कर प्रणाली के लिए न्यूनतम कर दर लागू होती है। सरलीकृत कर प्रणाली पर न्यूनतम कर की भरपाई कैसे करें। सरलीकृत कर प्रणाली का वित्तीय आधार
कर की दर कराधान की वस्तु पर निर्भर करती है:
- 6% - वस्तु "आय" के लिए;
- 15% - वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए।
विषयों के नियम रूसी संघकरदाताओं की श्रेणियों के आधार पर कर दरें 1 से 6% तक निर्धारित की जा सकती हैं।
रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार, कर की दर को 5% तक कम किया जा सकता है।
क्रीमिया गणराज्य और संघीय शहर सेवस्तोपोल के कानूनों के अनुसार, सभी या कुछ श्रेणियों के करदाताओं के लिए रूसी संघ के संबंधित घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में कर की दर कम की जा सकती है:
- 2015-2016 की अवधि के लिए - 0% तक,
- 2017-2021 की अवधि के लिए - 3% तक, यदि कराधान का उद्देश्य "आय घटा व्यय" है।
रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून करदाताओं के लिए 0% की कर दर स्थापित कर सकते हैं - व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने आय के रूप में या पहले पंजीकृत खर्चों की राशि से कम आय के रूप में कराधान की वस्तु को चुना है सेना मे भर्ती उक्त कानूनऔर उत्पादन, सामाजिक और (या) वैज्ञानिक क्षेत्रों के साथ-साथ आबादी के लिए उपभोक्ता सेवाओं और अस्थायी निवास के लिए स्थानों के प्रावधान के लिए सेवाओं के क्षेत्र में उद्यमशीलता गतिविधियों को अंजाम देने वाले।
वस्तु "आय" के लिए
टैक्स की गणना के लिए कंपनी की बिक्री से होने वाली आय और गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखा जाता है। आय की राशि 6% की दर से गुणा की जाती है।
हम विस्तार से गिनती करते हैं
मान लीजिए कि एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है (कराधान का उद्देश्य "आय" है)। वर्ष की पहली छमाही के दौरान प्राप्त आय की राशि:
पहली तिमाही के लिए राशि 129,600 रूबल होगी। :
रगड़ 2,160,000 × 6%।
वर्ष की पहली छमाही के लिए राशि 272,400 रूबल होगी। :
रगड़ 4,540,000 × 6%।
3. कर राशि की गणना करें
अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, जो पहली तिमाही के अंत में भुगतान किया गया था, वर्ष की पहली छमाही के लिए आपको 142,800 रूबल का भुगतान करना होगा। : रगड़ 272,400 - 129,600 रूबल।
वस्तु "आय" के साथ, एक व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान और अन्य पुरस्कार देता है व्यक्तियों, अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए भुगतान किए गए बीमा योगदान की राशि से कर की राशि (अग्रिम कर भुगतान) को कम करने का अधिकार है, अनिवार्य सामाजिक बीमाअस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में, अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा, रूसी संघ के कानून के अनुसार एक निश्चित कर (रिपोर्टिंग) अवधि में भुगतान की गई औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा (गणना की गई राशि के भीतर), लेकिन 50% से अधिक नहीं।
ध्यान!
यह प्रतिबंध उन व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होता जिनके पास कर्मचारी नहीं हैं। इस मामले में, कर (अग्रिम भुगतान) को एक निश्चित राशि में आपके लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से कम किया जा सकता है।
हम विस्तार से गिनती करते हैं
मान लीजिए कि 2017 की पहली तिमाही में एक व्यक्तिगत उद्यमी को 2,160,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। कर्मचारियों को भुगतान से लेकर, उन्होंने 75,000 रूबल की राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान किया।
1. अग्रिम भुगतान की गणना करें
पहली तिमाही के लिए - 129,600 रूबल। :
रगड़ 2,160,000 × 6%।
2. डाउन पेमेंट कम करें
अग्रिम भुगतानबीमा प्रीमियम की पूरी राशि से नहीं, बल्कि केवल अधिकतम राशि - 64,800 रूबल से कम किया जा सकता है। :
रगड़ 129,600 × 50%.
आइए मान लें कि एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास कोई कर्मचारी नहीं है।
इस मामले में, व्यक्तिगत उद्यमी केवल अपने लिए अनिवार्य पेंशन बीमा और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करता है - रगड़ 46,590 (7,500*12*26% +(2,160,000 – 300,000)*1% + 4590)
2017 की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान 83,010 रूबल होगा। : रगड़ 129,600 - 46,590 रूबल।
वस्तु के लिए "आय घटा व्यय"
कर की गणना करने के लिए, व्यय को आय की राशि से घटा दिया जाता है, और परिणामी परिणाम 15% की दर से गुणा किया जाता है। कृपया ध्यान दें कि सभी खर्चों से आय कम नहीं की जा सकती।
कानून एवं व्यवस्था
उन खर्चों की सूची जिनके द्वारा आय कम की जा सकती है, कला के खंड 1 द्वारा निर्धारित की जाती है। आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 346.16.
उदाहरण के लिए, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, कर्मचारियों, संपत्ति और दायित्व के लिए सभी प्रकार के अनिवार्य बीमा की लागत को कम करना संभव है, जिसमें अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान, अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा और इसके संबंध में शामिल है। रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मातृत्व और अन्य प्रकार के बीमा।
वहीं, व्यावसायिक अनुबंधों की शर्तों का उल्लंघन करने पर जुर्माना और जुर्माना इस सूची में शामिल नहीं है। इसका मतलब यह है कि सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एकल कर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है।
हम विस्तार से गिनती करते हैं
मान लीजिए कि एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली (वस्तु "आय घटा व्यय") लागू करता है। प्राप्त आय की राशि, किए गए व्यय और कर आधारहोगा:
1. अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करें
पहली तिमाही के लिए राशि 82,500 रूबल होगी। :
550,000 रूबल। × 15%.
