Minimālais nodoklis tiek ņemts vērā izdevumos par standarta nodokli. Minimālais nodoklis: kā aprēķināt un kā ņemt vērā? Vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu objekts
Minimālais nodoklis tiek maksāts tikai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi mīnus izdevumi”. Tā kā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir “ienākumi”, tad, maksājot nodokli, izdevumu daļa netiek ņemta vērā. Un uzņēmējs faktiski var saņemt tikai zaudējumus, un pat ar šādu iznākumu viņam būs jāmaksā nodoklis
6% apmērā no saņemtajiem ieņēmumiem.
Minimālais ienākums tiek izmaksāts gada beigās. Tā likme noteikta 1% apmērā no ienākumu summas. To maksā, ja minimālā nodokļa summa ir lielāka nekā vispārējā gadījumā aprēķinātā. Piemēram, uzņēmums saņēma ienākumus 30 miljonu rubļu apmērā par gadu, izdevumi par to pašu periodu - 29 miljoni rubļu. Nodokļa bāze šajā gadījumā būs vienāda ar 1 miljonu rubļu. Attiecīgi nodokļa summa ar 15% likmi ir 150 tūkstoši rubļu. Tā kā minimālais nodoklis ir 300 tūkstoši rubļu. (30 000 000 * 0,01). Tieši šī summa, nevis 150 tūkstoši rubļu, kas saņemti saskaņā ar standarta maksājumu shēmu, būs jāpārskaita budžetā.
Līdzīga situācija veidojas ar zaudējumiem, kas saņemti par gadu. Kopumā maksājamā nodokļa summa būs nulle, un nodoklis būs jāmaksā 1% apmērā no apgrozījuma. Ja zaudējumi saņemti, pamatojoties uz ceturkšņa, pusgada vai trīs ceturkšņu rezultātiem, minimālais nodoklis netiek maksāts. Šajā gadījumā avansa maksājumi vienkārši netiek pārskaitīti. Ir situācijas, kad vienotais nodoklis izrādās vienāds ar minimālo. Tad jums ir jāmaksā viens nodoklis.
Ir vērts atzīmēt, ka minimālā nodokļa BCC ir atšķirīgs (182 1 05 01050 01 1000 110). Maksājuma mērķī arī jānorāda, ka tas ir minimālais nodoklis.
Minimālā nodokļa samazināšanas kārtība
Avansa maksājumiem var samazināt minimālo nodokli. Ja gada beigās kļūst skaidrs, ka nepieciešams maksāt minimālo nodokli, tad tas tiek samaksāts starpības apmērā starp gada laikā veiktajiem maksājumiem un aprēķināto nodokli. Dažkārt nodokļu inspekcija pieprasa iesniegt iesniegumu avansa maksājumu ieskaitīšanai ar minimālā nodokļa samaksu.
Piemēram, uzņēmums saņēma ieņēmumus 5 miljonus rubļu ceturksnī, tā izdevumi bija 4,8 miljoni rubļu. Attiecīgi viņa trīs reizes veica avansa maksājumus 30 tūkstošu rubļu apmērā. (kopā - 90 tūkstoši rubļu). Gada beigās tā ienākumi bija 20 miljoni rubļu, izdevumi - 19,2 miljoni rubļu. Kopumā tika aprēķināts nodoklis 120 tūkstošu rubļu apmērā. (800 000 * 0,15). Līdz ar to viņai jāmaksā minimālais nodoklis 200 tūkstošu rubļu apmērā. No šīs summas tiek atskaitīti avansa maksājumi 90 tūkstošu rubļu apmērā, t.i. atlikums 110 tūkstoši rubļu tiek ieskaitīts budžetā.
Ja izrādās, ka avansa maksājumi pārsniedza aprēķinātā minimālā nodokļa summu, tad tas nav jāmaksā. Un pārsnieguma summu var kompensēt nākotnē, vai arī jūs varat vērsties nodokļu inspekcijā par atmaksu.
Citu veidu, kā samazināt minimālo nodokli, nav. Tādējādi to nevar samazināt par darbiniekiem samaksāto apdrošināšanas prēmiju apmēru. Tā kā šie maksājumi jau ir iekļauti veikto izdevumu summā.
Tie, kas par nodokļa objektu piemēro ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu, maksā minimālo nodokli. Proti, ar minimālā nodokļa samaksu var saskarties tikai tie nodokļu maksātāji, kuri par nodokļa objektu izvēlējušies ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu.
Lai noskaidrotu, vai minimālais vai vienotais nodoklis aprēķināts, pamatojoties uz nodokļu bāze, ir jāmaksā nodokļu maksātājam, ir jānosaka:
1.) gada laikā saņemto ienākumu apmērs;
2.) vienotā nodokļa summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz nodokļa bāzi gada beigās;
3.) minimālā nodokļa apmēru, reizinot saņemto ienākumu summu ar minimālo nodokļa likmi.
Tad jums jāsalīdzina minimālā nodokļa summa un vienotā nodokļa summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz nodokļa bāzi:
· ja minimālā nodokļa summa ir lielāka, minimālo nodokli ieskaita budžetā;
· ja ir otrādi, vienotā nodokļa summa tiek ieskaitīta budžetā.
