Co to jest definicja podatków. Podstawa opodatkowania. Ustalenie podstawy opodatkowania po otrzymaniu zaliczki przez komisanta lub agenta
Konieczność kształtowania kultury podatników w rosyjskim społeczeństwie stała się głównym powodem, dla którego dziś sama służba podatkowa stara się jak najwięcej informować obywateli o tym, gdzie skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową w przypadku pytań. Ale jeśli nie chcesz czekać na wyjaśnienia od organów podatkowych i zamierzasz sam poznać wszystkie swoje prawa i obowiązki jako podatnika, najpierw musisz skontaktować się z IFTS, w którym jesteś zarejestrowany jako płatnik i opłaty. Jak znaleźć swój urząd skarbowy, dalej w przeglądzie.
Jak dowiedzieć się, do którego IFTS przypisany jest podatnik?
Najłatwiejszym i najszybszym sposobem sprawdzenia swojego IFTS (Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej) jest dokładne przestudiowanie zaświadczenia o nadaniu Ci indywidualnego numeru podatkowego (). Dokument ten musi wskazywać organ podatkowy, który zarejestrował płatnika i wydał zaświadczenie.
Ważny! Należy zauważyć, że od wydania pierwszych zaświadczeń NIP minęło kilkadziesiąt lat, a w tym czasie służba podatkowa była kilkakrotnie reorganizowana. W wyniku takiej modernizacji mogłyby powstać nowe nadleśnictwa, a stare zostać zlikwidowane.
Dlatego nawet jeśli masz certyfikat NIP, który wskazuje nazwę organu podatkowego, który wydał ten dokument, dokładnie sprawdź, czy dostępne dane są trafne. Na szczęście dzisiaj taką kontrolę można przeprowadzić bez wychodzenia z domu na kilka minut. Możesz szybko sprawdzić swój IFTS za pośrednictwem strony internetowej State Services.
Informacje o Twoim IFTS przez Internet
Informacje o tym, które kontrole są przypisane do określonych okręgów terytorialnych, są dostępne na oficjalnej stronie Federalnej Służby Podatkowej: nalog.ru. Jeśli nie jesteś zarejestrowany na tej stronie, ale jesteś użytkownikiem portalu usług państwowych, wówczas z zasobu gosuslugi.ru będziesz mieć dostęp do wszystkich usług online witryny FTS.
Aby znaleźć swój IFTS online, musisz wprowadzić swoje konto osobiste na stronie Federalnej Służby Podatkowej, używając loginu i hasła z usług państwowych. Kliknij w zakładkę oznaczoną czarną strzałką „Kontakty i prośby”:
Przechodzimy do strony wypełniania wniosku online o podanie informacji o IFTS podatnika:
Z formularza wniosku wynika, że płatnik jest zobowiązany jedynie do wskazania swojego tymczasowego lub stałego adresu. Po poprawnym wprowadzeniu danych przez użytkownika system przekaże informacje o IFTS obsługującym terytorium wskazane przez płatnika we wniosku:
Ponadto w zakładce „Kontakty i odwołania” znajduje się lista wszystkich rosyjskich IFTS, gdzie podatnik może znaleźć urząd skarbowy, do którego jest przypisany terytorialnie. Format online zawiera następujące informacje:
- adresy i numery telefonów usług referencyjnych i informacyjnych;
- Wskazówki dojazdu;
- Szczegóły płatności;
- dane dotyczące szefów IFTS i harmonogramu przyjmowania obywateli;
- procedura składania wniosków;
- wykaz działów współpracujących z podatnikami.
Te informacje wystarczą każdemu odwiedzającemu, aby szybko nawigować i szybko rozwiązać problem, który leży w kompetencjach tego IFTS. Jeśli niezbędne informacje nie są dostępne, można je wyjaśnić telefonicznie w celach informacyjnych: 8 (800) 222 - 222 - 2.
Trudności w zmianie miejsca zamieszkania
W przypadkach, gdy obywatel mieszka przez wiele lat pod adresem swojej stałej rejestracji, ustalenie IFTS, do którego jest przywiązany, wcale nie jest trudne. A co z płatnikami, którzy często zmieniają miejsce zamieszkania lub w ogóle nie mieszkają w miejscu stałego zameldowania? Jak tacy obywatele mogą znaleźć swój urząd skarbowy?
W takim przypadku podatnik jest dołączony do IFTS w miejscu tymczasowej rejestracji. Takie zajęcie jest przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, a obywatel nie musi robić nic więcej, aby zarejestrować się w Federalnej Służbie Podatkowej obsługującej terytorium jego tymczasowego pobytu.
Aby wywiązać się ze swoich zobowiązań wystarczy, że płatnik otrzyma informację z lokalnego urzędu skarbowego o swoich bieżących obowiązkach podatkowych i wywiąże się z nich w terminie. Aktualnych informacji udzielają służby Federalnej Służby Podatkowej zarówno podczas osobistej wizyty podatnika podczas kontroli, jak i w oficjalnych zasobach internetowych: na stronie Federalnej Służby Podatkowej i na portalu Służby Państwowej .
Wniosek
Jeśli nadal nie interesuje Cię, gdzie znajduje się Twój IFTS i jak się do niego dostać, poświęć kilka minut, aby uzyskać te informacje za pośrednictwem zasobów internetowych (portal usług państwowych, strona podatkowa) lub innych usług referencyjnych. W niektórych przypadkach terminowe konsultacje z inspektorem pomogą Ci uporać się z obowiązkami podatkowymi i uniknąć kar za naruszenie przepisów podatkowych.
podatki— obowiązkowe, nieodpłatne, bezzwrotne opłaty pobierane na bieżąco, pobierane przez uprawnione instytucje państwowe w celu zaspokojenia potrzeb finansowych państwa.