2. अग्रिम भुगतान की राशि निर्धारित करें
वर्ष की पहली छमाही के लिए राशि 121,500 रूबल होगी। :
810,000 रूबल। × 15%.
3. कर राशि की गणना करें
अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, जो पहली तिमाही के अंत में भुगतान किया गया था, वर्ष की पहली छमाही के लिए आपको 39,000 रूबल का भुगतान करना होगा। :
रगड़ 121,500 - 82,500 रूबल।
ध्यान!
उन उद्यमियों के लिए जिन्होंने "आय घटा व्यय" वस्तु को चुना है, न्यूनतम कर नियम लागू होता है: यदि वर्ष के अंत में गणना की गई कर की राशि वर्ष के लिए प्राप्त आय के 1% से कम है, तो न्यूनतम कर का भुगतान किया जाता है प्राप्त वास्तविक आय का 1% की राशि।
हम विस्तार से गिनती करते हैं
एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है (वस्तु "आय व्यय की राशि से कम हो जाती है")। कर अवधि के दौरान, उन्हें 25,000,000 रूबल की आय प्राप्त हुई, और उनका खर्च 24,000,000 रूबल था।
1. कर आधार निर्धारित करें
कर आधार 1,000,000 रूबल के बराबर है। :
25,000,000 रूबल। - 24,000,000 रूबल।
2. कर की राशि निर्धारित करें
कर राशि 150,000 रूबल होगी। :
1,000,000 रूबल। × 15%.
3. न्यूनतम कर की गणना करें
न्यूनतम कर 250,000 रूबल है। :
25,000,000 रूबल। × 1%.
आपको बिल्कुल इसी राशि का भुगतान करना होगा, न कि गणना की गई कर की राशि का सामान्य प्रक्रिया.
), कराधान की वस्तु चुनने का अधिकार है - "आय" या "आय घटा व्यय"।
भुगतान प्रक्रिया और गणना उदाहरण
रूसी संघ के टैक्स कोड में एमटी के भुगतान के लिए कोई विशेष समय सीमा नहीं है। अधिकारियों का मानना है कि इसके अनुरूप भुगतान किया जाना चाहिए सामान्य नियम, कला के खंड 7 द्वारा स्थापित। रूसी संघ के कर संहिता के 346.21, यानी संगठनों के लिए 31 मार्च तक और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 30 अप्रैल तक (मास्को के लिए रूसी संघ के कर प्रशासन विभाग का पत्र दिनांक 23 सितंबर, 2003 संख्या 21-09/52140) .
सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत भुगतान किए गए न्यूनतम कर के लिए बीसीसी नियमित भुगतान के समान होगा: 182 1 05 01021 01 1000 110।
आइए एक ऐसी स्थिति के उदाहरण पर विचार करें जहां सरलीकृत कर प्रणाली के तहत 1 प्रतिशत का भुगतान किया जाता है।
अल्फा एलएलसी "आय घटा व्यय" वस्तु का उपयोग करके सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करता है, दर 15% है। कंपनी को 2019 के लिए निम्नलिखित परिणाम प्राप्त हुए:
क्या आप अपने अधिकारों को नहीं जानते?
वर्ष के लिए कर आधार (एनबी) था:
एनबी = 960 हजार रूबल। - 900 हजार रूबल। = 60 हजार रूबल.
15% की दर से सरलीकृत कर (एन) होगा:
एन = 60 हजार रूबल। × 15% = 9 हजार रूबल।
अनुमानित न्यूनतम कर:
एमएन = 960 हजार रूबल। × 1% = 9.6 हजार रूबल।
चूंकि एमएन > एच, न्यूनतम कर का भुगतान किया जाना चाहिए। कंपनी वर्ष के दौरान लाभ में चल रही थी, इसलिए अग्रिम भुगतान (एपी) किया गया। 15% की दर से गणना की गई 9 महीनों के लिए उनकी राशि होगी:
एपी = ((200 हजार रूबल + 230 हजार रूबल + 210 हजार रूबल) - (190 हजार रूबल + 215 हजार रूबल + 195 हजार रूबल)) × 15% = 6 हजार रूबल।
भुगतान की जाने वाली एमटी की कुल राशि होगी:
एमएन = एमएन - एपी = 9.6 हजार रूबल। - 6.0 हजार रूबल। = 3.6 हजार रूबल.
यह राशि घोषणा के खंड 1.2 की पंक्ति 120 में परिलक्षित होनी चाहिए और 31 मार्च, 2020 तक बजट में स्थानांतरित की जानी चाहिए।
हमने आपके लिए ऊपर चर्चा किए गए अल्फा एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा भरने का एक नमूना तैयार किया है।
संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी - कर योग्य वस्तु आय घटा व्यय (यूएसएन डी-आर) के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को कर अवधि (वर्ष) के परिणामों के आधार पर न्यूनतम कर की राशि की गणना करनी होगी। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर न्यूनतम कर की गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है।
न्यूनतम कर का भुगतान तब किया जाता है यदि कर अवधि के लिए सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि गणना की गई न्यूनतम कर की राशि से कम है, यानी नुकसान हुआ है। इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली डी-आर के तहत कोई नुकसान न हो, इसके लिए आय का खर्च से थोड़ा अधिक होना फायदेमंद है।
आय की किसी वस्तु के लिए व्यय घटाकर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की न्यूनतम राशि की गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जाती है:
न्यूनतम कर = कर अवधि के दौरान प्राप्त कर योग्य आय × 1 %.