Minimālā nodokļa apmēru aprēķina 1 procenta apmērā no nodokļa bāzes, kas ir ienākumi (nosaka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu).
Minimālā nodokļa ieviešana rada vairākus jautājumus un šaubas par to, vai tā ir papildu samaksa vai tikai viena nodokļa forma. No vienas puses, minimālais nodoklis nav viena nodokļa minimālā summa, kas jāmaksā, ja aprēķinātais nodoklis ir mazāks par 1 procentu no saņemtā ienākuma summas. Tas ir papildu maksājums, kas ir jāmaksā, kad rodas šādi apstākļi. Šāds secinājums izriet no tā, ka šis maksājums netiek ieskaitīts turpmākajos vienotā nodokļa maksājumos un starpība starp minimālā nodokļa apmēru un vienotā nodokļa summu var tikt ņemta vērā kā daļa no izdevumiem par vienu nodokli. taksācijas periodi. Savukārt minimālais nodoklis nav papildu nodoklis papildus vienotajam nodoklim, bet gan pēc būtības tikai vienotā nodokļa forma. Šis elements tika ieviests Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļā saistībā ar nepieciešamību nodrošināt strādājošiem pilsoņiem minimālās garantijas attiecībā uz viņu pensiju, sociālo un medicīnisko nodrošinājumu, un visa šāda minimālā nodokļa summa tiek nosūtīta saskaņā ar standartiem. nosaka Budžeta kodeksa 48. pants Krievijas Federācija(turpmāk – BK RF) attiecīgajiem sociālajiem ārpusbudžeta fondiem. Tomēr vienotais nodoklis saskaņā ar vienkāršoto sistēmu tiek sadalīts federālajā budžetā, Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos, vietējos budžetos, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonda budžetos, Tomskas medicīnas apdrošināšanas fonda budžetos un Sociālās apdrošināšanas fonds, savukārt minimālais nodoklis tiek sadalīts atšķirīgi: Krievijas Federācijas pensiju fonds, Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds un Sociālās apdrošināšanas fonds. Tādējādi varam secināt, ka minimālais nodoklis ir UST analogs.
Jāatzīmē, ka no 2005. gada 1. janvāra KF budžeta kodeksa 48. pants tika atcelts. Federālais likums 2004.gada 20.augusta Nr.120-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Budžeta kodeksā attiecībā uz starpbudžetu attiecību regulēšanu”.
1. piemērs.
Piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu maksātājs par taksācijas objektu izvēlējās ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu. Gada beigās nodokļu maksātājs guva ienākumus 350 000 rubļu apmērā, kā arī radīja izdevumus 340 000 rubļu apmērā.
Vienotā nodokļa summa būs:
(350 000 - 340 000) x 15 / 100 = 1500 rubļu.
Minimālā nodokļa summa būs:
350000 x 1/100 = 3500 rubļu.
Ņemot vērā, ka summa, kas aprēķināta g vispārējā procedūra vienotais nodoklis izrādījās mazāks par aprēķinātā minimālā nodokļa summu, nodokļa maksātājs maksā minimālo nodokli 3500 rubļu apmērā.
Piemēra beigas.
2. piemērs.
Piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu maksātājs par taksācijas objektu izvēlējās ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu. Gada beigās nodokļu maksātājs guva ienākumus 300 000 rubļu apmērā, kā arī radīja izdevumus 370 000 rubļu apmērā.
Tādējādi nodokļu maksātājam taksācijas perioda beigās radušies zaudējumi 70 000 rubļu (300 000 - 370 000) apmērā.
Šajā gadījumā vienotā nodokļa aprēķināšanai nav nodokļa bāzes.
Šajā sakarā nodokļu maksātājam ir pienākums aprēķināt un samaksāt minimālo nodokli.
Minimālā nodokļa summa šajā gadījumā būs:
300 000 x 1/100 = 3000 rubļu.
Piemēra beigas.
Jāņem vērā, ka minimālais nodoklis tiek maksāts, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem (taksācijas periods ir kalendārais gads), nevis pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem.
Tādējādi minimālā nodokļa samaksas termiņš taksācijas perioda beigās ir tāds pats kā vienotā nodokļa samaksas termiņš taksācijas perioda beigās. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. un 2. punktu nodoklis, kas jāmaksā, beidzoties taksācijas periodam, tiek samaksāts:
Nodokļu maksātāju organizācijas ne vēlāk kā līdz nākamā gada 31. martam pēc taksācijas perioda beigām;
Nodokļu maksātāji - individuālie komersanti ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.aprīlim pēc taksācijas perioda beigām.
Katra pārskata perioda beigās nodokļu maksātāji aprēķina ceturkšņa nodokļa avansa maksājuma apmēru, ņemot vērā iepriekš samaksātās ceturkšņa nodokļa avansa maksājumu summas. Minimālo nodokli maksā, ja vispārējā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa ir mazāka par aprēķinātā minimālā nodokļa apmēru.
