จ่ายดังกล่าวคือวันที่ลงนามในใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ดำเนินการกับองค์กรที่ดำเนินการ SOUT (ย่อหน้า 3 วรรค 3 วรรค 7 มาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หมายเหตุ: ก่อนหน้านี้กระทรวงการคลังของรัสเซียยังเห็นว่าเงินที่ได้รับจากองค์กรจากกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินการตามมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานของคนงานไม่ถือเป็นรายรับเป้าหมาย และดังนั้นจึงขึ้นอยู่กับการรวมโดยองค์กรผู้รับในรายได้ (จดหมายลงวันที่ 13 เมษายน 2548 N 03-03-01-02/107)
เมื่อพิจารณาถึงความพร้อม ตำแหน่งต่างๆการตัดสินใจเกี่ยวกับลำดับที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ SOUT ซึ่งได้รับทุนจากกองทุนของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียนั้นจัดทำโดยองค์กรโดยอิสระ ในเวลาเดียวกันเราทราบว่าการเลือกขั้นตอนการบัญชีไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีเงินได้
จำนวนถู |
เอกสารหลัก |
|||
ในเดือนสอท |
||||
สะท้อนต้นทุนการดำเนินการ SOUT แล้ว (354 000 - 54 000) |
ใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่เสร็จสมบูรณ์ |
|||
สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยองค์กรที่ดำเนินการ SOUT |
ใบแจ้งหนี้ |
|||
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งมาสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ |
ใบแจ้งหนี้ |
|||
ค่าธรรมเนียมในการดำเนินการ SOUT จะถูกโอนไปยังผู้รับเหมา |
ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร |
|||
ในเดือนที่ได้รับคำสั่งจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินพิเศษ |
||||
สะท้อนถึงจำนวนเงินทุนที่จัดสรรโดยกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ SOUT |
แผนสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันในปีนี้ คำสั่งของหน่วยงานอาณาเขตของ FSS แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย |
|||
จำนวนเงินคืนสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินพิเศษถูกหักล้างกับเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย |
ใบรับรองการบัญชี |
|||
รายได้สะท้อนให้เห็นในจำนวนเงินที่ใช้ในการสนับสนุน SOUT |
ใบรับรองการบัญชี |
วิทยาศาสตรมหาบัณฑิต ราดโควา
ให้คำปรึกษาและวิเคราะห์
ศูนย์บัญชี
และการเก็บภาษี
ตามกฎหมายปัจจุบัน นายจ้างจำเป็นต้องใช้มาตรการที่มุ่งลดการบาดเจ็บจากการทำงานและโรคจากการทำงาน ในเวลาเดียวกัน ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตามมาตรการเหล่านี้สามารถชดเชยได้ด้วยเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน ค่าใช้จ่ายอะไรบ้างที่สามารถขอคืนได้? การชดเชยจะดำเนินการอย่างไร? ธุรกรรมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร?
อันดับแรก เราขอเตือนคุณว่าในปี 2560 ผู้ดูแลเบี้ยประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานยังคงเป็น FSS (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประกันสังคมสำหรับการบาดเจ็บ เบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บ)
ตามที่ระบุไว้ข้างต้น ค่าใช้จ่ายในการจัดหามาตรการป้องกันบางส่วนสามารถขอคืนได้ผ่านเบี้ยประกันการบาดเจ็บ กฎสำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานของคนงานและการรักษาพยาบาล - รีสอร์ทของคนงานที่ทำงานด้วยปัจจัยการผลิตที่เป็นอันตรายและ (หรือ) ที่เป็นอันตรายได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ธันวาคม ฉบับที่ 10 ปี 2012 ฉบับที่ 580n (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎฉบับที่ 580n) มีผลบังคับใช้ในปี 2017 เช่นกัน
ต่อไปเราจะทำความคุ้นเคยกับบทบัญญัติหลักของเอกสารนี้ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 เมษายน 2559 ฉบับที่ 201n ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2559 ฉบับที่ 353n และพิจารณาขั้นตอนการสะท้อนกลับ รายการบัญชีเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายดังกล่าวของสถาบันผ่านเบี้ยประกันการบาดเจ็บโดยคำนึงถึงคำอธิบายของกระทรวงการคลัง
ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่สามารถขอคืนผ่านเบี้ยประกันการบาดเจ็บได้และมีขอบเขตเท่าใด?
รายการค่าใช้จ่ายในการจัดทำมาตรการป้องกันที่สามารถชดเชยได้จากเบี้ยประกันต่อการบาดเจ็บได้ระบุไว้ในข้อ 3 ของกฎข้อ 580n ควรสังเกตว่าในปี 2559 รายการนี้ได้รับการขยาย ขณะนี้ค่าใช้จ่ายของสถาบันต่อไปนี้สามารถชำระได้จากเบี้ยประกัน (นวัตกรรมถูกเน้นด้วยตัวเอียงตัวหนา):- ดำเนินการประเมินสภาพการทำงานเป็นพิเศษ
- ดำเนินมาตรการเพื่อนำระดับการสัมผัสกับปัจจัยการผลิตที่เป็นอันตรายและ (หรือ) ที่เป็นอันตรายในสถานที่ทำงานตามมาตรฐานของรัฐ ข้อกำหนดด้านกฎระเบียบการคุ้มครองแรงงาน
- เพื่อฝึกอบรมการคุ้มครองแรงงานของคนงานบางประเภท (รวมทั้ง ประเภทของคนงานในโรงงานผลิตที่เป็นอันตรายผู้จัดการ ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการคุ้มครองแรงงาน สมาชิกของคณะกรรมการคุ้มครองแรงงาน)
- สำหรับการซื้อเสื้อผ้าพิเศษ รองเท้าพิเศษ และอุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลอื่น ๆ สำหรับพนักงานที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายและ (หรือ) ที่เป็นอันตราย ในการทำงานในสภาวะที่มีอุณหภูมิพิเศษหรือเกี่ยวข้องกับมลภาวะ ผลิตในสหพันธรัฐรัสเซีย(ต่อไปนี้เรียกว่า PPE) ตามมาตรฐานมาตรฐานสำหรับการออก PPE ฟรีและ (หรือ) ขึ้นอยู่กับผลของการประเมินสภาพการทำงานพิเศษและการชะล้างและ (หรือ) สารทำให้เป็นกลาง ค่าใช้จ่ายของผู้ถือกรมธรรม์ในการซื้อเสื้อผ้าพิเศษอยู่ภายใต้การสนับสนุนทางการเงินหากเสื้อผ้าพิเศษที่ระบุนั้นผลิตในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากผ้าผ้าถักวัสดุไม่ทอประเทศแหล่งกำเนิดสินค้าซึ่งเป็นสหพันธรัฐรัสเซียด้วย;
- สำหรับการรักษาพยาบาลและรีสอร์ทของคนงานที่ทำงานด้วยปัจจัยการผลิตที่เป็นอันตรายและ (หรือ) ที่เป็นอันตราย
- สำหรับการรักษาพยาบาลตามระยะเวลาบังคับ
- การตรวจสอบ (การตรวจสอบ) ของคนงานที่ทำงานด้วยปัจจัยการผลิตที่เป็นอันตรายและ (หรือ) ที่เป็นอันตราย
- เพื่อจัดหาโภชนาการสำหรับการรักษาและการป้องกันให้กับคนงานที่ได้รับการโภชนาการตามที่ระบุไว้ในรายชื่ออุตสาหกรรม วิชาชีพ และตำแหน่งงานที่ทำงานให้สิทธิ์พวกเขาในการได้รับโภชนาการทางการแพทย์และป้องกันฟรีที่เกี่ยวข้องกับความต้องการพิเศษ เงื่อนไขที่เป็นอันตรายแรงงานได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 46n
- สำหรับการซื้ออุปกรณ์เพื่อระบุสถานะและระดับของปริมาณแอลกอฮอล์ (เครื่องช่วยหายใจหรือเครื่องตรวจวัดลมหายใจ) (หากพนักงานได้รับคำสั่งให้เปลี่ยนกะและ (หรือ) การตรวจสุขภาพก่อนการเดินทาง)