सरलीकृत कर प्रणाली 2020 के तहत न्यूनतम कर का भुगतान बजट में किया जाना चाहिए यदि कर अवधि के अंत में यह नियमित दर (15% या उससे कम) पर गणना किए गए "सरलीकृत" कर से अधिक हो।
उदाहरण के लिए, एक कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली लागू करती है, जिसका कराधान का उद्देश्य आय घटाकर व्यय होता है:
- 2020 के लिए, कंपनी को RUB 28,502,000 की आय प्राप्त हुई।
- व्यय में परिलक्षित राशि 28,662,300 रूबल है।
चूंकि दर्ज किए गए खर्च आय से अधिक हैं, इसका मतलब है कि वर्ष के अंत में 160,300 रूबल की राशि का नुकसान होगा।
(रगड़ 28,502,000 - रगड़ 28,662,300)। इसलिए, नियमित दर पर कर आधार और एकल कर शून्य के बराबर हैं। इस मामले में न्यूनतम कर की गणना की जानी चाहिए। यह:
रगड़ 285,020 (रगड़ 28,502,000 × 1%)
न्यूनतम कर एकल कर से अधिक है, इसलिए 2020 के अंत में आपको बजट में न्यूनतम कर देना होगा।
यदि सरलीकृत कर प्रणाली को किसी अन्य कर व्यवस्था के साथ जोड़ा जाता है, उदाहरण के लिए पेटेंट कराधान प्रणाली के साथ, तो न्यूनतम कर की राशि की गणना केवल "सरलीकृत" गतिविधियों से प्राप्त आय पर की जाती है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 6 मार्च, 2013 क्रमांक ED-4-3/3776@).
ये तो याद रखना ही होगा न्यूनतम कर का भुगतान केवल वर्ष के अंत में किया जाता है, और केवल यदि "सरलीकृत कर" एक वर्ष के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो देता है, तो न्यूनतम कर (यदि यह देय है) उस तिमाही के परिणामों के आधार पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार है खो गया था। साल के अंत तक इंतजार करने की जरूरत नहीं है.
यह एक गलती होगी यदि कोई संगठन वर्ष के दौरान न्यूनतम कर का भुगतान करता है, इस तथ्य का हवाला देते हुए कि मैं अभी भी वर्ष के लिए इसके अधीन रहूंगा, या कि तिमाही के अंत में कर शून्य हो जाता है, लेकिन कुछ की जरूरत है भुगतान किया जाना है। आपको भुगतान करना होगा, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान।
भुगतान की समय सीमा, बीसीसी न्यूनतम कर
रूसी संघ का टैक्स कोड न्यूनतम कर का भुगतान करने के लिए विशेष समय सीमा स्थापित नहीं करता है। इसका मतलब यह है कि इसे सामान्य क्रम में सूचीबद्ध करना आवश्यक नहीं है। देरखिलाने के लिए सेट करें कर की विवरणी:
- कानूनी संस्थाएंन्यूनतम कर का भुगतान करें 31 मार्च से पहले नहीं.
- उद्यमी - वर्ष के 30 अप्रैल से बाद में नहीं
2020 के लिए केबीसी न्यूनतम कर, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा किया गया
182 1 05 01021 01 1000 110.
"सरलीकृत" लोग 2016 के लिए न्यूनतम कर को दूसरे केबीके में स्थानांतरित कर देंगे
वित्त मंत्रालय ने 2016-2017 के लिए बीसीसी की एक तुलनात्मक तालिका प्रकाशित की। 2016 के परिणामों के आधार पर कर हस्तांतरण के लिए, "आय-व्यय" सरलीकरण को न्यूनतम कर और नियमित कर दर पर गणना दोनों के लिए एक सामान्य बीसीसी के साथ छोड़ दिया गया था।
"सरलीकृत" कर (न्यूनतम कर सहित) के हस्तांतरण के लिए भुगतान पर्ची में, आपको बजट वर्गीकरण कोड इंगित करना होगा 182 1 05 01021 01 1000 110 .
सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर छूट
क्या न्यूनतम कर के भुगतान के विरुद्ध सरलीकृत कर के लिए पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की भरपाई करना संभव है? सैद्धांतिक रूप से, यह संभव है, लेकिन अक्सर कर अधिकारी ऑफसेट करने से इनकार कर देते हैं और न्यूनतम कर की पूरी राशि का भुगतान करने की मांग करते हैं, इस तथ्य का हवाला देते हुए कि "सरलीकृत" और न्यूनतम करों में अलग-अलग बीसीसी हैं और संगठनात्मक कारणों से ऑफसेट असंभव है। लेकिन यह सच नहीं है. न्यूनतम कर कोई विशेष कर नहीं है, लेकिन "सरलीकृत" के तहत केवल एकल कर की न्यूनतम राशि और सभी ऑफसेट नियम उस पर लागू किए जा सकते हैं। इसका मतलब यह है कि "सरलीकृत" कर के तहत वर्ष के दौरान आपके द्वारा भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान न्यूनतम कर () के विरुद्ध ऑफसेट किया जा सकता है। मध्यस्थता अभ्यास भी ऐसी कार्रवाइयों की समीचीनता की पुष्टि करता है (एफएएस वीएसओ का संकल्प दिनांक 5 जुलाई, 2011 संख्या ए69-2212/2010)।
न्यूनतम कर के विरुद्ध अग्रिम भुगतान की भरपाई करने के लिए, आपको उचित कर जमा करना होगा। और अग्रिम भुगतान के भुगतान की पुष्टि करने वाले भुगतान आदेशों की प्रतियां इसके साथ संलग्न करें।
यदि यह अभी भी ऑफसेट बनाने में विफल रहता है और संगठन न्यूनतम कर का पूरा भुगतान करता है, तो अग्रिम भुगतान खो नहीं जाएगा। उन्हें "सरलीकृत" कर (खंड 1 और 14) के लिए भविष्य के अग्रिम भुगतान से मुआवजा दिया जाएगा। क्रेडिट तीन साल के भीतर बनाया जा सकता है।
सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत व्ययों में न्यूनतम कर का लेखांकन
करदाता (खंड 6) में पिछले वर्ष के लिए न्यूनतम और सरलीकृत करों के बीच अंतर को ध्यान में रख सकता है। अंतर से बढ़ते घाटे सहित (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 7)। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम और एकल करों के बीच अंतर को केवल वर्ष के अंत में ध्यान में रखना संभव है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 जून, 2010 संख्या 03-11-06/2) /92). इस प्रकार, 2020 के अंत में, संगठन पिछले 2019 के अंत में भुगतान किए गए न्यूनतम और सरलीकृत करों के बीच के अंतर को खर्चों में शामिल कर सकता है।
आप बाद के किसी भी कर अवधि (पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18) में खर्चों में इस अंतर को शामिल कर सकते हैं (या इसके द्वारा नुकसान की मात्रा बढ़ा सकते हैं)। इसके अलावा, रूसी वित्त मंत्रालय स्पष्ट करता है कि भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि और पिछली कई अवधियों के लिए सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि के बीच के अंतर को एक समय में खर्चों में शामिल किया जा सकता है (पत्र दिनांक 18 जनवरी, 2013 संख्या)। 03-11-06/2/03).
विषय पर अतिरिक्त लिंक |
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सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय घटा व्यय के रूप में किन खर्चों को और किस क्रम में ध्यान में रखा जाता है। कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए व्यय का निर्धारण कब सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोग.
अनास्तासिया ओसिपोवा
Bsadsensedinamic
आलेख नेविगेशन
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- निष्कर्ष
सरलीकृत कराधान प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत काम करने वाली सभी कंपनियों और उद्यमियों को रिपोर्ट जमा करने से पहले दो करों की गणना करनी होगी - एकल ((आय - व्यय) * 15%) और न्यूनतम (आय * 1%)। प्राप्त परिणामों की तुलना की जानी चाहिए, और बजट में एक बड़ी राशि आवंटित की जाएगी।
यदि आपको रिपोर्टिंग अवधि के अंत में भुगतान प्राप्त होगा तो उसे स्थानांतरित करना भी आवश्यक है कम स्तरआय या हानि.
प्रस्तुत करने की समय सीमा सरलीकृत कराधान प्रणाली घोषणाएँ(आय घटा व्यय) कला के अनुच्छेद 7 के प्रावधानों द्वारा विनियमित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.21, जिसके अनुसार कानूनी संस्थाओं को 31 मार्च तक और उद्यमियों को 30 अप्रैल तक रिपोर्ट करना आवश्यक है। यदि निर्दिष्ट तिथि सप्ताहांत पर पड़ती है, तो इसे अगले कार्य दिवस पर स्थानांतरित कर दिया जाता है।
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सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर कर का सही भुगतान कैसे करें
ऐसे करदाताओं के लिए, रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष है। यह इस अवधि के दौरान है कि निरीक्षणालय घोषणा में जानकारी की प्रासंगिकता की जांच करता है। अग्रिम भुगतान को तिमाहियों में विभाजित किया जाता है, और प्रत्येक तिमाही के अंत में, बजट में योगदान स्थानांतरित किया जाता है। स्थापित समय सीमा का पालन न करने की स्थिति में जुर्माने का निर्धारण नहीं किया जाएगा, बल्कि जुर्माना देना होगा।
न्यूनतम भुगतान के लिए भुगतान शर्तें तालिका में दर्शाई गई हैं:
पर सरल उदाहरणआइए देखें कि 15% की सरलीकृत कर प्रणाली के साथ कर भुगतान के लिए भुगतान की सही गणना कैसे करें।
- पहली तिमाही - आय 426,000 रूबल, खर्च 378,000 रूबल;
- दूसरा - आय 511,000 रूबल, खर्च 456,000 रूबल;
- तीसरा - आय 387,000 रूबल, खर्च 324,000 रूबल;
- चौथा - आय 671,000 रूबल, खर्च 612,000 रूबल।
सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिपोर्टिंग के नियमों के अनुसार, वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर आय और व्यय को इंगित करना आवश्यक है।
पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है: (426,000 - 378,000) * 15% = 7,200 रूबल।
छह महीने के लिए, योगदान 15,450 रूबल होगा और इसकी गणना निम्नानुसार की जाएगी: 937,000 - 834,000)*15%। लेकिन प्राप्त राशि से 7,200 रूबल (पहली तिमाही के लिए भुगतान) घटाया जाना चाहिए, जिससे 8,250 रूबल हस्तांतरित किए जा सकें।
नौ महीनों के परिणामों के आधार पर (1,324,000 - 1,158,000)*15% = 24,900 रूबल। इस राशि से हम पहले सूचीबद्ध करों को घटा देते हैं और जो बचता है वह 9,450 रूबल है।
इसी तरह, हम अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखते हुए वर्ष के अंत में कर कटौती की राशि निर्धारित करते हैं: (1,995,000 - 1,770,000)*15% - (7,200 + 8,250 + 9,450) = 8,850 रूबल। यह वह राशि है जिसे कानूनी इकाई को हस्तांतरित किया जाना चाहिए। अगले वर्ष 31 मार्च तक व्यक्ति। बजट में भुगतान किए गए करों की कुल राशि 33,750 रूबल है।
सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर की राशि और इसकी गणना कैसे करें
एकल कर के अलावा, सरलीकृत शासन के तहत काम एक अन्य प्रकार के भुगतान का प्रावधान करता है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर का भुगतान किया जाता है यदि कटौती की राशि, अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, आय के एक प्रतिशत से कम थी। इस मामले में, गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:
वर्ष के लिए आय *1% .