Nodokļa maksātājam ir tiesības nākamajos taksācijas periodos, aprēķinot nodokļa bāzi, starpību starp samaksātā minimālā nodokļa apmēru un vispārējā kārtībā aprēķināto nodokļa summu iekļaut izdevumos, tai skaitā palielinot zaudējumu apmēru. var pārnest uz nākotni. Tādējādi šīs atšķirības tiek iekļautas, tikai aprēķinot nodokļa bāzi, pamatojoties uz nākamo taksācijas periodu rezultātiem, un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa neparedz tiesības iekļaut šādus izdevumus nevienā no šiem nākamajiem taksācijas periodiem. .
Tātad, ja taksācijas perioda beigās minimālā nodokļa summa ir lielāka par vienotā nodokļa summu, tad nodokļa maksātājam ir jāiemaksā budžetā minimālais nodoklis. Kas notiek ar gada laikā pārskaitītajiem vienotā nodokļa avansa maksājumiem? Vienotajam nodoklim un minimālajam nodoklim saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir atšķirīgi budžeta klasifikācijas kodi, jo tos izplata Valsts kases iestādes dažādos budžeta sistēmas līmeņos un atšķirīgos atskaitīšanas standartos (Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 48. pants). Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 2004. gada 15. jūlija vēstulē Nr. 03-03-05/2/50 “Par minimālo nodokli saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu” skaidro, ka gadījumā, ja nodokļu maksātājiem rodas pienākums maksāt minimālo nodokli taksācijas perioda beigās iepriekš samaksāto vienotā nodokļa ceturkšņa avansa maksājumu summa, vienojoties ar federālās kases teritoriālajām struktūrām, ir jāieskaita no gaidāmajiem minimālā nodokļa maksājumiem Nodokļu kodeksā noteiktajā veidā. Krievijas Federācijas. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu pārmaksātā nodokļa summa tiek ieskaitīta gaidāmajiem šī vai citu nodokļu maksājumiem, nokavējuma naudas atmaksa vai atmaksa nodokļu maksātājam. Šajā gadījumā pārmaksātās nodokļa summas ieskaita ar turpmākajiem maksājumiem tiek veikta, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstisku iesniegumu ar nodokļu iestādes lēmumu. Šāds lēmums tiek pieņemts ar nosacījumu, ka šī summa tiek nosūtīta uz to pašu budžetu (nebudžeta fondu), uz kuru tika nosūtīta pārmaksātā nodokļa summa. Pārmaksātās nodokļa summas atmaksa tiek veikta no budžeta (nebudžeta fonda), kurā radusies pārmaksa, viena mēneša laikā no atmaksas pieteikuma iesniegšanas dienas. Tādējādi nodokļu maksātājiem ir iespēja ieskaitīt budžetā ieskaitītā vienotā nodokļa avansa maksājumus ar gaidāmajiem nodokļu maksājumiem.
Vairāk par jautājumiem, kas saistīti ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu, varat uzzināt CJSC BKR Intercom-Audit grāmatā “Vienkāršotā nodokļu sistēma”.
), ir tiesības izvēlēties aplikšanas ar nodokli objektu - “ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”.
Maksājuma kārtība un aprēķina piemērs
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav īpašu MT samaksas termiņu. Amatpersonas uzskata, ka tā ir jāmaksā saskaņā ar vispārīgajiem noteikumiem, kas noteikti Art. 7. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21, t.i., līdz 31. martam organizācijām un līdz 30. aprīlim individuālie uzņēmēji(Krievijas Federācijas Nodokļu administrācijas departamenta Maskavas vēstule ar 2003. gada 23. septembri Nr. 21-09/52140).
BCC minimālajam nodoklim, kas samaksāts saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi mīnus izdevumi”, būs tāds pats kā parastajam maksājumam: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Apskatīsim piemēru situācijai, kad pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas tiek maksāts 1 procents.
Alpha LLC strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, izmantojot objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, likme ir 15%. Uzņēmums saņēma šādus rezultātus par 2019.
Nezini savas tiesības?
Nodokļa bāze (NB) gadam bija:
NB = 960 tūkstoši rubļu. - 900 tūkstoši rubļu. = 60 tūkstoši rubļu.
Vienkāršotais nodoklis (N) ar 15% likmi būs:
N = 60 tūkstoši rubļu. × 15% = 9 tūkstoši rubļu.
Paredzamais minimālais nodoklis:
MN = 960 tūkstoši rubļu. × 1% = 9,6 tūkstoši rubļu.
Tā kā MN > H būtu jāmaksā minimālais nodoklis. Uzņēmums gadā strādāja ar peļņu, tāpēc tika veikti avansa maksājumi (AP). To summa 9 mēnešiem, rēķinot ar likmi 15%, būs:
AP = ((200 tūkstoši rubļu + 230 tūkstoši rubļu + 210 tūkstoši rubļu) - (190 tūkstoši rubļu + 215 tūkstoši rubļu + 195 tūkstoši rubļu)) × 15% = 6 tūkstoši rubļu.
Kopējā maksājamā MT summa būs:
MN = MN - AP = 9,6 tūkstoši rubļu. - 6,0 tūkstoši rubļu. = 3,6 tūkstoši rubļu.
Šī summa jāatspoguļo deklarācijas 1.2.sadaļas 120.rindā un jāieskaita budžetā līdz 2020.gada 31.martam.