Ogólna charakterystyka rosyjskiego systemu podatkowego
System podatkowy- jest to zbiór podatków i opłat nakładanych na płatników w sposób i na określonych warunkach.
Potrzeba systemu podatkowego wynika z zadań funkcjonalnych państwa. Historyczne cechy ewolucji państwowości z góry determinują każdy nowy etap rozwoju systemu podatkowego. Więc struktura i organizacji systemu podatkowego kraju charakteryzują poziom jego stan i Rozwój gospodarczy.
Zasady budowy systemu podatkowego
Określono zasady budowy systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej. W Rosji działa trójstopniowy system podatkowy, składający się z , i , który odpowiada światowemu doświadczeniu krajów związkowych.
Do tej pory głównym aktem prawnym dotyczącym podatków jest: Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, składający się z dwóch części (ogólnej i specjalnej), regulujących zarówno ogólne zasady budowy systemu podatkowego, jak i relacje między państwem a podatnikami dla poszczególnych rodzajów podatków. Pierwsza część ordynacji podatkowej weszła w życie 1 stycznia 1999 r., druga dwa lata później.
Zasady opodatkowania
Efektywność systemu podatkowego zapewnia przestrzeganie określonych kryteriów, wymogów i zasad opodatkowania. U podstaw konstrukcji większości istniejących systemów podatkowych leżą idee sformułowane w jego pracy „Studium o naturze i przyczynach bogactwa narodów” (1776) w formie cztery podstawowe zasady opodatkowania:
- zasada sprawiedliwości, który zakłada powszechność opodatkowania i równomierny podział podatku między obywateli proporcjonalnie do ich dochodów;
- zasada pewności polegająca na tym, że kwota, sposób i termin zapłaty muszą być dokładnie i z góry znane podatnikowi;
- zasada wygody— podatek musi być pobierany w takim czasie iw taki sposób, aby zapewnić największą wygodę płatnikowi;
- zasada ekonomii, co oznacza zmniejszenie kosztów nakładania podatków.
- Każda osoba musi zapłacić ustawowo ustalone podatki i opłaty. Prawodawstwo dotyczące podatków i opłat opiera się na uznaniu powszechności i równości opodatkowania. Przy ustalaniu podatków uwzględnia się faktyczną zdolność podatnika do zapłaty podatku.
- Podatki i opłaty nie mogą być dyskryminujące i nie mogą być stosowane w różny sposób w oparciu o kryteria społeczne, rasowe, narodowe, religijne lub inne podobne kryteria.
- Nie wolno ustalać zróżnicowanych stawek podatków i opłat, zachęt podatkowych w zależności od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych czy miejsca pochodzenia kapitału.
- Podatki i opłaty muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą być arbitralne.
- niedopuszczalne jest ustanawianie podatków i opłat naruszających jednolitą przestrzeń gospodarczą Federacji Rosyjskiej, a w szczególności bezpośrednio lub pośrednio ograniczających swobodny przepływ towarów (robót, usług) lub środków finansowych na terytorium Federacji Rosyjskiej, lub w inny sposób ograniczać lub stwarzać przeszkody dla działalności gospodarczej, która nie jest zabroniona przez prawo osób i organizacji.
- Nikt nie może być zobowiązany do uiszczania podatków i opłat, a także innych składek i płatności, które noszą znamiona podatków i opłat określonych w Kodeksie, nieprzewidzianych w Kodeksie lub ustalonych w inny sposób niż określony w Kodeksie.
- Przy ustalaniu podatków należy określić wszystkie elementy opodatkowania. Ustawy o podatkach i opłatach 14 powinny być sformułowane w taki sposób, aby każdy dokładnie wiedział, jakie podatki (opłaty), kiedy iw jakiej kolejności musi je uiszczać.
- Wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności ustaw o podatkach i opłatach będą interpretowane na korzyść podatnika (płatnika opłat).
- saldo . Z tego kryterium jakości systemu podatkowego wynika, że prowadzona przez państwo polityka podatkowa powinna zapewniać kształtowanie dochodów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, niezbędnych do sfinansowania wydatków państwa na realizację jego funkcji;
- wydajność i wzrost produkcji. Obecna polityka podatkowa powinna przyczyniać się do zrównoważonego rozwoju gospodarki, sektorów i działań priorytetowych, poszczególnych terytoriów;
- stabilność ceny. Obecna polityka podatkowa powinna zapewnić optymalny stosunek podatków bezpośrednich i pośrednich w celu osiągnięcia stabilności cen i przeciwdziałania skutkom oczekiwań inflacyjnych;
- skuteczność polityki społecznej, zapewniona przez przestrzeganie zasady powszechności i jednolitości opodatkowania obywateli;
- kompletność i terminowość płatności podatku można zapewnić poprzez zwiększenie świadomości podatników na temat należnych podatków, zasad ich naliczania oraz terminów płatności.
- ogólne zmniejszenie obciążeń podatkowych dla producentów, w tym poprzez obniżenie stawek dla niektórych rodzajów podatków, zwiększając rolę ukierunkowanych zachęt podatkowych;
- eliminacja sprzeczności w obowiązującym ustawodawstwie regulującym stosunki podatkowe, jego uproszczenie;
- stopniowe przenoszenie obciążeń podatkowych z przedsiębiorstw na wynajem z użytkowania zasobów naturalnych;
- zwiększenie udziału podatków bezpośrednich przy jednoczesnym zmniejszeniu udziału podatków pośrednich w całości wpływów do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;
- rozwój federalizmu podatkowego z uwzględnieniem interesów fiskalnych regionów i gmin, zwiększenie udziału dochodów własnych po stronie dochodowej ich budżetów;
- doskonalenie i ścisłe przestrzeganie organizacyjnych zasad budowy systemu podatkowego oraz zasad opodatkowania;
- zwiększona odpowiedzialność polityczna, która powinna polegać na prowadzeniu takiej polityki podatkowej, która byłaby uzależniona od obiektywnych warunków ekonomicznych;
- elastyczne reagowanie systemu podatkowego na zmiany koniunktury;
- wzmocnienie dyscypliny podatkowej i kultury podatkowej podatników;
- wyrównanie warunków opodatkowania poprzez zmniejszenie i usprawnienie zachęt podatkowych;
- usprawnienie systemu kontroli skarbowej i odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe.