उदाहरण के लिए, वर्ष के अंत में, उद्यम की आय एक मिलियन रूबल थी, और व्यय - 950 हजार। इस स्थिति में, कुल कर राशि 7,500 रूबल होगी: (1,000,000 - 950,000) * 15%। लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय, न्यूनतम कर पहले से ही 10,000 रूबल (1,000,000 * 1%) है।
इन दो संकेतकों की तुलना करके, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं: यदि वर्ष के अंत में न्यूनतम कर एक समान कर से अधिक है, तो यही भुगतान किया जाना चाहिए।
सरलीकृत कर प्रणाली की विशेषताएं "आय घटा व्यय"
यह कर प्रणाली कई प्रतिबंधों का प्रावधान करती है, लेकिन वे काफी वफादार हैं और अधिकांश उद्यमी उनका पालन करते हैं:
- शाखाओं का अभाव.
- कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है।
- अन्य एलएलसी के शेयरों में भागीदारी 25% प्रतिशत से अधिक नहीं होनी चाहिए।
- अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल तक है।
वार्षिक आय 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। इस राशि में बिक्री और गैर-बिक्री निधि शामिल है। थोक व्यापार क्षेत्र में काम करने वाली और अधिक खर्च वाली कंपनियों के लिए इस प्रतिबंध के अनुपालन में कठिनाइयाँ उत्पन्न हो सकती हैं।
एक कंपनी जो कराधान के किसी अन्य रूप से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना चाहती है, उसे उस वर्ष के अंतिम नौ महीनों के दौरान 112.5 मिलियन रूबल के भीतर अनुमेय आय स्तर से अधिक नहीं होना चाहिए जिसमें संक्रमण का नोटिस जमा किया गया था।
बैंक एकल न्यूनतम कर पर स्विच नहीं कर पाएंगे बीमा कंपनी, गिरवी की दुकानें, माइक्रोफाइनेंस संगठन और खनन के क्षेत्र में शामिल संगठन, और अन्य।
सरलीकृत कर प्रणाली से संबंधित सभी आवश्यकताएं और प्रतिबंध कला में सूचीबद्ध हैं। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड।
मूल कर की दर 15 प्रतिशत है, लेकिन कुछ अपवाद हैं जहां इसे बदला जा सकता है। इस प्रकार, रूसी संघ के व्यक्तिगत विषयों को इस सूचक को अपने क्षेत्रों में विनियमित करने के लिए अधिकृत किया गया है, विशेष रूप से, इसे 5% तक कम करने के लिए। क्रीमिया और सेवस्तोपोल में यह तीन प्रतिशत हो सकता है.
अक्सर, कर कटौती की मात्रा को कम करने का स्थानीय अधिकारियों का निर्णय कुछ उद्योगों की उत्तेजना से जुड़ा होता है जिन्हें वे अपने क्षेत्र में विकसित करना चाहते हैं। तलाश करना सटीक आकार न्यूनतम दर, आपको संघीय कर सेवा के कार्यालय का दौरा करना चाहिए।
सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत किन खर्चों को ध्यान में रखा जाता है
दौरान आर्थिक गतिविधिकंपनी इस कर व्यवस्था को लागू करने का अनुरोध कर सकती है। लेकिन इसके लिए ऊंची लागत हिस्सेदारी का होना पर्याप्त नहीं है. किसी कंपनी या उद्यमी के प्रमुख को यह अवश्य पता होना चाहिए कि किन व्यय मदों को ध्यान में रखा जाता है और उन्हें सही तरीके से कैसे संसाधित किया जाए।
पूरी सूची रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 में दी गई है। इसे बंद कर दिया गया है, यानी, इसमें पहले से ही ध्यान में रखी गई लागतों के अलावा किसी भी प्रकार की लागत पेश करने की संभावना शामिल नहीं है। सूची काफी प्रभावशाली है, इसलिए सूचनात्मक उद्देश्यों के लिए हम मुख्य प्रावधान प्रस्तुत करते हैं:
- अचल संपत्तियां (उपकरणों की खरीद, बुनियादी ढांचे का विकास)।
- अमूर्त संपत्ति के निर्माण के लिए व्यय.
- किराये और पट्टे के समझौतों के तहत भुगतान।
- माल की लागत।
- वेतन वेतनऔर बीमा.
- संचार सेवाओं के लिए भुगतान.
- सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर के अपवाद के साथ कर और शुल्क।
- बाद में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से सामान खरीदना।
अनुमत खर्चों के साथ कुछ बारीकियां भी हैं। उन्हें केवल तभी मान्यता दी जाएगी जब उचित भुगतान किया गया हो, आर्थिक औचित्य और सहायक दस्तावेज हों। ध्यान दें कि कुछ लागतें, उदाहरण के लिए, बाद की बिक्री के लिए माल की खरीद, विशेष कर लेखांकन के अधीन हैं।
अक्सर, कुछ लागतों के आर्थिक औचित्य के कारण कर अधिकारियों और कंपनी प्रबंधन के बीच विवादास्पद स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं। एक उदाहरण कर्मचारियों की सेवा की लागत है, विशेष रूप से खरीदारी पेय जलकूलर के लिए, जिसे कंपनी अपनी रिपोर्टिंग में इंगित करती है। लेकिन अगर नल में पानी पीने योग्य माना जाता है और उसे अतिरिक्त शुद्धिकरण की आवश्यकता नहीं है, तो नियामक प्राधिकरण उन्हें ध्यान में नहीं रखेगा।
व्यक्तिगत उद्यमियों को अक्सर व्यावसायिक यात्राओं को उचित ठहराने में कठिनाई होती है। संघीय कर सेवा के अनुसार, यात्रा व्यय केवल कर्मचारियों के लिए ध्यान में रखा जाता है।
कर कार्यालय अक्सर खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों की शुद्धता के संबंध में दावे करता है।
व्यवहार में, ऐसे संघर्ष इस तथ्य को जन्म देते हैं कि करदाता द्वारा इंगित कर कटौती की राशि निरीक्षणालय द्वारा मान्यता प्राप्त राशि से कम हो सकती है। और चूंकि रिपोर्टिंग एल्गोरिदम में सत्यापन के बाद विसंगतियों की पहचान करना शामिल है, इसलिए नियामक प्राधिकरण को गलत डेटा के लिए जुर्माना लगाने का अधिकार है।
सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर कब स्विच करें
बेहतर ढंग से समझने के लिए, आइए एक उदाहरण के रूप में दस लाख रूबल की लाभप्रदता और 750 हजार की राशि में लागत का एक उच्च हिस्सा वाला व्यवसाय लें।
सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत काम करने के मामले में, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए न्यूनतम कर की राशि की गणना 60 हजार रूबल की राशि में की जाती है: 1,000,000 * 6%।
यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करते हैं, तो आपको 37,500 रूबल का भुगतान करना होगा: (1,000,000 - 750,000)*15%।
स्पष्ट लाभ के बावजूद, दूसरा विकल्प अपने लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के बराबर कर की राशि में कमी जैसे महत्वपूर्ण संकेतक को ध्यान में नहीं रखता है।
ध्यान दें कि दोनों व्यवस्थाएं 300 हजार रूबल की राशि से शुरू होने वाली सभी प्रकार की आय के लिए लेखांकन प्रदान करती हैं। केवल गणना के तरीके अलग-अलग हैं। सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के मामले में, आय को ध्यान में रखा जाता है, और "आय घटा व्यय" में - आय और व्यय के बीच का अंतर।
विभिन्न मामलों की अदालतों ने बार-बार इस स्थिति के अन्याय पर ध्यान दिया है, लेकिन वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के अधिकारी जोर देते हैं: व्यक्तिगत उद्यमियों के खर्चों को ध्यान में रखे बिना 300 हजार रूबल से अधिक की आय पर 1 प्रतिशत का भुगतान किया जाता है।
इस प्रकार, 2019 के अंत में, ऊपर बताए गए टर्नओवर के लिए उद्यमी की कटौती की राशि होगी:
- निश्चित योगदान: 36,238 रूबल।
- अतिरिक्त योगदान: 7,000 = (1,000,000 - 300,000)*1%।
व्यक्तिगत उद्यमी बीमा की कुल राशि 43,238 रूबल होगी।
यदि उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली "आय" (60,000 - 43,238) के तहत काम करता है तो यह गणना किए गए कर की राशि को 16,762 रूबल तक कम करने की अनुमति देगा। सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" में बीमा प्रीमियम को रिपोर्टिंग में पहले से ही ध्यान में रखा जाता है, इसलिए कटौती की राशि को कम करना असंभव है।
2019 में सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर नया क्या है
2019 में सरलीकृत कर प्रणाली (आय घटा व्यय) पर न्यूनतम कर की गणना करते समय उद्यमियों को कई नए बदलावों को ध्यान में रखना चाहिए।
उदाहरण के लिए, इस वर्ष जनवरी से, "सरलीकृत" प्रणाली पर काम करने वाली कंपनियां और व्यक्तिगत उद्यमी अपने कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की अधिमान्य दरों में कमी पर भरोसा नहीं कर सकते हैं। पहले, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 427 में अनिवार्य पेंशन बीमा में केवल पांचवां हिस्सा स्थानांतरित करने की संभावना प्रदान की गई थी। लेकिन लाभ 2018 में समाप्त हो गया, आज सभी योगदान समान शर्तों के तहत देय हैं:
- अनिवार्य पेंशन बीमा - 22%।
- अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा - 5.1%।
- अस्थायी विकलांगता या मातृत्व के लिए अनिवार्य बीमा - 2.9%।
2019 की दूसरी छमाही से, 15% सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले लगभग सभी उद्यमों को अपने काम में कैश रजिस्टर उपकरण को एकीकृत करने की आवश्यकता है। सबसे पहले, इसका उद्देश्य उन लोगों पर है जो आबादी को सेवाएं प्रदान करते हैं। 1 जुलाई से उन्हें नकद रसीद या बीएसओ जारी करना आवश्यक होगा।
अपवाद जो आपको कैश रजिस्टर के बिना काम करने की अनुमति देंगे, कला में दिए गए हैं। कानून संख्या 54-एफजेड के 2। यह दायित्व केवल चालू खाते के माध्यम से भुगतान करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं पर लागू नहीं होता है।