Mēs esam sagatavojuši jums paraugu deklarācijas aizpildīšanai saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, izmantojot iepriekš apskatīto Alpha LLC piemēru.
Ja vienkāršotas personas nodoklis ar nodokļa objektu “ienākumi mīnus izdevumi” gada beigās izrādījās mazāks par 1% no viņa ienākumiem, tad šādai organizācijai vai individuālajam uzņēmējam būs jākoncentrējas uz minimālo nodokli. . Kas tas ir un kādas ir minimālā nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas iespējas, mēs pastāstīsim mūsu konsultācijā.
Objekts "ienākumi mīnus izdevumi"
Ja tiek aplikts nodoklis, vienkāršotājs samazina savus ienākumus par ierobežotu izdevumu sarakstu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. pants, 346.18. pants). Tas nozīmē, ka nodokļu uzskaitē var rasties minimāla peļņa vai pat zaudējumi. Bet Nodokļu kodeksa prasības ir tādas, ka, ja kalendārā gada laikā kādus ienākumus saņēmis vienkāršotājs, tad nodoklis jebkurā gadījumā ir jāmaksā ne mazāk par noteiktu summu. Šī procedūra neattiecas uz tiem individuālajiem uzņēmējiem, kuri piemēro likmi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 0% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 4. punkts).
Minimālais nodoklis
Katra gada beigās vienkāršotājam ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” jāpārbauda, vai pastāv šāda nevienlīdzība:
(Ienākumi - Izdevumi) * Vienkāršotās nodokļu sistēmas likme
Ja tas ir godīgi, tad par gadu samaksātais nodoklis jāaprēķina nevis parastajā kārtībā, bet gan minimālais nodoklis 1% apmērā no vienkāršotās personas ienākumiem par šo kalendāro gadu. Šos ienākumus nosaka vispārējā kārtībā, kas paredzēta 2006. gada 1. jūlija pantā. 346.15 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Minimālais nodokļu samaksas termiņš
Minimālais nodoklis ir jāmaksā parastajos termiņos, kas paredzēti nodokļa samaksai gada beigās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 7. punkts, 346.23. pants):
- organizācijām - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 31.martam;
- individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.aprīlim.
Ja pēdējā maksājuma diena sakrīt ar nedēļas nogali, tad termiņš tiek pārcelts uz nākamo tuvāko darba dienu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts).
Avansa maksājumus var kompensēt
Ja kalendārā gada laikā vienkāršotājs samaksājis avansa maksājumus par pārskata periodi, tad gada beigās par šiem avansa maksājumiem viņš varēs samazināt savu minimālo nodokli.
Ko darīt ar atšķirību
Atšķirība, kas veidojas starp minimālo nodokli un parastajā kārtībā aprēķināto nodokli, nepazūd. To varēs ņemt vērā vienkāršotās nodokļu sistēmas izmaksās nākamgad, taču tikai pēc tās beigām. Nav atļauts iekļaut nākamo gadu pārskata periodu izdevumu starpību (
Mazo uzņēmumu pārstāvjiem ir iespēja izmantot atvieglotu nodokļu režīmu vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumi mīnus izdevumi 2020. gadā. Tas ievērojami samazina nodokļu slogu uzņēmējdarbības vienībai, kā arī vienkāršo grāmatvedības uzskaiti, nodokļu reģistru aizpildīšanu un deklarāciju iesniegšanas procesu Federālajam nodokļu dienestam.
Kas ir vienkāršotā nodokļu sistēma “ienākumi mīnus izdevumi” 2020. gadā?
Svarīgs! Turklāt šo nodokļu sistēmu nevar apvienot ar Vienoto lauksaimniecības nodokli un OSNO vairākās darbības jomās vienlaikus. Nodokļu maksātājam ir jāizvēlas viens no tiem.
Nodokļa likme
Nodokļu noteikumi nosaka, ka vienreizējā obligātā maksājuma likme vienkāršotā veidā ir 15%. Šis maksimālais izmērs nodoklis vienkāršotajai nodokļu sistēmai: ienākumi mīnus izdevumi. Tāpēc šo režīmu bieži sauc arī par “STS 15%.
Reģionālās iestādes ir tiesības izstrādāt savus likumdošanas aktus, kas atkarībā no federācijas sastāvā ietilpstošo teritoriju īpatnībām, kā arī īstenošanas veida saimnieciskā darbība, var pieņemt diferencētas likmes no 0% līdz 15%. Tajā pašā laikā likmes var attiekties uz visiem vienkāršotajiem darbiniekiem un tiem, kas iesaistīti noteikta veida darbībās.