- สำหรับการซื้ออุปกรณ์สำหรับติดตามตารางการทำงานและการพักผ่อนของผู้ขับขี่ (กราฟวัดความเร็ว) (หากผู้ถือกรมธรรม์ดำเนินการขนส่งผู้โดยสารและขนส่งสินค้า)
- สำหรับการซื้อชุดปฐมพยาบาลโดยผู้ถือกรมธรรม์
- สำหรับการซื้อเครื่องมืออุปกรณ์อุปกรณ์และ (หรือ) คอมเพล็กซ์ (ระบบ) ของเครื่องมืออุปกรณ์อุปกรณ์ที่มีจุดประสงค์โดยตรงเพื่อความปลอดภัยของคนงานและ (หรือ) ควบคุมการปฏิบัติงานอย่างปลอดภัยภายใน กระบวนการทางเทคโนโลยีรวมถึงงานใต้ดิน;
- สำหรับการซื้อเครื่องมืออุปกรณ์อุปกรณ์และ (หรือ) คอมเพล็กซ์ (ระบบ) ของเครื่องมืออุปกรณ์อุปกรณ์ที่ให้การฝึกอบรมโดยตรงเกี่ยวกับการปฏิบัติงานอย่างปลอดภัยรวมถึงการขุดและการดำเนินการในกรณีที่เกิดอุบัติเหตุหรือเหตุการณ์ที่ โรงงานผลิตที่เป็นอันตรายและ (หรือ) วิดีโอระยะไกล และการบันทึกเสียงการบรรยายสรุป การฝึกอบรม และการฝึกอบรมรูปแบบอื่น ๆ ของพนักงานเกี่ยวกับการปฏิบัติงานอย่างปลอดภัย ตลอดจนการจัดเก็บผลการบันทึกนี้
วรรคดังกล่าวยังระบุด้วยว่าหากสถาบันผู้ประกันตนที่มีจำนวนพนักงานมากถึง 100 คนไม่ได้ใช้มาตรการป้องกันในช่วงสองปีติดต่อกันก่อนปีงบประมาณปัจจุบัน จำนวนเงินที่จัดสรรโดยผู้ประกันตนรายนี้สำหรับการสนับสนุนทางการเงินของ มาตรการที่กำหนดจะต้องไม่เกิน:
- 20% ของจำนวนเบี้ยประกันที่เขาค้างชำระเป็นเวลาสามปีติดต่อกันก่อนปีการเงินปัจจุบัน ลบด้วยค่าใช้จ่ายในการจ่ายหลักประกันสำหรับการประกันภัยประเภทที่ระบุซึ่งทำโดยผู้เอาประกันภัยเป็นเวลาสามปีปฏิทินติดต่อกันก่อนปีการเงินปัจจุบัน
- จำนวนเบี้ยประกันที่จะโอนเข้ากองทุนประกันสังคมในปีการเงินปัจจุบัน
ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการยื่นเอกสารเข้ากองทุนประกันสังคม
สถาบันผู้ประกันตนจำเป็นต้องติดต่อหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคม ณ สถานที่ที่จดทะเบียน ก่อนวันที่ 1 สิงหาคมของปีปฏิทินปัจจุบันพร้อมคำแถลงเกี่ยวกับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกัน (ข้อ 4 ของกฎข้อ 580n) สามารถส่งใบสมัครทางกระดาษหรือใน แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์- จะต้องมาพร้อมกับ:- แผนสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันในปีปฏิทินปัจจุบัน (แบบฟอร์มระบุไว้ในภาคผนวกของกฎข้อที่ 580n) ซึ่งพัฒนาขึ้นโดยคำนึงถึงรายการมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยของคนงานซึ่งรวบรวมตามผลลัพธ์ของ การประเมินสภาพการทำงานเป็นพิเศษ และ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกัน(ข้อตกลงการคุ้มครองแรงงานระหว่างนายจ้างกับคณะผู้แทนคนงาน) ระบุจำนวนเงินทุน
- สำเนาแผนปฏิบัติการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยของคนงานที่พัฒนาขึ้นจากผลการประเมินสภาพการทำงานพิเศษและ (หรือ) สำเนา (แยกจาก) ข้อตกลงร่วม (ข้อตกลงคุ้มครองแรงงานระหว่างนายจ้าง และคณะผู้แทนคนงาน)
- เอกสาร (สำเนาเอกสาร) ที่แสดงถึงความต้องการการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันขึ้นอยู่กับประเภทของมาตรการที่รวมอยู่
ในทางกลับกัน อาณาเขตของ FSS จะโพสต์ข้อมูลบนเว็บไซต์ของตน:
- เกี่ยวกับคำขอที่ได้รับ รวมถึงวันและเวลารับคำขอ ชื่อผู้ถือกรมธรรม์ ภายในหนึ่งวันทำการ นับแต่วันที่จดทะเบียนคำขอ
- เกี่ยวกับความคืบหน้าการพิจารณาคำขอ
เราจะพิจารณาคุณสมบัติการชดใช้ค่าใช้จ่ายของผู้ถือกรมธรรม์ภายในกรอบโครงการนำร่องด้านล่าง
ปฏิเสธที่จะให้การสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกัน
เจ้าหน้าที่ FSS สามารถตัดสินใจปฏิเสธการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันได้เฉพาะในกรณีต่อไปนี้ (ข้อ 10 ของกฎข้อ 580n):- หากในวันที่ยื่นใบสมัคร ผู้ถือกรมธรรม์มียอดค้างชำระ การค้างชำระค่าปรับและค่าปรับอันเป็นผลมาจากรอบระยะเวลารายงานในปีการเงินปัจจุบัน การค้างชำระที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะหรือในสนาม และ (หรือ) ค่าปรับและค่าปรับสะสมตาม จากผลการตรวจสอบโต๊ะหรือสนาม
- หากเอกสารที่ส่งมามีข้อมูลอันเป็นเท็จ
- หากเงินทุนที่จัดทำโดยงบประมาณ FSS เพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันสำหรับปีปัจจุบันได้รับการแจกจ่ายอย่างเต็มที่
- หากส่งเอกสารชุดไม่ครบถ้วน
ผู้ถือกรมธรรม์มีสิทธิ์ยื่นคำขออีกครั้ง แต่ไม่เกินวันที่ 1 สิงหาคมไปยังหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคม ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน
ขั้นตอนสำหรับหน่วยงาน FSS ในการตัดสินใจคืนเงินค่าใช้จ่ายของผู้ถือกรมธรรม์
ตามข้อ 8 ของกฎข้อ 580n การตัดสินใจของหน่วยงาน FSS เกี่ยวกับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันรวมถึงจำนวนการสนับสนุนทางการเงินหรือการปฏิเสธที่จะให้การสนับสนุนทางการเงินจะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้:- ในส่วนที่สัมพันธ์กับผู้ถือกรมธรรม์ซึ่งจำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นในปีที่แล้วสูงถึง 10,000,000 รูเบิล รวม - ภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับชุดเอกสารที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของกฎข้อ 580n (การตัดสินใจทำโดยสำนักงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคม ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของผู้ถือกรมธรรม์)
- สำหรับผู้ถือกรมธรรม์ที่จำนวนเบี้ยประกันสะสมในปีที่แล้วมากกว่า 10,000,000 รูเบิล - ภายใน 3 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสารที่อ้างถึงในข้อ 4 ของกฎข้อ 580n สำนักงานอาณาเขตของ FSS จะส่งเอกสารเหล่านั้นเพื่อขออนุมัติไปยัง FSS (หน่วยงานกลาง) ซึ่งจะอนุมัติเอกสารที่ส่งมาภายใน 15 วันทำการนับจากวันที่ได้รับ
บทบัญญัติ - พร้อมเหตุผลเหตุผล (ข้อ 9 ของกฎข้อ 580n)
ลักษณะการชดใช้ค่าใช้จ่ายภายในกรอบโครงการนำร่อง
การชำระเงินสำหรับมาตรการป้องกันโดยสถาบันประกันภัยภายในกรอบของโครงการนำร่องจะดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองพร้อมการคืนเงินภายหลังจากงบประมาณ FSS ภายในจำนวนเงินที่ตกลงกับหน่วยงานอาณาเขตของ FSS สำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้อาศัยอำนาจตามข้อบังคับว่าด้วยการชดใช้ค่าใช้จ่ายของผู้ประกันตนในปี 2555 และ 2562 สำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานของคนงานในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียที่เข้าร่วมในการดำเนินโครงการนำร่องจำนวน ของกองทุนที่จัดสรรเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันรายการมาตรการเหล่านี้ที่ผู้ถือกรมธรรม์ใช้จ่าย เงินทุนของตัวเองโดยมีการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในภายหลัง ขั้นตอนและระยะเวลาในการส่งและพิจารณาคำขอรับการสนับสนุนทางการเงินของผู้ถือกรมธรรม์สำหรับมาตรการป้องกัน รายการเอกสารที่แนบมากับคำขอและข้อกำหนดในการดำเนินการ ตลอดจนเหตุในการปฏิเสธการจัดหาเงินทุน การสนับสนุนมาตรการป้องกันถูกกำหนดตามกฎข้อที่ 580n .
เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายในการจัดให้มีมาตรการป้องกันผู้ถือกรมธรรม์จะนำไปใช้กับหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคม ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนพร้อมคำขอเพื่อขอชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและส่งเอกสารประกอบ ภายในวันที่ 15 ธันวาคมปีที่สอดคล้องกัน รูปแบบของใบสมัครดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 709n
หน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคมภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับจากผู้ถือกรมธรรม์ของคำขอเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อชำระค่ามาตรการป้องกันและเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นทำการตัดสินใจในการชดใช้ค่าใช้จ่ายจาก กองทุนประกันสังคมจะจัดสรรงบประมาณและโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของผู้ถือกรมธรรม์ที่ระบุในใบแจ้งยอดนี้
ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงโดยผู้ถือกรมธรรม์ แต่ไม่ได้รับการยืนยันจากเอกสารเกี่ยวกับการใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์จะไม่ได้รับการชำระคืน
การยืนยันค่าใช้จ่ายในการจัดทำมาตรการป้องกัน
อาศัยอำนาจตามข้อ 12 ของกฎข้อ 580n สถาบันมีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกของเงินทุนที่จัดสรรไว้สำหรับการสนับสนุนทางการเงินของมาตรการป้องกันการชำระเบี้ยประกันและส่งรายงานรายไตรมาสเกี่ยวกับการใช้งานไปยังหน่วยงานอาณาเขตของ กองทุนประกันสังคม.รูปแบบที่แนะนำของรายงานเกี่ยวกับการใช้เบี้ยประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานเพื่อเป็นเงินทุนสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานของคนงานมีอยู่ในจดหมายของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 02-09-11/59 -10779 (ภาคผนวก 2)
นอกเหนือจากรายงานที่ระบุแล้วสถาบันประกันภัยยังส่งเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นไปยังหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคม
ผู้ประกันตนมีหน้าที่รับผิดชอบ ตั้งใจใช้จำนวนเบี้ยประกันสำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันตามแผนที่ตกลงไว้สำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันและในกรณีที่ใช้เงินทุนเหล่านี้ไม่ครบถ้วนให้รายงานสิ่งนี้ต่อหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคม ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน ก่อนวันที่ 10 ตุลาคมของปีปัจจุบัน (ข้อ 13 ของกฎข้อ 580n)
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารหรือเกิดขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารที่ดำเนินการอย่างไม่ถูกต้องหรือออกโดยฝ่าฝืนขั้นตอนที่กำหนดไว้จะไม่ถูกหักล้างกับการชำระเบี้ยประกัน
การบัญชีต้นทุนของมาตรการป้องกันและการชดใช้
จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 02-05-11/65288 อธิบายว่าค่าใช้จ่ายในการชำระเบี้ยประกันนั้นสะท้อนให้เห็นตามองค์ประกอบของประเภทของค่าใช้จ่าย 119 “ เงินสมทบภาคบังคับ ประกันสังคมสำหรับการจ่ายค่าจ้างของพนักงานและการจ่ายเงินอื่น ๆ ให้กับพนักงานของสถาบัน" ในแง่ของเงินคงค้างสำหรับการชำระเงินสะท้อนให้เห็นตามลำดับโดยองค์ประกอบของประเภทของค่าใช้จ่ายของกลุ่ม 100 "ค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินให้กับบุคลากรเพื่อให้มั่นใจในการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐ (เทศบาล) หน่วยงาน, สถาบันของรัฐ, หน่วยงานจัดการของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ "(111, 112)เนื่องจากสถาบันดำเนินการค่าใช้จ่ายในการรับรองมาตรการป้องกันโดยมีค่าเบี้ยประกันสะสมจากการบาดเจ็บ จึงควรสะท้อนให้เห็นตามประเภทของค่าใช้จ่าย 119 ซึ่งเชื่อมโยงเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีกับบทความ (บทความย่อย) ของ KOSGU ที่สอดคล้องกับเนื้อหาทางเศรษฐกิจ ของธุรกรรมค่าใช้จ่ายที่ดำเนินการ
ปัจจุบันตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 ธันวาคม 2559 หมายเลข 230n ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2559 หมายเลข 246n มีการเพิ่มเติมคำแนะนำในการใช้การจำแนกประเภทงบประมาณซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 65n ค่าใช้จ่ายประเภทนั้น 119 เชื่อมโยงกับรหัส 225 , 226, 340 KOSGU ในแง่ของมาตรการที่มุ่งลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานของคนงาน การซื้อชุดทำงานและพิเศษ อุปกรณ์สำหรับเบี้ยประกันค้างรับต่อการบาดเจ็บ
ในตารางเรานำเสนอการติดต่อของบัญชีเพื่อสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีของสถาบันอิสระเกี่ยวกับต้นทุนของมาตรการป้องกันและการคืนเงินผ่านเบี้ยประกัน (โดยคำนึงถึงคำอธิบายที่ให้ไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม , 2559 เลขที่ 02-07-10/79030, ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 เลขที่ 02-07-10/77807):
ชื่อการดำเนินงาน | เดบิต | เครดิต |
คำนวณเบี้ยประกันการบาดเจ็บแล้ว (2 %) | 0 109xx 213 | 0 303 06 000 |
จดทะเบียนแล้ว เงินสดสำหรับอุปกรณ์พิเศษ (วัสดุสิ้นเปลือง) ที่ซื้อเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการลดการบาดเจ็บ | 0 302 34 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
มีการโอนเงินสำหรับการทำงานและบริการซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการลดการบาดเจ็บ |
0 302 25 000 0 302 26 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
ได้รับอุปกรณ์พิเศษ (วัสดุสิ้นเปลือง) เป็นส่วนหนึ่งของมาตรการลดการบาดเจ็บ | 0 105 36 000 | 0 302 34 000 |
สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการและการทำงานซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการลดการบาดเจ็บ |
0 401 20 225* 0 401 20 226* |
0 302 25 000 0 302 26 000 |
0 209 30 000 | 0 401 10 130 | |
0 303 06 000 | 0 209 30 000 | |
0 303 06 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
*
ขอแนะนำให้ใช้บัญชี 401 20 200 เนื่องจากค่าใช้จ่ายที่ต้องชำระคืนไม่ถือเป็นต้นทุนการทำงานและบริการ
ในเดือนมกราคม สถาบันอิสระที่ใช้เงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐได้ชำระค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมคนงานในการคุ้มครองแรงงานจากเบี้ยประกัน (ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของสาขาอาณาเขตของกองทุนประกันสังคม) จำนวน 8,000 รูเบิล . เบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บเกิดขึ้น: ในเดือนมกราคม - 5,000 รูเบิลในเดือนกุมภาพันธ์ - 5,000 รูเบิล
เนื่องจากจำนวนเบี้ยประกันคงค้างสำหรับการบาดเจ็บคือ 5,000 รูเบิล ต่อเดือนเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับการดำเนินการตามมาตรการป้องกันจำนวน 8,000 รูเบิล การชำระค่าเบี้ยประกันจะใช้เวลาสองเดือน (ในเดือนมกราคม - 5,000 รูเบิลในเดือนกุมภาพันธ์ - 3,000 รูเบิล) ส่วนที่เหลือของเบี้ยประกันจำนวน 2,000 รูเบิล (10,000 - 8,000) มีรายชื่ออยู่ในกองทุนประกันสังคม
ธุรกรรมต่อไปนี้จะแสดงในการบัญชี:
ชื่อการดำเนินงาน | เดบิต | เครดิต | จำนวนถู |
ในเดือนมกราคม | |||
xxxx0000000000 119 4 109 x0 213 | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | 5 000 | |
มีการจ่ายเงินเพื่อฝึกอบรมพนักงานเรื่องการคุ้มครองแรงงานซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการลดการบาดเจ็บ | xxxx0000000000 119 4 302 26 000 | xxxx0000000000 000 4 201 11 000 | 8 000 |
ได้มีการบันทึกค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงานด้านความปลอดภัยและอาชีวอนามัยเพื่อเป็นส่วนหนึ่งในมาตรการลดการบาดเจ็บ | xxxx0000000000 119 4 401 20 226* | xxxx0000000000 119 4 302 26 000 | 8 000 |
การเรียกร้องค้างจ่ายเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายของสถาบันที่เกิดขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการลดการบาดเจ็บ | xxxx0000000000 119 4 209 30 000 | xxxx0000000000 130 4 401 10 130 | 8 000 |
ชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อเป็นส่วนหนึ่งในมาตรการลดการบาดเจ็บจากการเรียกร้องแย้งเข้ากองทุนประกันสังคม | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | xxxx0000000000 119 4 209 30 000 | 5 000 |
ในเดือนกุมภาพันธ์ | |||
เบี้ยประกันค้างจ่ายสำหรับการบาดเจ็บ | xxxx0000000000 119 4 109 x0 213 | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | 5 000 |
ชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อเป็นส่วนหนึ่งในมาตรการลดการบาดเจ็บจากการเรียกร้องแย้งเข้ากองทุนประกันสังคม | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | xxxx0000000000 119 4 209 30 000 | 3 000 |
เงินสมทบประกันเข้ากองทุนประกันสังคมจะถูกโอนลบด้วยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการลดการบาดเจ็บ | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | xxxx0000000000 000 4 201 11 000 | 2 000 |