एक अन्य परिवर्तन व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निश्चित बीमा शुल्क से संबंधित है। 2019 में, उन्हें अपने लिए 32,385 रूबल के बजाय 36,238 रूबल का भुगतान करना होगा, जो 2018 में लागू था।
आपको याद दिला दें कि 2017 से, एकल कर "आय घटा व्यय" के लिए सरलीकृत कर प्रणाली (बजट वर्गीकरण कोड) के अनुसार केबीके, और न्यूनतम - 182 1 05 01021 01 1000 110। केबीके कोड का उपयोग किया जाना चाहिए 2019 के परिणामों के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली (आय घटा व्यय) का भुगतान करें।
निष्कर्ष
इष्टतम कर प्रणाली चुनने से पहले, किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के प्रमुख को कर के बोझ की गणना करनी चाहिए। यदि आपकी योग्यता का स्तर अपर्याप्त है, तो पेशेवरों को शामिल करना बेहतर है, क्योंकि आप चूक सकते हैं महत्वपूर्ण बारीकियाँ, जो आर्थिक गतिविधि और रिपोर्टिंग को काफी जटिल बना सकता है।
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जो लोग व्यय की राशि से कम आय को कराधान की वस्तु के रूप में लागू करते हैं वे न्यूनतम कर का भुगतान करते हैं। दूसरे शब्दों में, केवल वे करदाता जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की राशि से कम आय को चुना है, न्यूनतम कर के भुगतान का सामना कर सकते हैं।
यह पता लगाने के लिए कि क्या करदाता को कर आधार के आधार पर गणना की गई न्यूनतम या एकल कर का भुगतान करना होगा, आपको यह निर्धारित करने की आवश्यकता है:
1.) वर्ष के दौरान प्राप्त आय की राशि;
2.) वर्ष के अंत में कर आधार के आधार पर गणना की गई एकल कर की राशि;
3.) न्यूनतम कर की राशि, प्राप्त आय की राशि को न्यूनतम कर दर से गुणा करना।
फिर आपको न्यूनतम कर की राशि और कर आधार के आधार पर गणना की गई एकल कर की राशि की तुलना करने की आवश्यकता है:
· यदि न्यूनतम कर की राशि अधिक है, तो न्यूनतम कर बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है;
· यदि यह दूसरा तरीका है, तो एकल कर की राशि बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है।
न्यूनतम कर की राशि की गणना कर आधार के 1 प्रतिशत की राशि में की जाती है, जो आय है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार निर्धारित)।
न्यूनतम कर की शुरूआत इस बारे में कई सवाल और संदेह उठाती है कि क्या यह एक अतिरिक्त भुगतान है या केवल एकल कर का एक रूप है। एक ओर, न्यूनतम कर एकल कर की न्यूनतम राशि नहीं है जिसका भुगतान किया जाना चाहिए यदि गणना कर प्राप्त आय की राशि के 1 प्रतिशत से कम है। यह एक अतिरिक्त भुगतान है जो ऐसी परिस्थितियाँ उत्पन्न होने पर देय होता है। यह निष्कर्ष इस तथ्य से निकलता है कि इस भुगतान को एकल कर के लिए भविष्य के भुगतानों में नहीं गिना जाता है, और न्यूनतम कर की राशि और एकल कर की राशि के बीच के अंतर को निम्नलिखित के खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है कर अवधि. दूसरी ओर, न्यूनतम कर एकल कर के अतिरिक्त कोई अतिरिक्त कर नहीं है, बल्कि, संक्षेप में, एकल कर का ही एक रूप है। यह तत्व रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 में कामकाजी नागरिकों को उनकी पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा सुरक्षा के संबंध में न्यूनतम गारंटी प्रदान करने की आवश्यकता के संबंध में पेश किया गया था, और ऐसे न्यूनतम कर की पूरी राशि के अनुसार भेजी जाती है। प्रासंगिक सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लिए रूसी संघ के बजट कोड (बाद में रूसी संघ के बजट कोड के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 48 द्वारा स्थापित मानक। हालाँकि, सरलीकृत प्रणाली के अनुसार एकल कर संघीय बजट, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट, स्थानीय बजट, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, टॉम्स्क चिकित्सा बीमा कोष और के बजट में वितरित किया जाता है। सामाजिक बीमा कोष, जबकि न्यूनतम कर अलग-अलग वितरित किया जाता है: रूसी संघ का पेंशन कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और सामाजिक बीमा कोष। इस प्रकार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि न्यूनतम कर यूएसटी का एक एनालॉग है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 1 जनवरी 2005 से, आरएफ बजट कोड के अनुच्छेद 48 को निरस्त कर दिया गया था संघीय विधानदिनांक 20 अगस्त 2004 संख्या 120-एफजेड "अंतरबजटीय संबंधों के विनियमन के संबंध में रूसी संघ के बजट संहिता में संशोधन पर।"
उदाहरण 1।
सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय, करदाता ने कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की मात्रा को घटाकर आय को चुना। वर्ष के अंत में, करदाता को 350,000 रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई, और 340,000 रूबल की राशि में खर्च भी हुआ।
एकल कर की राशि होगी:
(350000 - 340000) x 15/100 = 1500 रूबल।
न्यूनतम कर राशि होगी:
350000 x 1/100 = 3500 रूबल।
यह मानते हुए कि सामान्य तरीके से गणना की गई एकल कर की राशि गणना की गई न्यूनतम कर की राशि से कम थी, करदाता 3,500 रूबल की राशि में न्यूनतम कर का भुगतान करता है।
उदाहरण का अंत.