Dažos reģionos spēkā esošās atvieglotās likmes vienkāršotājiem, kuriem bāze ir noteikta kā izdevumu atņemšana no ienākumiem:
Krievijas reģions | Nodokļa likme | Darbības |
Maskava | 10% | Attiecas uz atsevišķām uzņēmējdarbības jomām, ja šāda veida īpatsvars kopējos ieņēmumos nav mazāks par 75%. Šāda veida darbības ietver: Augkopība, lopkopība un saistīti pakalpojumi šajās jomās. Sportiska aktivitāte. Zinātniskā attīstība un pētniecība. Ražošanas nozaru darbība. Darbības, kas saistītas ar aprūpi stacionārā un sociālo pakalpojumu sniegšanu bez dzīvesvietas. Dzīvojamo un nedzīvojamo māju apsaimniekošanas pakalpojumi. |
Maskavas apgabals | 10% | Attiecas uz atsevišķām uzņēmējdarbības jomām, ja šāda veida īpatsvars kopējos ieņēmumos nav mazāks par 70%. Tie ietver: Augkopība, lopkopība, to jauktā ražošana, kā arī saistītie pakalpojumi. – ķīmisko vielu ražošana. – farmaceitisko produktu ražošana. – gumijas, stikla, čuguna, tērauda ražošana - mēbeļu ražošana. – produktu ražošana tautas māksla. Citas darbības, kas uzskaitītas 2009. gada 12. februāra likuma 9/2009-OZ pielikumā Nr. Tas attiecas uz individuālajiem uzņēmējiem, kuru pamatā ir ienākumi mīnus izdevumi un kuri veic darbības jomās, kas uzskaitītas 2015. gada 9. aprīļa likuma 48/2015-OZ pielikumā Nr. 2 un likuma Nr. 152/2015-OZ 3. gada 10.07.2015 |
Sanktpēterburga | 7% | |
Ļeņingradas apgabals | 5% | Likme attiecas uz visām struktūrām, kuras izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir ienākumi mīnus izdevumi. |
Rostovas apgabals | 10% | Likme attiecas uz mazajiem uzņēmumiem, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir ienākumi mīnus izdevumi. Likme attiecas uz uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu ar ienākumu bāzi, no kuras atskaitīti izdevumi, un veic ieguldījumu darbību. |
Krasnojarskas apgabals | 0% | Derīgs individuālajiem komersantiem, kuri pirmo reizi reģistrēti pēc 07.01.2015. un strādā 2015.06.25. likumā Nr.8-3530 norādītajās darbības jomās ( Lauksaimniecība, būvniecība, transports un sakari utt.) |
Kādā gadījumā vienkāršotā nodokļu sistēma par 15% ir izdevīgāka nekā vienkāršotā nodokļu sistēma 6% apmērā?
Daudzām uzņēmējdarbības vienībām nākas saskarties ar nepieciešamību izdarīt izvēli starp vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% un.
Sistēmas rentabilitāti nevajadzētu vērtēt pēc nodokļu likmēm. Tātad pirmajā gadījumā bāze, kurā ienākumus samazina par izdevumiem, ir apliekama ar nodokli. Otrajā gadījumā aprēķinā tiek ņemta vērā bāze ar pilniem ienākumiem.
Tāpēc, nosakot rentabilitāti, ir jāņem vērā to izdevumu summa, kas uzņēmumam radušies, veicot darbības, kas tiek ņemti vērā.
Uzmanību! Prakse rāda, ka 15% vienkāršotā nodokļu sistēma ir izdevīgāka, ja izdevumu daļa uzņēmuma ieņēmumos ir lielāka par 60%. Līdz ar to gadījumos, kad uzņēmumam par savu darbību rodas nelieli izdevumi, ieteicams izvēlēties 6% vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Turklāt, aprēķinot vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā, jūs varat samazināt vienotā nodokļa apmēru, veicot iemaksas par darbiniekiem Pensiju fondā un obligātajā medicīniskajā apdrošināšanā, kā arī par pārskaitīto summu. Šajā gadījumā izdevumu daļa, par kuru izdevīga ir vienkāršotā nodokļu sistēma 15% apmērā, ir virs 70%.
Apskatīsim tuvāk piemēru.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas 6% un vienkāršotās nodokļu sistēmas 15% salīdzinošā analīze (Izdevumi 65%)
Mēnesis | Ienākumi | Izdevumi (alga) | Izdevumi (Atskaitījumi) | USN ienākumi-izdevumi (15%) | |
janvāris | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
februāris | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
marts | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
aprīlis | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
maijā | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
jūnijs | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
jūlijā | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
augusts | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
septembris | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
oktobris | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
novembris | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
decembris | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Vienkāršotās nodokļu sistēmas 6% un vienkāršotās nodokļu sistēmas 15% salīdzinošā analīze (Izdevumi 91%)
Mēnesis | Ienākumi | Izdevumi (alga) | Izdevumi (Atskaitījumi) | STS ienākumi (6%), ieskaitot veiktās iemaksas | Vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumi-izdevumi (15%) |
janvāris | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
februāris | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
marts | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
aprīlis | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
maijā | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
jūnijs | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
jūlijā | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
augusts | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
septembris | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
oktobris | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
novembris | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
decembris | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Aplūkotais piemērs parāda, ka pirmajā gadījumā komersantam ir izdevīgi izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā, bet otrajā gadījumā - vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% apmērā. Taču lēmums par vienas vai otras sistēmas lietošanu jāpieņem individuāli, veicot aprēķinus, ņemot vērā savus datus.
Kārtība pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2020.gadā
Likumā noteiktas vairākas iespējas sākt izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumu izdevumi”.