Kryteria oceny systemów podatkowych
Krajowy system podatkowy jest złożonym mechanizmem, na który składa się duża liczba różnych podatków. Jak już wspomniano, podatki te mają na celu zasilenie budżetu państwa lub wpłynięcie na zachowania podmiotów gospodarczych. Często te cele są ze sobą sprzeczne.
Na przykład, aby wypłacać świadczenia najbiedniejszym grupom ludności, państwo może być zainteresowane zwiększeniem wpływów podatkowych, jednak jeśli zostanie wprowadzony podatek regresywny, to ciężar tego podatku spadnie na tych samych biednych.
Złożoność systemu podatkowego wynika właśnie z chęci rozłożenia ciężaru podatkowego na różne grupy podatników. w oparciu o zasady uczciwości i efektywności. Nie da się w pełni połączyć tych zasad – zawsze trzeba częściowo poświęcić skuteczność na rzecz sprawiedliwości lub odwrotnie.
Ponieważ pewne niedoskonałości systemu podatkowego są w zasadzie nieuniknione, konieczne jest określenie kryteriów, na podstawie których system podatkowy będzie oceniany.
Kryteria oceny systemów podatkowych:
1. Równość zobowiązań. To kryterium opiera się na przyjętym rozumieniu sprawiedliwości w społeczeństwie. Prawo państwa do przymusu (przymusu pobierania podatków) powinno dotyczyć w równym stopniu wszystkich obywateli. Ponieważ ludzie znajdują się w różnych sytuacjach ekonomicznych, należy ich pogrupować w bardziej jednorodne grupy. Zróżnicowania należy dokonywać według jasnych kryteriów związanych z skutkami działań jednostek, a nie z ich wrodzonymi cechami. Równość zobowiązań jest rozpatrywana w pionie i poziomie.
- Równość pionowa oznacza, że osoby z różnych grup mają różne wymagania. Na przykład osoby o niskich dochodach płacą niższe podatki.
- Równość pozioma zakłada, że osoby na tym samym stanowisku wypełniają te same obowiązki (tj. nie ma dyskryminacji ze względu na rasę, płeć, religię; płacony jest ten sam podatek od tego samego dochodu).
2. Neutralność gospodarcza odzwierciedla efektywność systemu podatkowego. Kryterium to ocenia wpływ podatków na zachowania rynkowe konsumentów i producentów, a także na efektywność alokacji skąpych zasobów.
Jak pokazano powyżej, większość podatków wpływa na motywację podmiotów gospodarczych, skłaniając ich do podejmowania decyzji odmiennych od tych, które zostały podjęte przy braku tego podatku. Takie podatki nazywa się zniekształcaniem. Podatek, który nie ma tego efektu, nie powoduje zniekształceń (na przykład jednorazowy podatek pogłówny). W idealnym przypadku system podatkowy powinien składać się z podatków niezniekształcających, ale taki system nie spełnia innych kryteriów.
3. Organizacyjny(lub administracyjne) prostota związane z kosztami poboru podatku. Koszty poboru podatków obejmują koszty utrzymania systemu podatkowego, czas i pieniądze poniesione przez płatników związane z ustaleniem należnych kwot podatków, przekazaniem ich do budżetu i udokumentowaniem prawidłowej zapłaty podatków, kosztami doradztwa itp.
Im prostszy zbudowany system, tym niższe koszty jego eksploatacji.
4. Elastyczność podatkowa implikuje zdolność systemu do odpowiedniego reagowania na zmiany sytuacji makroekonomicznej, przede wszystkim na zmieniające się fazy cyklu koniunkturalnego.
Przykładem podatku elastycznego może być podatek dochodowy, który wygładza cykl koniunkturalny i działa jak wbudowany stabilizator. W fazie wzrostu podatek ten hamuje działalność przedsiębiorczą, gdyż wzrost obciążenia podatkowego następuje szybciej niż wzrost zysków. Odwrotnie, w fazie recesji obciążenia podatkowe zmniejszają się szybciej niż zyski, co zachęca przedsiębiorców do zwiększenia aktywności.
5. Przezroczystość- implikuje możliwość kontroli systemu podatkowego przez większość podatników. Ludzie powinni mieć jasność co do tego, jakie podatki płacą, w jakiej wysokości, w jaki sposób dokonywana jest płatność itp. Z tego punktu widzenia pośrednie (nabywca w sklepie nie może naliczyć podatku VAT, cła itp. wliczonego w cenę towaru), nieoznaczone (ponieważ nie wiadomo w jakim celu będą używane), organizacyjne i złożone podatki nie są przejrzyste.
Zasady opodatkowania w Federacji Rosyjskiej
Ze względu na istniejącą w Federacji Rosyjskiej różnorodność podatków konieczne stało się ich sklasyfikowanie. Przypisanie tego lub innego podatku do określonego rodzaju pozwala nam lepiej zrozumieć jego istotę i treść. W teorii opodatkowania stosuje się różne kryteria klasyfikacji podatków.
Podatki dzielą się na następujące rodzaje:Zamknięty wykaz podatków regionalnych i lokalnych stanowi dla podatnika gwarancję przed podejmowanymi przez władze lokalne próbami uzupełnienia dochodów budżetów poprzez wprowadzenie dodatkowych składek.
Ordynacja podatkowa ustanawia również i określa procedurę ustalania takich podatków, a także procedurę wprowadzania i stosowania tych specjalnych reżimów podatkowych. Specjalne systemy podatkowe mogą przewidywać zwolnienie z obowiązku płacenia niektórych podatków federalnych, regionalnych i lokalnych określonych w art. 13-15 Ordynacji podatkowej.