กำหนดโดยนโยบายการบัญชีของสถาบัน
โดยสรุป เราทราบว่าการควบคุมความครบถ้วนและวัตถุประสงค์ของการใช้เบี้ยประกันเพื่อการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันนั้นดำเนินการโดยกองทุนประกันสังคมตามแผนที่ตกลงไว้สำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับการดำเนินการเหล่านี้ รายงานการใช้ ของเงินทุนและเอกสารประกอบ
หมายเหตุถึงนายจ้าง: เนื่องจากการชี้แจงที่ให้ไว้ในจดหมายของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 02-09-11/16-10779 เพื่อคำนึงถึงผลการประเมินสภาพการทำงานพิเศษและเป็นระยะ การตรวจสุขภาพ(การตรวจ) ของพนักงานเมื่อยืนยันค่าใช้จ่าย บริษัท ประกันยังส่งคำแถลงสรุปผลการประเมินสภาพการทำงานพิเศษและข้อมูลที่มีอยู่ในรายงานขั้นสุดท้ายของคณะกรรมการการแพทย์ตามผลการตรวจสุขภาพตามระยะเวลาบังคับ (การตรวจ) ของ พนักงานตามแบบฟอร์มที่แนะนำ (ภาคผนวก 1 ของจดหมายดังกล่าว) รวมถึงในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบ XLS (XLSX)
นอกจากนี้ จดหมายฉบับนี้ระบุว่าเมื่อผู้ถือกรมธรรม์ยืนยันค่าใช้จ่ายในการซื้อ PPE สำนักงานเขตพื้นที่ของกองทุนประกันสังคมจะตรวจสอบคุณภาพของ PPE ที่ซื้อโดยใช้เบี้ยประกันและการออกให้กับพนักงาน โปรดให้ความสนใจกับการปฏิบัติตาม PPE ที่ซื้อและผลิตภัณฑ์ที่มีใบรับรองความสอดคล้อง (คำประกาศความสอดคล้อง) และข้อมูลเกี่ยวกับ PPE ที่ซื้อซึ่งรับประกันการระบุตัวตน (ประเภท ยี่ห้อ รุ่น หมายเลขผลิตภัณฑ์ ฯลฯ) เช่นกัน ในความครบถ้วนและถูกต้องของการกรอกใบรับรองความสอดคล้อง ( คำประกาศความสอดคล้อง) ตามกฎการออกใบรับรองความสอดคล้อง (คำประกาศความสอดคล้อง) ตามข้อกำหนดของกฎระเบียบทางเทคนิค สหภาพศุลกากรได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการเศรษฐกิจเอเชีย ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 293
อีเอ ชาโรโนวา นักเศรษฐศาสตร์
ความช่วยเหลือทางการเงินจาก FSS
วิธีบันทึกค่าใช้จ่ายสมทบทุน “ค่าบาดเจ็บ”
อ่านขั้นตอนการรับเงินกองทุนประกันสังคมเพื่อใช้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อลดการบาดเจ็บจากการทำงาน:องค์กรที่ได้รับการตัดสินใจเชิงบวกจากสาขา FSS ของตนว่าค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งในการลดการบาดเจ็บจากการทำงาน (เช่น การรับรองสถานที่ทำงาน) จะได้รับการสนับสนุนทางการเงินผ่านการบริจาค "สำหรับการบาดเจ็บ" หน้า กฎข้อ 7, 8 ได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ พ.ศ.2555 ฉบับที่ 113น (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบ), ถามคำถาม. จะสะท้อนการจัดหาเงินทุนนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษีได้อย่างไร? ควรแสดงเป็นรายได้หรือควรปรับปรุงค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้? มาดูกันว่าจะทำอย่างไร
จำนวนเงินสูงสุดที่กองทุนประกันสังคมสามารถจ่ายคืนได้ในปี 2555 คือ 20% ของจำนวนเงินสะสม "สำหรับการบาดเจ็บ" ในปี 2554 ลดลงด้วยต้นทุนการจ่ายผลประโยชน์สำหรับการประกันประเภทนี้ในปี 2554 เงินสมทบจำนวนน้อยลงจะถูกโอนไปยังประกันสังคม กองทุนสำหรับจำนวนนี้ “ เพื่อการบาดเจ็บ” ในปี 2555 ข้อ 2 ของกฎ
เราไม่นำเงินจากกองทุนประกันสังคมมาคำนวณภาษีด้วยหรือ?
ขั้นแรก เรามาดูกันว่าการบัญชีภาษีของกองทุนที่กองทุนประกันสังคมจัดสรรไว้เป็นอย่างไรสำหรับมาตรการลดการบาดเจ็บ
ภาษีเงินได้
กระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางเชื่อว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีรายได้และ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03-03-06/2/33 ลงวันที่ 24 กันยายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/615 ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-03 -06/1/568:
- เงินสมทบสะสม “สำหรับการบาดเจ็บ” จะถูกนำไปรวมเป็นค่าใช้จ่ายอื่นเต็มจำนวน ย่อย 45 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
- จำนวนเงินที่ใช้ในมาตรการลดการบาดเจ็บซึ่งเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ที่โอนไปยังกองทุนประกันสังคมจะลดลงจะไม่นำมาพิจารณาในรายได้หรือค่าใช้จ่าย
โดยทั่วไปตรรกะนี้เข้าใจได้และถูกต้อง แต่มันก็ไม่ได้ผลเสมอไป ขั้นตอนการบัญชีเงิน FSS จะขึ้นอยู่กับเมื่อได้รับการตัดสินใจเกี่ยวกับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันจาก FSS กับปริมาณการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกัน ข้อ 8 ของกฎนั่นคือการอนุญาตให้ใช้จำนวนเงินบริจาค (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการตัดสินใจ) - ก่อนที่จะคำนึงถึงต้นทุนของมาตรการเพื่อลดการบาดเจ็บหรือหลังจากนั้น
ตัวเลือกที่ 1 ขั้นแรกให้ตัดสินใจจากกองทุนประกันสังคม - จากนั้นจึงมีค่าใช้จ่าย
เฉพาะในกรณีนี้เท่านั้นที่สามารถใช้วิธีการของหน่วยงานกำกับดูแลได้ และแน่นอนเฉพาะค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งที่ได้รับทุนจากกองทุนประกันสังคมเท่านั้น และหากค่าใช้จ่ายขององค์กรมากกว่าจำนวนเงินที่กองทุนจัดสรรให้ส่วนหนึ่งของส่วนเกินจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในลักษณะทั่วไป (เช่น ค่าใช้จ่ายในการรับรองสถานที่ทำงาน - เช่น ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ย่อย 7 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- โปรดทราบว่าตามกฎแล้วเงินทุนที่จัดสรรจากกองทุนประกันสังคมจะไม่ครอบคลุมค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการลดการบาดเจ็บ
ตัวเลือกที่ 2 ค่าใช้จ่ายแรก - จากนั้นจึงตัดสินใจจากกองทุนประกันสังคม
หากได้นำค่าใช้จ่ายมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้แล้วและได้รับการตัดสินใจจากกองทุนประกันสังคมให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายเหล่านั้นโดยใช้กองทุนประกันสังคมก็ชัดเจนว่า ฐานภาษีกำไรก็ต้องปรับ คำถามเดียวคือจะทำอย่างไร
ในความเห็นของเรา ไม่มีเหตุผลในการปรับค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่ต้นทุนของมาตรการเพื่อลดการบาดเจ็บถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี และในการส่งคำประกาศที่อัปเดต ท้ายที่สุดแล้ว เมื่อองค์กรรวมต้นทุนเหล่านี้ไว้ในค่าใช้จ่ายที่ "มีกำไร" มันก็ทำทุกอย่างถูกต้อง ค่าใช้จ่ายรับรู้ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง โดยไม่คำนึงถึงเวลาของการชำระเงิน ข้อ 1 ศิลปะ 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- อีกทั้งในขณะนั้นองค์กรไม่มั่นใจว่าจะได้รับเงินทุนจากกองทุนประกันสังคมจริงหรือไม่ เขาอาจไม่ได้รับการจัดสรรเนื่องจากไม่มีเงินในงบประมาณ FSS
นอกจากนี้จะมีการชี้แจงหากองค์กรทำสิ่งที่ไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดในช่วงก่อนหน้าและ ข้อ 1 ศิลปะ 54 วรรค 1 ข้อ 81 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- แต่ในกรณีของเรา องค์กรคำนึงถึงต้นทุนตามกฎหมายและไม่ได้ทำผิดพลาดใดๆ
ดังนั้นจึงเป็นการถูกต้องมากกว่าที่จะรวมเงินทุนที่กองทุนจัดสรรเข้ากับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการด้วย ศิลปะ. รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- และจะต้องดำเนินการหลังจากได้รับมติจากกองทุนประกันสังคมในแต่ละวันที่สะสมเงินสมทบ “ค่าเสียหาย” จนกว่าจำนวนเงินสมทบจะเกินจำนวนเงินที่กองทุนจัดสรร
แม้ว่าจะเป็นไปได้ที่หน่วยงานด้านภาษีจะต้องการคำชี้แจงจากคุณพร้อมการชำระภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม
อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนการบัญชีนี้ (ต้นทุนทั้งหมดรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายและเงินทุนจากกองทุนประกันสังคมจะรวมอยู่ในรายได้) สามารถใช้ในตัวเลือกที่ 1 ได้ หากคุณไม่ต้องการแบ่งต้นทุนออกเป็นค่าใช้จ่ายเหล่านั้น ที่นำมาพิจารณาและที่ไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย "มีกำไร" ไม่ควรมีการเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแล ท้ายที่สุดแล้ว ฐานภาษีจะลดลงตามจำนวนต้นทุนที่แน่นอนในการลดการบาดเจ็บซึ่งไม่ได้รับการคุ้มครองโดยเงินทุนจากกองทุนประกันสังคม
การหักภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับองค์กรในการตัดสินใจ
ตอนนี้เกี่ยวกับการบัญชี ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการลดการบาดเจ็บ
ในกฎสำหรับการสนับสนุนทางการเงินของมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บ ก ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 113นไม่มีการพูดถึงจำนวนเงินที่สามารถโอนเข้ากองทุนประกันสังคมได้ - รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่มีการกล่าวถึงเรื่องนี้ในขั้นตอนการส่งรายงานการใช้เบี้ยประกันสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บ ที่ได้รับการอนุมัติ โดยมติ FSS ลงวันที่ 15 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 209หรือในจดหมายจากกองทุนประกันสังคมซึ่งในปีนี้ได้เสนอให้ผู้ถือกรมธรรม์เสนอแบบฟอร์มรายงานใหม่ที่แนะนำ ภาคผนวกที่ 1 ของจดหมาย FSS ลงวันที่ 04.04.2012 ฉบับที่ 15-03-18/07-3726.
ในทางปฏิบัติหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคมไม่มีอะไรต่อต้านหากคุณสะท้อนจำนวนค่าใช้จ่ายที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในรายงานที่ระบุ สิ่งสำคัญคือในเอกสารที่แนบมากับรายงานที่ยืนยันการใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์นั้น VAT จะถูกเน้นเป็นบรรทัดแยกต่างหาก (ตัวอย่างเช่นในใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์)
เป็นไปได้ไหมที่จะหัก VAT ซื้อจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้?
จากแหล่งของแท้
ดูมินสกายา โอลกา เซอร์กีฟนา
ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 2
“ ในสถานการณ์เช่นนี้ VAT จะถูกหักในลักษณะทั่วไป นั่นคือขึ้นอยู่กับทั้งหมด เงื่อนไขที่จำเป็น: ความพร้อมของใบแจ้งหนี้ เอกสารหลัก การรับสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ) สำหรับการบัญชี และการใช้งานในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี VAT ข้อ 2 ศิลปะ มาตรา 171 วรรค 1 ข้อ 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
ในกรณีนี้แหล่งที่มาของเงินทุนไม่สำคัญ ยกเว้นเพียงกรณีเดียว - เมื่อมีการจัดสรรเงินทุนสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการ) จากงบประมาณของรัฐบาลกลาง หากองค์กรได้รับเงินอุดหนุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลางเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) รวมถึงภาษีแล้วจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักภาษีเหล่านั้น ย่อย 6 ข้อ 3 ข้อ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เงินทุนขององค์กรไม่ได้จัดสรรจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง แต่มาจากงบประมาณของกองทุนประกันสังคม
สถานการณ์นี้คล้ายกับสถานการณ์ที่ต้นทุนสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ได้รับการชดเชยด้วยค่าชดเชยการประกันภัยที่จ่ายโดยบริษัทประกันภัย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 03-07-11/321 ลงวันที่ 15 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-07-08/115” .
อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังยังอธิบายด้วยว่าภาระผูกพันในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้เพื่อการหักนั้นจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อได้รับเงินอุดหนุนเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง และหากได้รับเงินอุดหนุนจากงบประมาณภูมิภาคองค์กรก็ไม่ควรคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-11/78.
ดังนั้นหน่วยงานกำกับดูแลจึงพิจารณาว่าการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายที่จ่ายจากกองทุนประกันสังคมนั้นถูกกฎหมาย
แม้ว่าในความเห็นของเรา หากคุณสนับสนุน VAT ซื้อจากกองทุนประกันสังคม ก็จะปลอดภัยกว่าที่จะไม่หัก มิฉะนั้นคุณจะได้รับ "คืน" VAT สองเท่า (ทั้งจากกองทุนประกันสังคมและจากงบประมาณ)
ในทางกลับกัน หน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคมไม่ได้ระบุว่าจะต้องแสดงค่าใช้จ่ายในการลดการบาดเจ็บในรายงานรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว และหากคุณแสดงค่าใช้จ่ายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะหักภาษีซื้อโดยไม่มีคำถามใด ๆ จากผู้ตรวจสอบภาษี (แน่นอนหากตรงตามเงื่อนไขที่จำเป็นทั้งหมด) ข้อ 2 ศิลปะ มาตรา 171 วรรค 1 ข้อ 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
การบัญชีเงินที่ได้รับจากกองทุนประกันสังคม
เมื่อกองทุนประกันสังคมตัดสินใจว่าองค์กรมีสิทธิ์ใช้เงินทุนตามมาตรการลดการบาดเจ็บ เงินจะไม่โอนเข้าบัญชีกระแสรายวันขององค์กร เพียงแต่องค์กรจะโอนเงินสมทบ "การบาดเจ็บ" น้อยลงให้กับกองทุนประกันสังคมตามจำนวนค่าใช้จ่าย ข้อ 2 ของกฎ; จดหมายของ FSS ลงวันที่ 04/04/2555 ฉบับที่ 15-03-18/07-3726.
เงินทุนเป้าหมายที่จัดสรรให้กับองค์กรจากกองทุนประกันสังคมนั้นเป็นการรับความช่วยเหลือจากรัฐเป็นหลักและสามารถนำมาพิจารณาได้ตามกฎของ PBU 13/2000 “ การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือจากรัฐ” ข้อ 1 ข้อ 4 ข้อ 15 PBU 13/2000; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 3 มกราคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 04-02-05/1/223.
การแลกเปลี่ยนประสบการณ์
ผู้อำนวยการฝ่ายบัญชีของกลุ่มที่ปรึกษา "MIKHAILOV AND PARTNERS"
“ การชดใช้ค่าใช้จ่ายจากงบประมาณกองทุนประกันสังคมถือเป็นการรับเงินงบประมาณในรูปแบบของการช่วยเหลือจากรัฐเนื่องจากเงินทุนจากกองทุนนอกงบประมาณของรัฐเป็น ส่วนสำคัญระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 10, 13 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย- การบัญชีสำหรับกองทุนงบประมาณถูกควบคุมโดย PBU 13/2000 "การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือจากรัฐ" ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 16 ตุลาคม พ.ศ. 2543 ฉบับที่ 92น- ในขณะเดียวกันขั้นตอนการบัญชีสำหรับกองทุนงบประมาณไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการจัดเตรียม ใช้กับทั้งการรับเงินจริงและการลดภาระผูกพันต่องบประมาณ ข้อ 15 PBU 13/2000.
จำนวนการสนับสนุนทางการเงินสำหรับค่าใช้จ่ายที่จัดสรรตามการตัดสินใจของหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" และเครดิตของบัญชี 86 " การเงินเป้าหมาย” หน้า 5, 7 ป.บ. 13/2000.
แม้ว่าค่าใช้จ่ายในการลดการบาดเจ็บจะได้รับการคืนเงินบางส่วนหรือทั้งหมดจากกองทุนประกันสังคม แต่สำหรับองค์กรจะเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ หน้า 5, 7 PBU 10/99.