Reģistrējot uzņēmumu
Ja komersants iesniedz dokumentus vai var noformēt kopā ar dokumentu paketi. Šādā situācijā, saņemot papīrus ar reģistrācijas datiem, viņš saņem arī paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto sistēmu.
Turklāt likums paredz šādu pāreju veikt 30 dienu laikā no saimnieciskās vienības reģistrācijas dienas.
Pāreja no citiem režīmiem
Nodokļu kodekss nosaka iespēju veikt pāreju uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, ja tiek izmantota cita nodokļu sistēma.
Taču šādu soli varēs spert tikai no nākamā gada 1.janvāra. Lai sāktu piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, līdz šī gada 31.decembrim nodokļu inspekcijā jāiesniedz pieteikums noteiktā formātā. Šajā gadījumā šajā veidlapā jānorāda tiesību kritēriji vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu. Tie aprēķināti šā gada 1.oktobrī.
Lai 2020. gadā sāktu piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nepieciešams, lai saimnieciskās darbības subjekta ienākumi 2019. gada 9 mēnešos nepārsniegtu 112,5 miljonus rubļu.
Citas nodokļu sistēmas maiņas kārtības Nodokļu kodeksā nav.
Režīma maiņa vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros
Nodokļu kodekss ļauj pēc saimnieciskās darbības subjekta pieprasījuma vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros mainīt vienu sistēmu uz citu, t.i., pāriet no “Ienākumi” uz “Ienākumu izdevumi” un atpakaļ. Lai veiktu šo soli, līdz kārtējā gada 31. decembrim jāiesniedz pieteikums noteiktajā formātā. Pieteikums jauna sistēma sāksies jaunā gada 1. janvārī.
Ieņēmumi un izdevumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 15%
Ienākumi
Par ienākumiem tiek atzīti šādi ieņēmumi Nauda:
- Ieņēmumi no pārdošanas, kas norādīti Art. 249 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
- Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi, kas iekļauti Art. 250 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
Ieņēmumi iekšā ārzemju valūta saņemšanas dienā tiek pārrēķināti pēc pašreizējā valūtas kursa. Ienākumi natūrā – pēc tirgus cenām.
No ienākumu saraksta ir jāsvītro:
- Ienākumi, kas norādīti Art. 251 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
- Ārvalstu uzņēmumu ienākumi, par kuriem vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājs maksā ienākuma nodokli;
- Saņemtās dividendes;
- Ienākumi no darbībām ar vērtspapīriem.
Uzmanību! Par ienākumu saņemšanas dienu tiek uzskatīta diena, kad tie saņemti bankas kontā vai kases aparātā.
Izdevumi
To izdevumu saraksts, kurus var iekļaut bāzē, aprēķinot nodokli, ir stingri noteikts Art. 346.16 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šis saraksts ir slēgts un to nevar paplašināt. Līdz ar to, ja veiktie izdevumi nav norādītajā sarakstā, tad tos nevar ievadīt datu bāzē.
Visus izdevumus var ievadīt datu bāzē tikai pēc tam, kad tie ir faktiski apmaksāti.
Turklāt tiem jāatbilst arī noteiktām prasībām:
- Būt ekonomiski pamatotam;
- Apliecināts ar primārajiem dokumentiem;
- Izmanto pamatdarbībai.
Ir arī saraksts ar izdevumiem, kurus noteikti nevar iekļaut datu bāzē, tas ietver:
- Reklāmas struktūras uzstādīšanas izmaksas;
- Parādu norakstīšana, kurus nav iespējams piedzīt;
- Naudas sodi, līgumsodi un citi maksājumi par saistību pārkāpšanu;
- Apmaksa par trešo personu sniegtajiem personāla pakalpojumiem;
- SOUT pakalpojumi;
- Pudelēs iepildīta ūdens iegādes izmaksas (dzesētājiem);
- Iespieddarbu abonēšana;
- izdevumus par platību attīrīšanu no sniega un ledus
- Un daudz vairāk.
Nodokļa bāze nodoklim
Nodokļa noteikšanas pamats ir ienākumu summa, kas jāsamazina par periodā veikto izdevumu summu.
Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība
Vienkāršotās nodokļu sistēmas samaksas termiņi Ieņēmumi mīnus izdevumi
Nodokļu pārskaitījumi jāveic katra ceturkšņa beigās avansa summu veidā. Tālāk, kalendārajam gadam beidzoties, tiek aprēķināts pilns maksājums, pēc kura tiek izmaksāta starpība starp to un jau pārskaitītajiem avansiem.
Avansa maksājumu veikšanas datumi ir noteikti Nodokļu kodeksā. Tajā teikts, ka pārskaitījums jāveic līdz ceturkšņa beigām sekojošā mēneša 25. datumam.
Tas nozīmē, ka maksājumu dienas ir šādas:
- Par 1.ceturksni - līdz 25.aprīlim;
- Sešus mēnešus pirms 25. jūlija;
- 9 mēneši - līdz 25. oktobrim.
Svarīgs! Diena, līdz kurai jāveic galīgais nodokļa maksājums, uzņēmumiem un uzņēmējiem atšķiras. Uzņēmumiem tas jādara līdz 31. martam, bet individuālajiem uzņēmējiem - līdz 30. aprīlim. Termiņu pārkāpšanas gadījumā uzņēmumam tiks uzlikts naudas sods.