Zgodnie z art. 18 ordynacji podatkowej specjalne reżimy podatkowe obejmują:
- system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny);
- system podatkowy w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności;
- system podatkowy przy realizacji umów o podziale produkcji.
federalizm podatkowy
Klasyfikacja podatków według przynależności do szczebli władzy i władzy w związku ze strukturą federalną Federacji Rosyjskiej implikuje wprowadzenie koncepcji federalizmu podatkowego - legislacyjnego ustanowienia równych relacji między centrum federalnym a podmiotami Federacji w kształtowanie dochodów budżetowych na wszystkich poziomach, osiągane poprzez optymalne połączenie ich potencjału podatkowego, pełnionych finansowo -gospodarczych, społecznych i istniejących potrzeb społecznie potrzebnych.
federalizm podatkowy- jest to delimitacja i podział podatków pomiędzy poziomy systemu budżetowego państwa, czyli zespół relacji w sferze podatkowej między Federacją Rosyjską a jej podmiotami, samorządami, które wynikają z konieczności wykonywania uprawnień zapisane w Konstytucji.
Głównym celem federalizmu podatkowego jest zapewnienie jedności państwa i stabilności jego rozwoju społeczno-gospodarczego w oparciu o zaspokojenie potrzeb finansowych wszystkich szczebli władzy poprzez redystrybucję części PKB pomiędzy ogniwa systemu budżetowego.
Federalizm podatkowy opiera się na następujących zasadach:- Zależność wpływów podatkowych od wyników działalności rządu i administracji. Oznacza to powierzenie władzom regionalnym i lokalnym funkcji sprawowania kontroli nad poborem podatków.
- Stopień mobilności podstawy opodatkowania. Praca i kapitał w formie pieniężnej mają wysoki stopień mobilności, podczas gdy majątek i zasoby naturalne mają niższy stopień mobilności, dlatego podatki od pracy i kapitału są głównie przeznaczane na budżet federalny, a podatki od majątku i zasobów naturalnych - na poziomie regionalnym. i lokalnym.
- Efektywność ekonomiczna niektórych rodzajów przedmiotów opodatkowania. Koszty poboru podatków nie mogą przekroczyć kwoty pobranych podatków.
- Regulacja procesów na poziomie makroekonomicznym. Oznacza to, że główne podatki są przypisane do budżetu federalnego, za pomocą którego proces reprodukcji jest regulowany na poziomie całego kraju.
Istnieje kilka podejść do rozwiązania problemu federalizmu podatkowego:
- Łączny- połączenie w jedną stawkę podatkową stawek na każdym szczeblu rządowym. Władze regionalne i lokalne mają prawo nakładać, poza ogólnymi podatkami federalnymi, podatki o tej samej nazwie, których wysokość określa górna granica. Jednocześnie stawka federalna jest taka sama w całym kraju, natomiast stawki regionalne i lokalne są ustalone w limicie (np. podatek dochodowy: na poziomie federalnym - 2%, na poziomie regionalnym - do 18% , ale nie mniej niż 13,5%).
- Normatywne- Ustala się standardy, tj. procenty, w ramach których dochody podatkowe są dzielone między poziomy systemu budżetowego (nie niższe niż ustalony procent).
- Dystrybucyjny- koncentracja wpływów podatkowych początkowo na jednym rachunku, a następnie ich redystrybucja pomiędzy ogniwami systemu budżetowego.
- Naprawił— delimitacja i konsolidacja odpowiednich podatków między różnymi szczeblami władzy zgodnie z zasadami federalizmu podatkowego. Sposoby zróżnicowania i podziału podatków są różne.
Rodzaj podatku |
Definicja |
kontrola |
Uwagi |
|
podstawa opodatkowania |
wysokość podatku |
|||
podatek dochodowy |
Mobilna podstawa opodatkowania, narzędzie stabilizacyjne |
|||
Podatek dochodowy |
Narzędzie redystrybucyjne, stabilizacyjne, mobilna podstawa opodatkowania |
|||
Warstwowy podatek od sprzedaży (VAT) |
Zdecentralizowane zarządzanie jest trudne do osiągnięcia, jeśli stawki i podstawy różnią się w różnych regionach |
|||
Opodatkowanie w miejscu produkcji zapobiega podatkom wywozowym |
||||
Podatek własnościowy |
Niemobilna podstawa opodatkowania, płatność oparta na świadczeniach |
W zależności od przedmiotu opodatkowania podatki dzielą się na:
- podatki dochodowe;
- podatki od nieruchomości;
- podatki konsumpcyjne;
- podatki kapitałowe.
Według podatnika przedmiotowego można wyróżnić następujące rodzaje podatków:
- podatki od osób fizycznych (podatek od dochodów osób fizycznych, podatek od majątku osób fizycznych itp.);
- podatki od osób prawnych (podatek dochodowy od osób prawnych, podatek VAT itp.).
- zgodnie z metodą płatności;
- zgodnie z metodą zbierania;
- na podstawie ekonomicznej.
Zgodnie z pierwszym znakiem, podatki bezpośrednie obejmują podatki wpłacane do budżetu przez faktycznych podatników, a podatki pośrednie wpłacane są do budżetu przez osoby trzecie i przekazywane są końcowym odbiorcom towarów, robót budowlanych, usług. Zgodnie z drugim znakiem podatki bezpośrednie obejmują podatki pobierane od arkuszy wynagrodzeń, katastrów; oraz podatki pośrednie – podatki pobierane według taryf. Zgodnie z cechą ekonomiczną, podatki bezpośrednie obejmują podatki nakładane na produkcję (dochody, majątek), a podatki pośrednie to podatki nakładane na konsumpcję (wydatki, użytkowanie mienia). Podatki bezpośrednie obejmują podatek od nieruchomości, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych oraz podatki pośrednie - podatek od towarów i usług, akcyzę.
limit podatkowy- jest to krańcowy poziom opodatkowania, którego przekroczenie prowadzi do zmniejszenia wpływów podatkowych i przy którym osiągany jest optymalny udział redystrybuowanego przez system budżetowy produktu krajowego brutto dla płatników i skarbu państwa. Limit podatkowy wyraża się w zasadzie proporcjonalności. Zasadę proporcjonalności obrazowo ilustruje krzywa Laffera. Krzywa pokazuje, że gdy stawka podatkowa wzrasta do limitu podatkowego, rosną wpływy podatkowe budżetu.