उदाहरण 2.
सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय, करदाता ने कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की मात्रा को घटाकर आय को चुना। वर्ष के अंत में, करदाता को 300,000 रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई, और 370,000 रूबल की राशि में खर्च भी हुआ।
इस प्रकार, कर अवधि के अंत में, करदाता को 70,000 रूबल (300,000 - 370,000) की राशि का नुकसान हुआ।
इस मामले में एकल कर की गणना के लिए कोई कर आधार नहीं है।
इस संबंध में, करदाता न्यूनतम कर की गणना और भुगतान करने के लिए बाध्य है।
इस मामले में न्यूनतम कर की राशि होगी:
300000 x 1/100 = 3000 रूबल।
उदाहरण का अंत.
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि न्यूनतम कर का भुगतान कर अवधि (कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है) के परिणामों के आधार पर किया जाता है, न कि तिमाही के परिणामों के आधार पर।
इस प्रकार, कर अवधि के अंत में न्यूनतम कर का भुगतान करने की समय सीमा कर अवधि के अंत में एकल कर का भुगतान करने की समय सीमा के समान है। रूसी संघ के टैक्स कोड और रूसी संघ के टैक्स कोड के उपपैरा 1 और 2 के अनुसार, कर अवधि की समाप्ति पर देय कर का भुगतान किया जाता है:
करदाता संगठन समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 31 मार्च से पहले नहीं;
करदाता - व्यक्तिगत उद्यमीसमाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल से पहले नहीं।
प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, करदाता त्रैमासिक अग्रिम कर भुगतान की पहले से भुगतान की गई राशि को ध्यान में रखते हुए, त्रैमासिक अग्रिम कर भुगतान की राशि की गणना करते हैं। यदि सामान्य प्रक्रिया के अनुसार गणना की गई कर की राशि गणना की गई न्यूनतम कर की राशि से कम है तो न्यूनतम कर का भुगतान किया जाता है।
करदाता को निम्नलिखित कर अवधियों में कर आधार की गणना करते समय भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि और सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि के बीच अंतर की राशि को खर्चों में शामिल करने का अधिकार है, जिसमें नुकसान की मात्रा में वृद्धि भी शामिल है भविष्य में आगे बढ़ाया जा सकता है। इस प्रकार, इन अंतरों को केवल निम्नलिखित कर अवधियों के परिणामों के आधार पर कर आधार की गणना करते समय शामिल किया जाता है, और रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26.2 इन बाद की कर अवधियों के दौरान किसी भी तरह के खर्चों को शामिल करने का अधिकार प्रदान नहीं करता है। .
इसलिए, यदि कर अवधि के अंत में न्यूनतम कर की राशि एकल कर की राशि से अधिक है, तो करदाता को बजट में न्यूनतम कर का भुगतान करना होगा। वर्ष के दौरान हस्तांतरित एकल कर के अग्रिम भुगतान का क्या होता है? सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत एकल कर और न्यूनतम कर में अलग-अलग बजट वर्गीकरण कोड होते हैं, क्योंकि वे राजकोष अधिकारियों द्वारा बजट प्रणाली के विभिन्न स्तरों और विभिन्न कटौती मानकों (रूसी संघ के बजट कोड के अनुच्छेद 48) पर वितरित किए जाते हैं। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 15 जुलाई 2004 के पत्र संख्या 03-03-05/2/50 में "सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत न्यूनतम कर पर" बताया है कि यदि करदाता न्यूनतम कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हो जाते हैं कर अवधि के अंत में, एकल कर के उनके त्रैमासिक अग्रिम भुगतान द्वारा पहले भुगतान की गई राशि, संघीय खजाने के क्षेत्रीय निकायों के साथ समझौते में, टैक्स कोड द्वारा निर्धारित तरीके से न्यूनतम कर के आगामी भुगतान के विरुद्ध ऑफसेट की जाएगी। रूसी संघ का. रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, अधिक भुगतान किए गए कर की राशि इस या अन्य करों के लिए आगामी भुगतानों, बकाया राशि के पुनर्भुगतान या करदाता को धनवापसी के विरुद्ध ऑफसेट के अधीन है। इस मामले में, भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर की जाती है। ऐसा निर्णय इस शर्त पर किया जाता है कि यह राशि उसी बजट (गैर-बजटीय निधि) में भेजी जाती है जिसमें कर की अधिक भुगतान की गई राशि भेजी गई थी। अधिक भुगतान किए गए कर की राशि का रिफंड उस बजट (गैर-बजटीय निधि) से किया जाता है जिसमें अधिक भुगतान हुआ है, रिफंड के लिए आवेदन दाखिल करने की तारीख से एक महीने के भीतर। इस प्रकार, करदाताओं के पास आगामी कर भुगतानों के विरुद्ध बजट में हस्तांतरित एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान की भरपाई करने का अवसर होता है।
आप बीकेआर इंटरकॉम-ऑडिट सीजेएससी "सरलीकृत कराधान प्रणाली" की पुस्तक में सरलीकृत कराधान प्रणाली के अनुप्रयोग से संबंधित मुद्दों के बारे में अधिक जानकारी प्राप्त कर सकते हैं।