Kur maksā nodoklis, KBK
Nodoklis jāpārskaita Federālajam nodokļu dienestam uzņēmēja dzīvesvietā vai uzņēmuma atrašanās vietā.
Ir trīs KBK vienkāršotie nodokļu kodi ienākumiem, no kuriem atskaitīti izdevumi:
Kopš 2017. gada BCC galvenajam nodoklim un minimālajam nodoklim ir apvienots. Tas dod iespēju nepieciešamības gadījumā veikt ieskaitu bez pašas uzņēmējdarbības vienības iejaukšanās.
Minimālais nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas – 1%
Nodokļu kodekss nosaka, ka gadījumā, ja saimnieciskā vienība ir sistēmā “Ienākumi mīnus izdevumi” un gada beigās ir guvusi nenozīmīgu peļņu vai pat zaudējumus, tad jebkurā gadījumā tai būs jāmaksā noteikta summa nodokļa. . Šo maksājumu sauca par “minimālo nodokli”. Tā likme ir vienāda ar 1% no visiem ienākumiem, ko saimnieciskā vienība ir saņēmusi taksācijas periodā.
Minimālo maksājumu aprēķina tikai pēc kalendārā gada beigām. Pēc gada subjekts ir aprēķinājis visus saņemtos ienākumus un veiktos izdevumus, kā arī aprēķinājis nodokli pēc standarta algoritma, viņam ir jāaprēķina arī minimālais nodoklis. Pēc tam tiek salīdzināti divi iegūtie rādītāji.
Ja minimālā nodokļa summa izrādās lielāka par saņemto līdz vispārīgie noteikumi, tad minimums jāieskaita budžetā. Un ja regulārais nodoklis ir lielāks, tad maksā.
Uzmanību! Ja gada beigās nepieciešams pārskaitīt minimālo nodokli, tad iepriekš komersantam bija jānosūta vēstule savai nodokļu inspekcijai ar lūgumu ieskaitīt iepriekš pārskaitītos avansa maksājumus pret minimālo maksājumu. Tagad tas vairs nav nepieciešams, Federālais nodokļu dienests pats veic nepieciešamās darbības pēc deklarācijas saņemšanas.
Nodokļu aprēķināšanas piemērs
Standarta aprēķinu gadījums
Gvozdika LLC 2019. gadā saņēma šādus darbības rādītājus:
- Pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem: (128 000-71 000) x 15% = 8 550 rubļi.
- Pamatojoties uz 2. ceturkšņa rezultātiem: (166000-102000)x15%=9600 rub.
- Pamatojoties uz 3. ceturkšņa rezultātiem: (191000-121000)x15%=10500 rub.
Galīgā maksājamā nodokļa summa gada beigās: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x10%=33000 rubļi.
Salīdzinājumam noteiksim minimālā nodokļa summu: 691 000 x 1% = 6 910 rubļi.
Minimālā nodokļa summa ir mazāka, kas nozīmē, ka budžetā būs jāiemaksā vispārēji noteikts nodoklis.
Gada laikā pārskaitītie avansa maksājumi: 8550+9600+10500=28650 rubļi.
Tas nozīmē, ka gada beigās jums ir jāmaksā papildus: 36300-28650 = 7650 rubļi nodoklī.
Aprēķina piemērs ar 1% samaksu
Romashka LLC 2019. gadā saņēma šādus darbības rādītājus:
Aprēķināsim avansa maksājumu summas:
- Pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem: (135 000-125 000) x 15% = 1500 rubļu.
- Pamatojoties uz 2. ceturkšņa rezultātiem: (185000-180000)x15%=750 rubļi.
- Pamatojoties uz 3. ceturkšņa rezultātiem: (108000-100000)x15%=1200 rubļi.
Galīgā maksājamā nodokļa summa gada beigās: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x10% rubļi.
Salīdzinājumam mēs nosakām minimālā nodokļa summu: 606000x1% = 6060 rubļi.
Minimālais nodoklis ir lielāks, kas nozīmē, ka tas būs jāieskaita budžetā.
Gada laikā pārskaitītie avansa maksājumi: 1500+750+1200=3450 rub.
Tas nozīmē, ka gada beigās jums ir jāmaksā papildus: 6060-3450 = 2610 rubļi nodoklī.
Ziņošana vienkāršotajā nodokļu sistēmā
Galvenais pārskats, kas tiek iesniegts saskaņā ar vienkāršoto sistēmu, ir viena deklarācija saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas ir jānosūta Federālajam nodokļu dienestam vienu reizi līdz nākamā gada 31. martam, kas seko pārskata gadam. Termiņu var pārcelt uz nākamo darba dienu, ja tas iekrīt nedēļas nogalē.
Papildus ir arī algu atskaites, kā arī fakultatīvie nodokļu pārskati. Pēdējie tiek iesniegti tikai tad, ja par tiem ir nodokļa aprēķināšanas objekts.