Jednak w przypadku przekroczenia poziomu limitu podatkowego zapłata podatku prowadzi do tego, że podatnik praktycznie nie ma już dochodu netto. Aktywność gospodarcza zaczyna spadać, a uchylanie się od płacenia podatków staje się powszechne. Dochodzi do sztucznego niedoszacowania podstawy opodatkowania, przesunięcia produktu krajowego brutto w sferę szarej strefy iw efekcie zmniejszenia wpływów podatkowych budżetu.
Przy określaniu wpływu podatków na wzrost gospodarczy konieczne jest uwzględnienie relacji między poziomem opodatkowania a wysokością wpływów podatkowych do budżetu. Do scharakteryzowania zmian dochodów podatkowych pod wpływem determinujących czynniki ekonomiczne (produkt krajowy brutto, dochód gospodarstwa domowego, poziom cen detalicznych itp.) makroekonomia wykorzystuje współczynnik elastyczności podatkowej.
Współczynnik elastyczności podatków oblicza się według wzoru:- mi— współczynnik elastyczności;
- X- początkowy poziom wpływów podatkowych (wszystkie, grupa podatków lub odrębny podatek);
- x1- wzrost wpływów podatkowych (wszystkie, grupa podatków lub osobny podatek);
- Y- początkowy poziom czynnika determinującego (na przykład PKB itp.);
- Tak 1— wzrost analizowanego czynnika.
Współczynnik elastyczności podatków pokazuje, jak bardzo zmieniają się dochody podatkowe, gdy czynnik decydujący zmienia się o 1%. Jeśli jest równy jeden, to udział dochodów podatkowych państwa w kraju pozostaje stabilny. Jeśli współczynnik jest większy niż jeden, to dochody podatkowe rosną szybciej niż PKB, a udział dochodów podatkowych w PKB rośnie. Gdy współczynnik jest mniejszy niż jeden, udział dochodów podatkowych w PKB maleje.
Podstawowe warunki opodatkowania
Zgodnie z art. 17 rosyjskiego kodeksu podatkowego podatek uważa się za ustalony tylko wtedy, gdy określono podatników i następujące elementy opodatkowania:
- przedmiot opodatkowania (art. 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- podstawa opodatkowania (art. 53 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- okres podatkowy (art. 55 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- stawka podatku (art. 53 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- procedura obliczania podatku (art. 52 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- procedura i warunki płacenia podatku (art. 57 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podatnicy- organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z Ordynacją podatkową są zobowiązane do płacenia podatków.
Prawa podatnika(art. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podatnicy mają prawo:
- korzystać z ulg podatkowych na zasadach iw sposób przewidziany w przepisach o podatkach i opłatach;
- dostarczyć organom podatkowym dokumenty potwierdzające prawo do ulg podatkowych;
- zapoznać się z aktami kontroli przeprowadzanych przez organy podatkowe;
- udzielać organom podatkowym wyjaśnień dotyczących obliczania i opłacania podatków od czynności kontrolnych;
- odwołać się od decyzji organów podatkowych i działań ich urzędników zgodnie z ustaloną procedurą;
- inne prawa.
Obowiązki podatników(art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obowiązki podatnika powstają w obecności przedmiotu (przedmiotu) opodatkowania oraz z przyczyn określonych w aktach prawnych. Podatnicy, zgodnie z przepisami podatkowymi, muszą:
- płacić prawnie ustalone podatki;
- prowadzić księgi rachunkowe;
- sporządzać sprawozdania z działalności finansowej i gospodarczej, zapewniając ich bezpieczeństwo przez trzy lata;
- przekazywać organom podatkowym dokumenty i informacje niezbędne do obliczania i opłacania podatków;
- dokonać korekty sprawozdania finansowego w wysokości kwoty ukrytego lub zaniżonego dochodu (zysku) ujawnionego przez kontrole organów podatkowych;
- przestrzegać wymagań organu podatkowego w celu wyeliminowania zidentyfikowanych naruszeń przepisów podatkowych;
- zawiadomić o zakończeniu swojej działalności, niewypłacalności (upadłości), likwidacji lub reorganizacji – nie później niż trzy dni od dnia wydania takiej decyzji;
- ostrzec o zmianie swojej lokalizacji nie później niż 10 dni od dnia wydania takiej decyzji;
- wykonywać inne obowiązki.
Agent podatkowy- osoba, która zgodnie z Kodeksem jest odpowiedzialna za naliczanie, potrącanie podatku od podatnika i przekazywanie podatków do odpowiedniego budżetu (np. agent podatkowy ds. podatku dochodowego od osób fizycznych - organizacja pracodawcy).
Przedmiot opodatkowania- sprzedaż towarów (robót, usług), mienia, zysku, dochodu, wydatku lub innej okoliczności, która ma charakter kosztowy, ilościowy lub fizyczny, w obecności której przepisy o podatkach i opłatach wiążą podatnika z obowiązkiem zapłaty podatek (art. 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podstawa opodatkowania- koszt, fizyczne lub inne cechy przedmiotu opodatkowania.