การชดเชยต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยองค์กรผ่านการบริจาค "สำหรับการบาดเจ็บ" จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 69 "การคำนวณสำหรับการประกันสังคมและความปลอดภัย" (บัญชีย่อย 69-1 "การคำนวณสำหรับการประกันสังคม") และเครดิตของบัญชี 76 การชดเชยจะเกิดขึ้นหลังจากที่กองทุนประกันสังคมได้ตัดสินใจในวันที่รับรู้ค่าใช้จ่าย
กองทุนงบประมาณรับรู้เมื่อได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายและรวมอยู่ในรายได้อื่นขององค์กรและ ข้อ 9 ของ PBU 13/2000; ข้อ 7 PBU 9/99- สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นโดยการเข้าเดบิตของบัญชี 86 และเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (บัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น")
นอกจากนี้ในการบัญชีขั้นตอนการสะท้อนการรับและค่าใช้จ่ายของเงินทุนเป้าหมายจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียยังขึ้นอยู่กับเมื่อคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการลดการบาดเจ็บ - ก่อนที่จะได้รับอนุญาตจากกองทุนหรือหลังจากนั้น เพื่อความชัดเจน เราจะแสดงสิ่งนี้พร้อมตัวอย่าง
ตัวอย่างที่ 1 การบัญชีค่าใช้จ่ายชุดทำงานหลังจากได้รับมติจากกองทุนประกันสังคม
/ เงื่อนไข /ในเดือนสิงหาคม 2555 องค์กรได้รับการตัดสินใจจากกองทุนประกันสังคมที่จะให้การสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บจำนวน 25,000 รูเบิล
ในเดือนเดียวกัน องค์กรได้ซื้อชุดทำงานให้กับพนักงานมูลค่า 29,500 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 4,500 รูเบิล
เสื้อผ้าพิเศษสำหรับพนักงานที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายออกในเดือนกันยายน
เงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ในเดือนสิงหาคมมีจำนวน 30,000 รูเบิล
องค์กรตัดสินใจที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับชุดทำงานและไม่ตัดออกโดยใช้เงินทุนจากกองทุนประกันสังคม
/ สารละลาย /
เนื้อหาของการดำเนินการ | ด | กะรัต | จำนวนถู |
ได้รับการตัดสินใจจากกองทุนประกันสังคมเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการจัดหาเงินทุนสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บผ่านเงินสมทบประกัน ข้อ 7 PBU 13/2000 | 86 “การเงินเป้าหมาย” | 25 000 | |
ณ วันที่ซื้อชุดทำงาน (เดือนสิงหาคม) | |||
ชุดทำงานได้ถูกแปลงเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ | 10 “วัสดุ” บัญชีย่อย 10 “อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในคลังสินค้า” | 25 000 | |
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในใบแจ้งหนี้โดยซัพพลายเออร์จะสะท้อนให้เห็น | 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” | 4 500 | |
ได้รับการยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับชุดทำงาน | 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา” | 4 500 | |
20 "การผลิตหลัก" | 30 000 | ||
หนี้กองทุนประกันสังคมสำหรับเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ลดลงด้วยค่าชุดทำงานที่ซื้อ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) | 25 000 | ||
รายได้ในอนาคตสะท้อนให้เห็นคือเงินทุนที่จัดสรรไว้สำหรับมาตรการลดการบาดเจ็บและ ข้อ 9 PBU 13/2000 | 86 “การเงินเป้าหมาย” | 98 “รายได้รอตัดบัญชี” บัญชีย่อย 2 “ใบเสร็จรับเงินฟรี” | 25 000 |
ณ วันที่ออกชุดทำงานให้กับพนักงาน (ในเดือนกันยายน) | |||
มีการออกเสื้อผ้าพิเศษให้กับพนักงาน | 10 บัญชีย่อย 10 “อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในคลังสินค้า” | 25 000 | |
ต้นทุนของชุดป้องกันที่ออกให้จะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย | 20 "การผลิตหลัก" | 10 บัญชีย่อย 11 “อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในการใช้งาน” | 25 000 |
รายได้รับรู้ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น หน้า 8, 9 พ.ย. 13/2000 | 98 บัญชีย่อย 2 “ใบเสร็จรับเงินฟรี” | 25 000 | |
หากซื้อชุดทำงานที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคม ในกรณีนี้ จะต้องจัดทำรายการสุดท้ายทุกเดือน เนื่องจากคำนวณค่าเสื่อมราคาของชุดทำงาน นั่นคือในระหว่างระยะเวลาการใช้งานพร้อมกับการผ่านรายการค่าเสื่อมราคา: บัญชี Dt 20 – บัญชี Kt 0 2 ข้อ 9 PBU 13/2000- และในปริมาณเท่ากัน |
ในการบัญชีภาษี ต้นทุนของชุดทำงานจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายและเงินที่จัดสรรจากกองทุนประกันสังคมเพื่อการซื้อจะไม่รวมอยู่ในรายได้
ตัวอย่างที่ 2 การบัญชีค่าใช้จ่ายในการรับรองก่อนได้รับผลการตัดสินใจจากกองทุนประกันสังคม
/ เงื่อนไข /ในเดือนเมษายน 2555 องค์กรได้ดำเนินการรับรองสถานที่ทำงาน ค่าบริการของบริษัทเฉพาะทางที่ดำเนินการรับรองคือ 118,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 รูเบิล
ในเดือนสิงหาคม 2555 องค์กรได้รับการตัดสินใจจากกองทุนประกันสังคมที่จะให้การสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บจำนวน 30,000 รูเบิล
เงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ในเดือนสิงหาคมมีจำนวน 50,000 รูเบิล
องค์กรตัดสินใจที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการแทนที่จะตัดออกโดยใช้เงินทุนจากกองทุนประกันสังคม
/ สารละลาย /รายการต่อไปนี้จะต้องจัดทำในการบัญชี
เนื้อหาของการดำเนินการ | ด | กะรัต | จำนวนถู |
ณ วันที่ลงนามในหนังสือรับรองผลงาน (ในเดือนเมษายน) | |||
ค่าบริการออกใบรับรองเป็นค่าใช้จ่าย (118,000 รูเบิล - 18,000 รูเบิล) | 20 "การผลิตหลัก" | 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” | 100 000 |
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับบริการออกใบรับรองจะสะท้อนให้เห็น | 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา” | 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” | 18 000 |
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการออกใบรับรองสามารถหักลดหย่อนได้ | 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” | 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา” | 18 000 |
ณ วันที่ตัดสินใจ FSS (ในเดือนสิงหาคม) | |||
ได้รับการตัดสินใจจากกองทุนประกันสังคมเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการจัดหามาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บผ่านเบี้ยประกัน | 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” บัญชีย่อย “การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมสำหรับค่าใช้จ่ายทางการเงิน” | 86 “การเงินเป้าหมาย” | 30 000 |
ณ วันที่สะสมเงินสมทบ “สำหรับการบาดเจ็บ” (08/31/2555) | |||
มีการสะสมเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บในเดือนสิงหาคม | 20 "การผลิตหลัก" | 69 “การชำระหนี้เพื่อการประกันสังคมและความมั่นคง” บัญชีย่อย “การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมเพื่อเงินสมทบ” สำหรับการบาดเจ็บ” | 50 000 |
หนี้กองทุนประกันสังคมสำหรับเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ลดลงตามจำนวนการรับรองที่ดำเนินการก่อนหน้านี้ | 69 บัญชีย่อย “การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมเพื่อเงินสมทบ” สำหรับการบาดเจ็บ”” | 76 บัญชีย่อย “การชำระค่าใช้จ่ายทางการเงินกับกองทุนประกันสังคม” | 30 000 |
รายได้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับการรับรอง ข้อ 10 PBU 13/2000 | 86 “การเงินเป้าหมาย” | 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย 1 “รายได้อื่น” | 30 000 |
รายได้และค่าใช้จ่ายต่อไปนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษี
โดยหลักการแล้ว เงินที่จัดสรรให้กับกองทุนประกันสังคมสามารถสะท้อนให้เห็นได้โดยไม่ต้องใช้บัญชี 86 จากนั้นในวันที่สะสมเบี้ยประกันจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:
- Dt 69 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมสำหรับเงินสมทบ" สำหรับการบาดเจ็บ "" - Kt 76 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมสำหรับค่าใช้จ่ายทางการเงิน";
- Dt 76 บัญชีย่อย "การชำระกับกองทุนประกันสังคมสำหรับค่าใช้จ่ายทางการเงิน" - Kt 91-1 บัญชีย่อย 1 "รายได้อื่น"
เงินทุนที่ใช้ไปกับมาตรการลดการบาดเจ็บจะต้องสะท้อนให้เห็น:
- ในรูปแบบ-4 FSS ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 12 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 216น- ในคอลัมน์ 4 ของบรรทัดที่ 9 ของตารางที่ 8 ของส่วนที่ II ซึ่งสะท้อนถึงต้นทุนของมาตรการป้องกันทางการเงินผ่านการบริจาค "สำหรับการบาดเจ็บ"
- ในรายงานการใช้เบี้ยประกัน "สำหรับการบาดเจ็บ" เพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกัน - ในคอลัมน์ที่สอดคล้องกับค่าใช้จ่าย (ใบรับรอง, การซื้อเสื้อผ้าพิเศษ ฯลฯ ) ภาคผนวก 1 หนังสือกองทุนประกันสังคม ลงวันที่ 4 เมษายน 2555 ฉบับที่ 15-03-18/07-3726.