Uzmanību! Uzņēmumiem ir jāiesniedz pilns finanšu pārskatu komplekts. Tajā pašā laikā mazajām organizācijām ir tiesības tos apkopot vienkāršotā veidā.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas tiesību zaudēšana
Nodokļu kodeksā ir ietverts kritēriju saraksts, kas jāievēro katrai saimnieciskajai vienībai, kas nosaka nodokli pēc vienkāršotās sistēmas.
Tomēr aktivitātes laikā var rasties šādi pārkāpumi:
- Ieņēmumi kopš šī gada sākuma ir vairāk nekā 120 miljoni rubļu;
- Visu pamatlīdzekļu uzskaites vērtība pārsniedza 150 miljonus rubļu;
- Organizācijas īpašnieku vidū ir citi uzņēmumi, un tiem pieder vairāk nekā 25% no kopējā kapitāla;
- Vidējais darbinieku skaits pārsniedza 100 strādniekus.
Ja tiek konstatēts vismaz viens no šiem pārkāpumiem, uzņēmumam ir pienākums patstāvīgi sākt izmantot vispārējo nodokļu režīmu. Tajā pašā laikā atbildība par šī rādītāja ievērošanas uzraudzību pilnībā gulstas uz pašu uzņēmējdarbības vienību.
Tiklīdz nodokļu maksātājs ir atklājis, ka ir zaudējis iespēju turpināt piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, viņam ir jādara:
- Iesniedziet Federālajam nodokļu dienestam, kuram tas pieder, īpašu paziņojumu par tiesību uz vienkāršoto nodokļu sistēmu zaudēšanu. Tas jādara līdz mēneša 15. datumam, pēc šo tiesību zaudēšanas ceturkšņa.
- Nosūtiet iestādei deklarāciju pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Tas ir jāaizpilda līdz tā mēneša 25. datumam, kas seko ceturksnim, kurā tika zaudēta atbilstība.
- Patstāvīgi aprēķiniet un pārskaitiet visus nodokļus, kas būtu jāmaksā saimnieciskajai vienībai kopējā sistēma, par visiem kārtējā gada mēnešiem, kad tika izmantota vienkāršotā nodokļu sistēma. Tas jādara līdz mēneša 25. datumam, kas seko tiesību zaudēšanas ceturksnim.
Sods par nokavētu nodokļu nomaksu un atskaišu iesniegšanu
Nodokļu kodekss nosaka, ka, ja nodokļu deklarācija iestādei tiek nosūtīta novēloti, uzņēmumam tiks piemērots naudas sods. Tās izmērs ir 5% katram ikmēneša periods(neatkarīgi no tā, vai tā ir pilnīga vai nē) kavējas ar deklarācijā norādīto nodokļa summu.
Turklāt minimālā soda summa ir noteikta 1000 rubļu apmērā. Parasti tiek uzlikts, ja nulles ziņojums tiek nosūtīts nepareizā laikā. Maksimālais soda apmērs ir ierobežots līdz 30% no deklarācijā norādītās nodokļa summas. Tā tiks iekasēta, ja uzņēmums nokavē atskaites nosūtīšanu par 6 mēnešiem vai ilgāk.
Tāpat Federālajam nodokļu dienestam ir tiesības bloķēt saimnieciskās darbības subjekta bankas kontus, ja pēc 10. dienas nokavējuma pārskata iesniegšanas laikā tas joprojām nav iesniegts.
Saskaņā ar Administratīvo pārkāpumu kodeksu, kad Federālais nodokļu dienests piesakās tiesu sistēma, naudas sodi var tikt piemēroti arī uzņēmējam vai ierēdņiem(vadītājs, galvenais grāmatvedis). Tās summa ir 300-500 rubļu.
Uzmanību! Ja uzņēmums kavējas ar obligātā maksājuma pārskaitījumu, tad nodokļu iestāde iekasēs soda naudu par laikus nesamaksāto summu. Izmantojiet tos, lai tos aprēķinātu.
To izmērs ir:
- Par pirmajām 30 kavējuma dienām - 1/300 no refinansēšanas likmes;
- Sākot no 31 kavējuma dienas - 1/150 no refinansēšanas likmes.
Šis sadalījums neattiecas uz uzņēmējiem, kuri maksā soda naudu 1/300 apmērā no likmes par visu kavējuma laiku.
Turklāt nodokļu iestāde var piemērot sankcijas soda veidā, kas ir vienāds ar 20% no nepārskaitītās summas. Taču viņa to var izdarīt, ja pierāda, ka nemaksāšana veikta tīši.
Ja saimnieciskā vienība deklarāciju iesniedza laikā un norādīja pareizo nodokļa summu, bet to nepārskaitīja, tad Federālais nodokļu dienests var iekasēt tikai sodus. Par avansa maksājumu savlaicīgu pārskaitīšanu naudas sodu nevar uzlikt.
- Plānas kefīra pankūkas ar caurumiem
- Pūkainie rauga virtuļi ar pienu, pildīti ar ievārījumu un sauso raugu Virtuļi ar ūdeni un raugs ar ievārījumu
- Burkānu cepumi - kā pagatavot mājās gatavotus bērniem, diētiskus vai ar žāvētiem augļiem pēc soli pa solim receptēm Cepumi no burkānu kūkas un auzu pārslām
- Zivis marinētas ar burkāniem un sīpoliem - recepte ar fotogrāfijām