Okres podatkowy- rok kalendarzowy lub inny okres (miesiąc, kwartał) w odniesieniu do poszczególnych podatków, po którym ustala się podstawę opodatkowania i oblicza należną kwotę podatku.
wysokość podatku— kwotę obciążeń podatkowych na jednostkę miary podstawy opodatkowania. Stawki podatkowe mogą być ustalane w kwotach bezwzględnych (stawki stałe) lub w udziałach przedmiotu opodatkowania (stopy procentowe). Stopy procentowe z kolei dzielą się na proporcjonalne, regresywne i progresywne (ponadto progresja może być albo prosta – stosowana do całego przedmiotu, albo złożona – stawka podwyższona stosowana jest do części przedmiotu opodatkowania).
Procedura obliczania podatku- zgodnie z art. 52 Federacji Rosyjskiej podatnik samodzielnie oblicza kwotę podatku należnego za okres rozliczeniowy, w oparciu o podstawę opodatkowania, stawkę podatku i korzyści podatkowe.
W przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat obowiązek obliczenia kwoty podatku może zostać przydzielony organowi podatkowemu lub agentowi podatkowemu. Jeżeli obowiązek obliczenia kwoty podatku zostanie przeniesiony na organ podatkowy, nie później niż 30 dni przed terminem płatności, organ podatkowy przesyła podatnikowi zawiadomienie podatkowe. Informacja podatkowa musi określać kwotę należnego podatku, obliczenie podstawy opodatkowania oraz termin zapłaty podatku. Nota podatkowa może być przekazana kierownikowi organizacji (jej przedstawicielowi ustawowemu lub upoważnionemu) lub osobie fizycznej (jej przedstawicielowi ustawowemu lub upoważnionemu) osobiście za pokwitowaniem lub w inny sposób potwierdzający fakt i datę jej otrzymania. W przypadku braku możliwości doręczenia zawiadomienia we wskazany sposób, zawiadomienie to zostanie wysłane listem poleconym. Notę podatkową uważa się za otrzymaną po upływie sześciu dni od daty wysłania listu poleconego.
Tryb i warunki płacenia podatków- zapłata podatku następuje jednorazową wpłatą całej kwoty podatku lub w inny sposób przewidziany prawem, w lub . Konkretna procedura i terminy zapłaty podatku są ustalane zgodnie z Ordynacją podatkową dla każdego podatku. W przypadku przekroczenia terminu zapłaty podatku, podatnik zapłaci kary w trybie i na warunkach przewidzianych prawem. Terminy zapłaty podatków i opłat określa data kalendarzowa lub upływ czasu liczonego w latach, kwartałach, miesiącach i dniach, a także wskazanie zdarzenia, które musi nastąpić lub zajść lub działania, które musi wejść na afisz. W przypadkach, w których obliczenia podstawy opodatkowania dokonuje organ podatkowy, obowiązek zapłaty podatku powstaje nie wcześniej niż w dniu otrzymania zawiadomienia podatkowego.
zachęty podatkowe zgodnie z Ordynacją podatkową przywileje uznawane są za świadczenia przyznane niektórym kategoriom podatników i płatników opłat przewidzianych w przepisach o podatkach i opłatach w porównaniu z innymi podatnikami lub płatnikami opłat, w tym możliwość nieuiszczenia podatku lub opłaty lub zapłacić je w mniejszej wysokości. Normy ustawodawstwa o podatkach i opłatach, które określają podstawy, tryb i warunki stosowania świadczeń z tytułu podatków i opłat, nie mogą mieć charakteru indywidualnego.
Agencja państwowa, reprezentująca organ władzy wykonawczej, kontrola sfery podatkowej jest głównym zadaniem organu nadzorczego.
Specjaliści ds. kontroli skarbowej przetwarzają informacje pochodzące z różnych źródeł, wchodzą w interakcje z organizacjami, kupcami i obywatelami.
Główne funkcje i zadania
Inspekcja podatkowa jest państwowym organem nadzorczym, którego zadaniem jest kontrola podatków, opłat i obowiązkowych wpłat, prawidłowości i terminowości ich naliczania oraz wpłat do budżetów różnych szczebli. Jego finansowanie pochodzi z budżetu państwa. Departament działa na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, Konstytucji, dekretów prezydenckich oraz uchwał Rządu Federacji Rosyjskiej.Funkcje Federalnej Służby Podatkowej:
- nadzór nad działalnością inspekcji zlokalizowanych w regionach;
- organizacja wysokiej jakości i nieprzerwanego połączenia między działami;
- udział w opracowywaniu projektów mających na celu poprawę systemu podatkowego;
- kontrola przestrzegania prawa w sferze podatkowej;
- zatwierdzanie formularzy dokumentów dla wszystkich grup podatników;
- wykonywanie innych uprawnień przewidzianych w przepisach.
Potrzeba urzędu skarbowego
Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej jest gwarantem zapewnienia porządku i przestrzegania prawa w zakresie stosunków podatkowych. Szefa Federalnej Służby Podatkowej powołuje rząd Rosji, zwalnia go też ze stanowiska.Inspekcja Podatkowa to struktura, która pomaga przedstawicielom biznesu i obywatelom rozwiązywać problemy związane z podatkami, uzyskiwaniem odliczeń, kontrolą walutową, prowadzeniem spraw upadłościowych itp. Dział rozpatruje wnioski i skargi oraz podejmuje w ich sprawie decyzje.
Środki, które trafiają do służby podatkowej, są kierowane na finansowanie zaplecza socjalnego, opłacanie potrzebujących grup ludności oraz przekazywanie wynagrodzeń pracownikom sektora publicznego. Bez tego działu nie można sobie wyobrazić rejestracji przedsiębiorstw handlowych, kontroli nad ich działalnością finansową.