และอย่าลืมแนบเอกสารรายงานยืนยันค่าใช้จ่าย (ใบแจ้งหนี้, ใบส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้, คำสั่งจ่ายเงิน เป็นต้น)
ตั้งแต่วันที่ 08/01/2017 นายจ้างสามารถซื้อชุดทำงานที่ทำจากผ้า เสื้อถัก หรือวัสดุไม่ทอ ซึ่งเป็นประเทศต้นทางคือรัสเซีย ผ่านเงินสมทบเข้ากองทุนประกันสังคม ก่อนหน้านี้มีการเปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์การสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานของคนงาน Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงความเห็นเกี่ยวกับปัญหาบางประการที่ผู้เสียภาษีมีในทางปฏิบัติในจดหมายลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2017 เลขที่ 02-09-11/16-05-3685
นายจ้างมีสิทธิที่จะลดเงินสมทบ "การบาดเจ็บ" ที่คำนวณได้ (ภายในขอบเขตที่กำหนด) สำหรับค่าใช้จ่ายในการป้องกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน
ขั้นตอนสำหรับการลดดังกล่าวได้กำหนดไว้ในกฎสำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานของคนงานและสถานพยาบาลและการรักษาในรีสอร์ทของคนงานที่ทำงานด้วยปัจจัยการผลิตที่เป็นอันตรายและ (หรือ) ที่เป็นอันตรายได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2555 หมายเลข 580n (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายเลข 580n)
ในปี 2559 กระทรวงแรงงานรัสเซียแนะนำการเปลี่ยนแปลงกฎหลายประการซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งลงวันที่ 29/04/2559 ฉบับที่ 201n และลงวันที่ 14/07/2559 ฉบับที่ 353n
เกี่ยวกับชุดทำงานที่ผลิตในรัสเซียจากวัสดุของรัสเซีย
คำสั่งซื้อหมายเลข 201n กำหนดว่าการลดเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 เป็นไปได้หาก PPE ผลิตในรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 01.08.2017 บทบัญญัติมีผลบังคับใช้โดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อชุดทำงานสำหรับ "คนงานศัตรูพืช" สำหรับการบริจาค "การบาดเจ็บ" โดยมีเงื่อนไขว่าชุดทำงานนั้นทำในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจาก ผ้าและวัสดุที่มีประเทศต้นกำเนิดคือรัสเซีย (ข้อ "d" ข้อ 3 ของกฎหมายเลข 580n ข้อ 4 ของหมายเลขคำสั่งซื้อ 201n)
ตามวรรค 4 ของกฎข้อ 580n คุณสามารถสมัครเข้ากองทุนเพื่อรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันได้ภายในวันที่ 1 สิงหาคมของปีปัจจุบัน
ดังนั้นผู้จ่ายเงินสมทบมีสิทธิยื่นคำขอต่อกองทุนได้:
- จนถึง 01.08.2017 - เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายในการซื้อชุดทำงานใด ๆ ที่ผลิตในสหพันธรัฐรัสเซีย
- จนถึง 01.08.2018 - หากซื้อเสื้อผ้าพิเศษที่ผลิตในสหพันธรัฐรัสเซียจากวัสดุของรัสเซีย
ผู้เชี่ยวชาญของ FSS ชี้แจงว่าขณะนี้อยู่ระหว่างการพิจารณาคำถามเกี่ยวกับเอกสารที่จำเป็นในการยืนยันประเทศแหล่งกำเนิดของผ้าและวัสดุที่ใช้ผลิตชุดทำงาน
เกี่ยวกับวันผลิตและวันหมดอายุของ PPE
ขณะนี้มีข้อกำหนดว่าต้องมีข้อมูลวันที่ผลิตและวันหมดอายุของ PPE เพื่อสนับสนุนค่าใช้จ่ายในการซื้ออุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคล มีการแก้ไขอนุวรรค “d” ของวรรค 4 ของกฎตามคำสั่งหมายเลข 353n
FSS เน้นย้ำว่าเพื่อการนี้มีข้อมูลโดยตรงที่เพียงพอเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์โดยตรง เช่น บนแท็ก ฉลาก บรรจุภัณฑ์ นอกจากนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับอายุการเก็บรักษา (หลังจากนั้นไม่สามารถใช้ PPE ได้) หรืออายุการใช้งานจะเท่ากับข้อมูลเกี่ยวกับวันหมดอายุ
หากผลิตภัณฑ์ไม่มีข้อมูลดังกล่าว นายจ้างควรขอข้อมูลจากซัพพลายเออร์ (เมื่อจัดส่งสินค้าจากคลังสินค้า)
เรื่อง การฝึกอบรมการคุ้มครองแรงงานสำหรับคนงานในโรงงานผลิตที่เป็นอันตราย
ในปี 2560 องค์กรที่ถูกจัดประเภทเป็นโรงงานผลิตที่เป็นอันตรายมีสิทธิที่จะจ่ายค่าฝึกอบรมคนงานด้านการคุ้มครองแรงงาน โดยมีค่าใช้จ่ายจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรดังกล่าวต้องมีสำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนมาด้วย ทะเบียนของรัฐโรงงานผลิต (ข้อ "c" ข้อ 3 ข้อ "c" ข้อ 4 ของกฎข้อ 580n) FSS ชี้แจงว่าวัตถุดังกล่าวไม่เพียงแต่สามารถเป็นได้ทั้งองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงแผนกโครงสร้างด้วย
ในกรณีนี้ สิ่งต่อไปนี้ยังไม่ชัดเจนทั้งหมด หากหน่วยโครงสร้างได้รับการลงทะเบียนในทะเบียนเป็นโรงงานผลิตที่เป็นอันตราย เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคืนเงินค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมด้านความปลอดภัยในการทำงานให้กับพนักงานคนใดคนหนึ่งหรือเฉพาะพนักงานของหน่วยนี้เท่านั้น
เราเชื่อว่าควรให้การสนับสนุนทางการเงินสำหรับค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงถึงแผนกที่พนักงานนักเรียนเป็นพนักงาน สิ่งสำคัญคือ:
- มีใบรับรองการจดทะเบียนโรงงานผลิตที่เป็นอันตรายในทะเบียนของรัฐของโรงงานดังกล่าว
- การฝึกอบรมภายใต้โครงการความปลอดภัยในการทำงาน
อุปกรณ์เพื่อการทำงานที่ปลอดภัย - สิ่งที่ใช้ไม่ได้กับอุปกรณ์เหล่านั้น
ตั้งแต่ปี 2560 เมื่อคำนวณเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" คุณสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการซื้ออุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับ (ข้อ "l", "m", วรรค 3 ของกฎข้อ 580n):
- สร้างความมั่นใจในความปลอดภัยของคนงานและ (หรือ) ติดตามการทำงานอย่างปลอดภัย
- ฝึกอบรมพนักงานเกี่ยวกับหลักปฏิบัติในการทำงานที่ปลอดภัย (โดยเฉพาะการปฏิบัติงานในเหมืองแร่) ตลอดจนจัดให้มีการบันทึกวิดีโอและเสียงบรรยายสรุปและการฝึกอบรมพนักงานในรูปแบบอื่น ๆ
FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่าเครื่องมือและอุปกรณ์ดังกล่าวไม่รวมถึง:
- คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลสำหรับวิศวกรความปลอดภัยในการทำงาน เนื่องจากความรับผิดชอบในการฝึกอบรมพนักงานเกี่ยวกับวิธีการปฏิบัติงานที่ปลอดภัยไม่ใช่ความรับผิดชอบของวิศวกรความปลอดภัยในการทำงาน
- การติดตั้งระบบกล้องวงจรปิด
จำนวนค่าใช้จ่ายที่สามารถลดเงินสมทบได้
การสนับสนุนทางการเงินสำหรับมาตรการป้องกันดำเนินการโดยผู้เอาประกันภัยโดยเสียค่าใช้จ่ายของจำนวนเบี้ยประกัน "สำหรับการบาดเจ็บ" ที่ต้องชำระในปีปัจจุบัน (ข้อ 2 ของกฎข้อ 580n)
FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียดึงดูดความสนใจของผู้ถือกรมธรรม์ดังต่อไปนี้:
1. จำนวนเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ที่จ่ายในปีปัจจุบันหมายถึงเงินสมทบที่เกิดขึ้นสำหรับปีปัจจุบันลบด้วยค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบันสำหรับการจ่ายผลประโยชน์สำหรับทุพพลภาพชั่วคราวที่เกี่ยวข้องกับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมหรือโรคจากการทำงานและค่าวันหยุดพักผ่อน ( เกินกว่าที่จ่ายรายปี) สำหรับการทำสปาทรีตเมนต์
2. การคำนวณไม่รวมจำนวนเงินที่กองทุนโอนเข้าองค์กรเนื่องจากเงินไม่เพียงพอจ่ายผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว
ในกรณีนี้จำนวนต้นทุนสูงสุดที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ในปีปัจจุบันจะถูกกำหนดโดยสูตร (ข้อ 2 ของกฎข้อ 580n):
จำนวนต้นทุนสูงสุดที่เงินสมทบลดลง = 20% x (เบี้ยประกันการบาดเจ็บที่เกิดขึ้นในปีที่ผ่านมา - ความคุ้มครองประกันที่จ่ายในปีที่แล้ว)
วิธีการรายงานการใช้เงินสมทบเพื่อมาตรการป้องกัน
ผู้จ่ายเงินสมทบที่นับต้นทุนของมาตรการป้องกันเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" จะต้องส่งรายงานรายไตรมาสเกี่ยวกับการใช้จำนวนเงินสมทบสำหรับกิจกรรมเหล่านี้
แบบฟอร์มรายงานดังกล่าวไม่ได้รับการอนุมัติตามกฎหมาย ดังนั้น FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยความถี่ที่แน่นอนจึงให้คำอธิบายในรูปแบบที่แนะนำของรายงาน (ดูตัวอย่างภาคผนวกของจดหมายของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2558 หมายเลข 02 -09-11/16-10779).