Obowiązki i prawa urzędników podatkowych
Podatnicy muszą terminowo iw całości przekazywać podatki, składać deklaracje, wypełniać zobowiązania zapisane w przepisach. Z kolei pracownicy departamentu pełnią funkcje nadzorcze, konsultują się z podatnikami. Mają prawo uzyskać dostęp do księgowości płatników, weryfikować napływające informacje.W przypadku wykrycia naruszeń specjaliści mogą skorzystać z metod przewidzianych w ustawodawstwie krajowym. Mówimy o konfiskacie dokumentów, przygotowaniu roszczeń, nakładaniu grzywien i kar, stosowaniu innych środków przymusu. Skuteczny system pozwala na zmniejszenie liczby nieuczciwych podatników i utrzymanie porządku w tym obszarze. Pomaga w szybkim rozwiązywaniu sporów, dostarcza aktualnych informacji o zmianach i aktualnych zasadach przedstawicielom społeczeństwa i biznesu.
Podstawa opodatkowania dla podatku transportowego jest określona jakomoc silnika pojazdu (w KM) na podstawie danych rejestracyjnych pojazdu. Czasami jednak przy obliczaniu podstawy opodatkowania obowiązują inne zasady. Więcej na ten temat i kilka innych kwestii związanych z naliczaniem podatku transportowego dowiesz się w tym artykule.
Podatnicy transportu i podstawowe zasady jego naliczania
Ten podatek ma charakter regionalny. Osoby fizyczne i przedsiębiorstwa, które są właścicielami transportu, muszą za to zapłacić (art. 357 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przedsiębiorstwa same obliczają ten podatek i należne od niego zaliczki. Osoby fizyczne muszą zapłacić kwotę podatku po zgłoszeniu przez Federalną Służbę Podatkową, która jest tworzona na podstawie informacji dostarczonych przez organy rejestrujące pojazdy.
Podstawowe zasady naliczania i płatności podatku:
- podatek jest obliczany jako iloczyn podstawy opodatkowania i stawki (o ile nie określono inaczej w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej);
- zaliczki na podatek ustala się za każdy okres sprawozdawczy jako ¼ podstawy opodatkowania pomnożonej przez stawkę podatku (art. 362 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
- przedsiębiorstwa obliczają należny podatek jako różnicę między kwotą naliczoną za dany rok a zapłaconymi zaliczkami w ciągu roku; zaliczki na podatek nie są przewidziane dla osób fizycznych;
- przedsiębiorstwa w odniesieniu do pojazdu o maksymalnej dopuszczalnej masie większej niż 12 ton (zarejestrowanej w rejestrze) nie płacą obliczonych zaliczek na podatek (ust. 2 ust. 2 art. 363 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- łączna kwota podatku oraz wysokość zaliczek na drogie samochody ustalana jest z uwzględnieniem mnożnika (od 1,1 do 3), ustalanego w zależności od kosztu samochodu i liczby lat, które minęły od jego wydania (punkt 2 , art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Zapoznaj się z opinią organów podatkowych na temat stosowania współczynników zwiększających.
Podstawa opodatkowania podatkiem transportowym
Podstawę opodatkowania podatku transportowego w latach 2017-2018 oblicza się inaczej dla niektórych rodzajów pojazdów (art. 359 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, sekcja V zaleceń metodologicznych dotyczących stosowania rozdziału 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Federacji, zatwierdzona zarządzeniem Ministerstwa Podatków i Podatków z dnia 09.04.2003 nr BG-3-21/177).
Typ pojazdu (TC) |
Podstawa opodatkowania do obliczenia podatku transportowego |
Źródło informacji o podstawie opodatkowania |
Uwagi |
Pojazdy z silnikami |
Moc silnika (Nd) w KM (KM) |
Wskaźnik do obliczeń:
|
Jeżeli Nd lub Nds jest podane w kW, konieczne jest przekształcenie tego wskaźnika na l. Z. według wzoru: Nd (KM) \u003d Nd (kW) × K, gdzie K = 1,35962 to przelicznik z kW na KM. Z. Wynik obliczeń jest zaokrąglany do 2 miejsc po przecinku |
Pojazdy wodne |
Moc silników statku zarejestrowana dla pojazdu wodnego (Nds) |
||
Pojazdy wodne, bez własnego napędu (holowane), dla których określa się tonaż brutto |
Tonaż brutto w tonach rejestrowych (r. t.) |
Świadectwo tonażowe statku wydane przez organy nadzoru technicznego |
Wskaźnik ustala się mierząc wewnętrzną objętość naczynia 1 pkt. t. \u003d 100 metrów sześciennych. stopa = 2,83 m 3 |
Pojazdy lotnicze, dla których określa się ciąg silnika odrzutowego |
Ciąg statyczny silnika odrzutowego (całkowity ciąg statyczny wszystkich silników odrzutowych na tabliczce znamionowej) pojazdu powietrznego w trybie startu na ziemi w kilogramach siły (kgf) |
Paszport lotniczy |
W sztuce. 361 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla samolotów z silnikami odrzutowymi ustala się stawkę podatku w wysokości 20 rubli. za każdy kgf - tłumaczenie na l. Z. nie jest wymagane do ustalenia podatku |
Inne pojazdy wodne i powietrzne, które nie mają silników lub dla których nie określono pojemności brutto |
ETC (jednostka pojazdu) |
Takie pojazdy obejmują:
|
Jeżeli dane dotyczące mocy silnika (pojemność brutto) nie są dostępne, do obliczeń można wykorzystać następujące elementy (paragraf 22 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Podatków i Podatków z dnia 09.04.2003 nr BG-3-21 / 177):
- ekspertyza wystawiona przez podatnika;
- wyniki egzaminu przeprowadzonego zgodnie z art. 95 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
W jakich innych sytuacjach wiedza specjalistyczna może być potrzebna, raporty i materiały powiedzą:
- ;
- .
Przedmiot i stawka podatku
Przedmiotem opodatkowania są wszystkie pojazdy zarejestrowane zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej (art. 358 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład, jeśli masz samochód, ale nie jest on zarejestrowany na ciebie, ale na twojego teścia, twój teść zapłaci za niego podatek. Jeśli firma posiada samochód, a dyrektor używa go do celów osobistych, firma w takim przypadku zapłaci podatek.
Stawki podatkowe są zatwierdzane lokalnie przez podmioty Federacji Rosyjskiej, które mogą je różnicować w zależności od następujących wskaźników:
- kategoria jednostki transportowej;
- moc silnika;
- tonaż brutto;
- żywotność, rok produkcji jednostki pojazdu.
Podmioty Federacji Rosyjskiej nie mają prawa do zmiany stawki podatku więcej niż 10 razy w porównaniu ze stawką ujętą w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (klauzula 2, art. 361 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .
Uwaga: istnieje praktyka arbitrażowa, która mówi, że brak rejestracji na transport nie zwalnia z płacenia podatku.
Przeczytaj więcej na ten temat w artykule. „Brak rejestracji pojazdu nie zwalnia z podatku od pojazdów” .
Wyniki
Podstawą opodatkowania pojazdów silnikowych jest moc silnika. Dla pojazdów wodnych bez własnego napędu podatek obliczany jest na podstawie tonażu brutto w tonach rejestrowych, a dla statków powietrznych na podstawie statycznej siły ciągu silnika odrzutowego wyrażonej w kilogramach.
W przypadku innych pojazdów wodnych i powietrznych za podstawę opodatkowania przyjmuje się jednostkę pojazdu.
Procedurę obliczania tej wartości reguluje Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.
Wysokość opłaty podatkowej może ulec zmianie z powodu błędu państwowych organów ds. wyceny nieruchomości, a także w trakcie przeszacowania. Ten rodzaj podatku jest pobierany od przedmiotów będących własnością płatnika, a także znajdujących się w posiadaniu stałym lub dziedzicznym.
Jaka jest podstawa opodatkowania
Jest reprezentowana wartość wartości katastralnej działki, który został obliczony podczas procesu oceny. Jeżeli podatnik nie zgadza się z wynikiem przekazanym przez organy państwowe należącej do niego witryny, ma prawo do recenzji wraz ze specjalną prowizją. Właściciel ma również prawo do pozwania.
Ciekawe. Wartość katastralna działki, zmieniona po ponownym oszacowaniu, może zostać uwzględniona dopiero w kolejnym rozliczeniu podatkowym w kolejnym roku. Tak więc, jeśli wartość wartości uległa zmianie podczas wyceny, podatek będzie musiał zostać zapłacony zgodnie z z poprzednimi wynikami oceny.
Po upływie okresu naliczania podatku płatnicy mają obowiązek samodzielnego ustalenia podatku. Będziesz także musiał wyprodukować i. Będzie musiał zostać przekazany na rzecz budżetu gmin. Dotyczy to osób prawnych. Osoby fizyczne są zwolnione z procedury obliczania opłat i są opłacane na podstawie rachunków i zawiadomień z Federalnej Służby Podatkowej.
Jak to jest obliczane?
Aby obliczyć wartość katastralną terenu, musisz użyć wzoru:
Puz * (Pn+Pc) * K
Puz to obszar przydziału działki, Rp to funkcja, która odzwierciedla jakość życia w danym regionie i przeżywalności, Ps to składnik wartości lokalnych, K to regionalny przelicznik.
Innymi słowy, obliczenie tej wartości to los specjalistów katastralnych - ponieważ obliczenie będzie wymagało specjalnego wykształcenia. Zgodnie z obowiązującymi przepisami planowa ocena działek przez organy państwowe jest przeprowadzana co pięć lat.
Aby wykonać takie wydarzenie, należy spełnić szereg warunków:
- Poczekaj na decyzję o przeprowadzeniu oceny.
- Zrób listę działek do oceny.
- Wybierz rzeczoznawcę i zawrzyj z nim umowę.
- , oblicz koszt i uzyskaj raport.
- Przeprowadź przegląd raportu.
- Poczekaj na zatwierdzenie wyników oceny.
Następnie wartość katastralna jest upubliczniana poprzez wpisanie do specjalnego rejestru. Podczas liczenia eksperci zwykle stosują specjalne wytyczne opracowane przez Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej.
Co zrobić, jeśli podstawa opodatkowania została zaniżona
W przypadku stwierdzenia zaniżenia podstawy opodatkowania konieczne jest złożenie poprawiona deklaracja z nowymi wynikami obliczeń. W przeciwnym razie właściciel gruntu będzie podlegał karze administracyjnej w postaci grzywny.
Deklaracje mogą składać zarówno sami podatnicy, jak i agenci podatkowi. Terminy kalendarzowe składania zaktualizowanych obliczeń na poziomie legislacyjnym nie są ustalone, dlatego w celu ich wyjaśnienia należy skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową w regionie zamieszkania.
Aby opracować tę deklarację, należy skontaktować się ze specjalnymi organizacjami zaangażowanymi w przygotowanie takich dokumentów, ponieważ samodzielne przygotowanie deklaracji bez pewnej wiedzy nie jest możliwe.
Jak zmniejszyć katastralną wartość gruntu?
W poniższym filmie Marina Sergeevna Nesterova, ekspert w dziedzinie prawa gruntowego, opowiada, w jaki sposób określa się wartość katastralną działki i jak można ją zmniejszyć.
- Normy i wycinek dostaw gazu Jaki gazociąg dla budynków mieszkalnych
- Siły Zbrojne Federacji Rosyjskiej: najemcy budynku mieszkalnego nie są uprawnieni do korzystania z parkingu dla gości na dziedzińcu domu do stałego parkowania swoich samochodów
- Zaawansowane szkolenia w sektorze mieszkalnictwa i usług komunalnych Kursy w sektorze mieszkalnictwa i usług komunalnych
- Przedstawmy dziecku ubrania po angielsku