ในจดหมายแสดงความเห็นหมายเลข 02-09-11/16-05-3685 ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2560 แบบฟอร์มที่อัปเดตแสดงไว้ในภาคผนวกหมายเลข 1
เป็นการสมควรมากกว่าที่จะส่งรายงานไปยังกองทุนพร้อมกับการคำนวณ 4-FSS ซึ่งแบบฟอร์มดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กันยายน 2559 ฉบับที่ 381
จะสะท้อนค่าใช้จ่ายที่ยอมรับอย่างถูกต้องในการบัญชีงบประมาณสำหรับมาตรการป้องกันโดยกองทุนประกันสังคมได้อย่างไร เช่น จำเป็นต้องมีรายการสำหรับค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการประเมินแรงงานพิเศษและการคืนเงินเหล่านี้
คำตอบ
1) กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจะชดเชยสถาบันสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษ การสนับสนุนทางการเงินมีให้ผ่านการบริจาคประกันให้กับกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือผู้จ่ายเงินลดจำนวนเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บด้วยต้นทุนการให้บริการ
จดหมายโต้ตอบทางบัญชีดูตัวอย่างที่ให้ไว้ในเหตุผล
2) หากสถาบันชำระค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษ ด้วยค่าใช้จ่ายของเราเองจากนั้น FSS ของรัสเซียจะคืนเงินค่าใช้จ่ายให้ ในกรณีนี้การให้เครดิตเงินที่ได้รับจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการชดเชยค่าใช้จ่ายควรสะท้อนให้เห็นเป็นการชดเชยค่าใช้จ่ายของสถาบันภายใต้มาตรา 130 “ รายได้จากการจัดหา บริการชำระเงิน(ทำงาน)".
จัดทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีของคุณ:
เดบิต 1.209.30.560 เครดิต 1.401.10.130 - หนี้ค้างจ่ายของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียต่อสถาบัน
เดบิต 1.304.05.000 เครดิต 1.209.30.660 - เงินที่ได้รับจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อชำระค่าใช้จ่ายในการประเมิน
ดู:
1. วิธีสะท้อนการจ่ายเงินทางบัญชีสำหรับทรัพย์สินและบริการเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการลดการบาดเจ็บผ่านเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
2.คำนึงถึงเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานอย่างไร
วิธีสะท้อนต้นทุนการประเมินสภาพการทำงานพิเศษในการบัญชี
การบัญชีค่าใช้จ่ายในการประเมินสภาพการทำงานพิเศษขึ้นอยู่กับวิธีการจ่ายเงิน: จากกองทุนของสถาบันหรือจากเงินสมทบเพื่อการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
KVR และ KOSGU
หากสถาบันดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง ให้ชำระเงินตามองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายประเภท 244 “การซื้อสินค้า งาน และบริการอื่นๆ เพื่อตอบสนองความต้องการของรัฐ (เทศบาล)” และหากผ่านการบริจาคเข้ากองทุนประกันสังคมของรัสเซียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บ - ตาม CVR เดียวกันกับเงินสมทบเอง
ในการบัญชีและการรายงานให้ป้อนค่าใช้จ่ายสำหรับการประเมินสภาพการทำงานพิเศษภายใต้บทความย่อย KOSGU 226
นี่คือที่ระบุไว้ในส่วน III และ V ของคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 65n จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2016 ฉบับที่ 02-05-11 /65288. ยังยืนยันการใช้งาน KVR และ KOSGU ที่ถูกต้องด้วยการเชื่อมโยงรหัสเหล่านี้เข้าด้วยกัน
การโพสต์
รายการสำหรับการบัญชีค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษขึ้นอยู่กับประเภทของสถาบัน
ในการบัญชีของสถาบันของรัฐ:
หากสถาบันดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษด้วยค่าใช้จ่ายให้ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:
เดบิต KRB.1.401.20.226 เครดิต KRB.1.302.26.730
- คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษโดยเป็นค่าใช้จ่ายของสถาบัน
สิ่งนี้ตามมาจากย่อหน้า 102, 111 ของคำสั่งหมายเลข 162n
หากมีการประเมินสภาพการทำงานเป็นพิเศษโดยเสียค่าใช้จ่ายในการประกันอุบัติเหตุให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการลดหนี้ค่าเบี้ยประกันให้กับกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่างวิธีสะท้อนการบัญชีการจัดหาเงินทุนสำหรับมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บ
หน่วยงานรัฐบาลอัลฟ่าให้เงินสนับสนุนมาตรการป้องกันเพื่อลดการบาดเจ็บ
สำหรับปีปัจจุบัน อัตราเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานกำหนดไว้ที่ร้อยละ 0.2 (สอดคล้องกับความเสี่ยงทางวิชาชีพประเภทที่ 1)
ในเดือนมิถุนายนสถาบันได้รับเงินเดือนให้กับพนักงานจำนวน 4,000,000 รูเบิล
นักบัญชีคำนวณเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานในเดือนมิถุนายนเป็นจำนวน 8,000 รูเบิล (4,000,000 รูเบิล × 0.2%)
ในเดือนมิถุนายน สถาบันได้รับอนุญาตให้ดำเนินการประเมินสภาพการทำงานพิเศษโดยใช้เงินสมทบเพื่อการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน จำนวนเงินทุนคือ 7,000 รูเบิล ในเดือนเดียวกันสถาบันได้ทำการประเมินสภาพการทำงานพิเศษจำนวน 7,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ค่าใช้จ่ายในการบริการสำหรับการประเมินสภาพการทำงานพิเศษถูกหักล้างโดยนักบัญชีกับการจ่ายเงินสมทบสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
ในเดือนมิถุนายน นักบัญชีของ Alpha ได้จัดทำรายการบัญชีดังต่อไปนี้:
เดบิตบัญชี |
เครดิตบัญชี |
จำนวนถู |
||
เงินเดือนสะสมสำหรับเดือนมิถุนายน |
KRB.1.401.20.211 |
KRB.1.302.11.730 |
||
คำนวณเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานแล้ว |
KRB.1.401.20.213 |
KRB.1.303.06.730 |
||
มีการประเมินพิเศษเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการเพื่อลดการบาดเจ็บ (KVR 119, 129) |
KRB.1.401.20.226 |
KRB.1.302.26.730 |
||
โอนค่าธรรมเนียมการประเมินพิเศษแล้ว (KVR 119) |
KRB.1.302.26.830 |
KRB.1.304.05.226 |
||
สะท้อนถึงยอดคงค้างของการเรียกร้องค่าชดเชยค่าใช้จ่ายของรัฐที่เกิดขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการเพื่อลดการบาดเจ็บ |
KRB.1.209.30.560 |
KDB.1.401.10.130 |
||
ชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อเป็นส่วนหนึ่งในมาตรการลดการบาดเจ็บจากการเรียกร้องแย้งเข้ากองทุนประกันสังคม |
KRB.1.303.06.830 |
KRB.1.209.30.660 |
||
เบี้ยประกันลบค่าใช้จ่ายถูกโอนเข้ากองทุนประกันสังคมเพื่อเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการลดการบาดเจ็บ |
KRB.1.303.06.830 |
KRB.1.304.05.213 |
เมื่อวันที่ 11 กรกฎาคม นักบัญชีได้ส่งคำชี้แจงในแบบฟอร์ม 4-FSS ไปยัง Federal Social Insurance Fund ของรัสเซีย ณ สถานที่จดทะเบียนของสถาบันและรายงานการใช้เบี้ยประกันพร้อมเอกสารประกอบที่แนบมาด้วย
- ราชวงศ์แห่งยุโรป แผนการอันทะเยอทะยานของประเทศเล็กๆ
- การอนุมัติรายการปัจจัยการผลิตและงานที่เป็นอันตรายและ (หรือ) ที่เป็นอันตรายในระหว่างการปฏิบัติงานซึ่งมีการตรวจสุขภาพเบื้องต้นและเป็นระยะ (การตรวจ) - Rossiyskaya Gazeta
- พลเรือเอก Senyavin Dmitry Nikolaevich: ชีวประวัติ, การรบทางเรือ, รางวัล, หน่วยความจำ ชีวประวัติของพลเรือเอก Senyavin
- ความหมายของ Rybnikov Pavel Nikolaevich ในสารานุกรมชีวประวัติโดยย่อ