Za co ifns może zablokować rachunek bieżący. Zablokowanie rachunku bieżącego przez urząd skarbowy lub bank. Blokowanie jako środek tymczasowy
Co zrobić, jeśli transakcje na Twoim koncie są zawieszone
Wymuszona wypłata z konta
Odblokuj konto
Anuluj zawieszenie
Jak zapłacić podatek, gdy konto jest zablokowane?
Prawnik podatkowy Gordon Andrey Eduardovich
Izba Adwokacka Regionu Moskiewskiego
Blokowanie konta podatkowego
Niemal każdy podatnik, nawet osoby fizyczne, ma do czynienia z sytuacją, w której nie może dokonać płatności ze swojego konta bankowego, ponieważ doszło do „zablokowania konta przez urząd skarbowy”. Czynności podatkowe w takich sytuacjach nazywane są zawieszenie operacji na rachunku bankowym podatnika, lub zawieszenie transakcji na rachunku bankowym. Procedura ta jest ustanowiona w art. 76 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska i jest sposobem na zapewnienie wypełnienia przez podatników i agentów podatkowych ich zobowiązań płatniczych podatki, a także egzekucja i inne zobowiązania podatkowe.
Ważne jest, aby Regulamin artykułu, oprócz podatków, dotyczył również opłat.
Oznacza to, że zewnętrznie podobna sytuacja dla podatników (zablokowanie konta) ma miejsce na przykład w przypadku niezłożenia zeznania podatkowego, naruszenia przez podatnika procedury elektronicznego zarządzania dokumentami w urzędzie skarbowym, a także w przypadku przymusowego poboru podatków, zaległości podatkowych i grzywien. We wszystkich tych przypadkach możliwe jest zablokowanie konta zgodnie z art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Posiadacz rachunku postrzega zawieszenie rachunku przez organy podatkowe jako wstrzymanie przez bank obsługi rachunku, w tym wstrzymanie operacji obciążania rachunku. W rzeczywistości nie jest to do końca prawdą, wyjaśnimy to poniżej.
Uwaga: Zawieszenie konta może również zorganizować komornik (FSSP) za niewykonane wpłaty podatku
Wielokrotnie spotykamy się z sytuacjami, w których klienci, nie rozumiejąc przy blokowaniu kont, spędzają tygodnie na korespondencji i wyjazdach, aby komunikować się z urzędem skarbowym w celu odblokowania konta. W rzeczywistości podatek pobiera zaległości, kary, grzywny za pośrednictwem komorników (FSSP), a komornicy rozliczają pobranie. Wpłacanie pieniędzy do budżetów w takiej sytuacji nic nie da. Musisz zająć się komornikami, a komornicy usuną blokadę konta.
Zalecamy: Za każdym razem, gdy konto jest blokowane, najpierw dowiedz się dokładnie o przyczynach zablokowania, a dopiero potem podejmij działania.
Zawieszenie konta to ściśle sformalizowana procedura, której prawo do korzystania jest wyraźnie określone przez organy podatkowe Federacji Rosyjskiej w art. 31 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a procedura zawieszenia jest w art. 76 kodeksu . Zawieszenie konta jest możliwe zarówno dla podatników, jak i agentów podatkowych.
Zawieszenie ruchu na koncie u podatnika jest możliwe w przypadkach ( Podstawy zawieszenia konta):
- Rozpoczęcie procedury przymusowego ściągania zaległości, grzywny w przypadku niewywiązania się z obowiązku zapłaty podatku (opłaty)
- Podejmowanie decyzji o pociągnięciu podatnika do obowiązku podatkowego (część 10 art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
- Nie zgłoszenia organizacja oświadczenie w ciągu 10 dni po upływie ustalonego przez Kodeks terminu na jego złożenie
- Niezłożenie oświadczeń przez organizację w formie elektronicznej po upływie 10 dni od daty ustalonego przez Kodeks terminu na jej złożenie
- Niedostarczenie organowi podatkowemu potwierdzenia odbioru wezwania do przedstawienia dokumentów lub informacji albo wezwania do organu podatkowego.
Zawieszenie konta u agenta podatkowego jest możliwe w następujących przypadkach:
- nieprzedłożenia przez agenta podatkowego kalkulacji kwot podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonych i potrąconych przez agenta podatkowego organowi podatkowemu w terminie 10 dni od upływu terminu do złożenia tej kalkulacji.
Jak dowiedzieć się o zawieszeniu konta?
Niebezpieczeństwo zablokowania rachunków przez organy podatkowe lub banki z innych powodów jest oczywiste. Zawieszenie rachunków jest możliwe u każdego podatnika, w tym kontrahentów. Wykwalifikowany księgowy, pracownicy obsługi prawnej dowolnej organizacji muszą wiedzieć, jak dowiedzieć się o zawieszeniu konta.
Obecnie istnienie blokady konta (przynajmniej od strony podatkowej) można sprawdzić online na stronie Federalnej Służby Podatkowej Rosji, adres strony: https://service.nalog.ru/bi.do.
E-usługa nosi nazwę: System informowania banków o statusie przetwarzania dokumentów elektronicznych (311-P, 365-P).
Aby uzyskać informację o zablokowaniu konta, musisz podać Indywidualny Numer Podatkowy (NIP) podatnika - właściciela rachunku bankowego oraz dane rachunku bankowego BIK, rachunku, który Cię interesuje. Dzięki temu możliwe jest szybkie sprawdzenie zarówno rachunków własnych podatnika, jak i rachunków kontrahentów.
Zablokowanie rachunku rozliczeniowego podatku
Jak wygląda zawieszenie ruchu na koncie?
Powyższe powody zawieszenia ruchu na koncie implikują inną procedurę przetwarzania zawieszenia, ale dokumentowanie tak powinno być.
Zawieszenie konta z powodu niepłacenia podatków:
Podstawą do zablokowania konta jest część 2 artykułu 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku zablokowanie konta pełni określoną funkcję zabezpieczającą - zapewnienie zapłaty określonych kwot podatków, kar, grzywien do budżetu poprzez określoną wpłatę gotówkową. Biorąc pod uwagę możliwość ograniczenia praw podatników poprzez przymusowe ściąganie zaległości zgodnie z art. 46 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, blokada konta jest możliwa i stosowana w obecności dwóch warunków jednocześnie: 1) Jeżeli organ podatkowy ujawni zaległości oraz 2) Niedopełnienie przez podatnika obowiązku jej spłaty.
Jak wiadomo zaległości są możliwe w przypadku niepłacenia podatku w terminie, lub stwierdzenia zaległości podczas kontroli podatkowej. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej podatnik musi zostać powiadomiony przez organ podatkowy o swoich zaległościach i musi zostać wezwany do zapłaty zaległości na zasadzie dobrowolności. W każdym z przypadków wykrycia zaległości organ podatkowy ma prawo skierować do podatnika wezwanie do zapłaty podatku (rozdział 10 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Jednakże, przymusowy pobór ze środków na rachunku jest sformalizowany odrębną decyzją organu podatkowego.
Zatem zawieszenie ruchu na rachunku z powodu niepłacenia podatków musi być poprzedzone: przetwarzanie i wysyłanie do podatnika inne dokumenty:
- Roszczenie o zapłatę podatku (opłaty), odsetki karne, grzywna
- Decyzja o pobraniu podatku (opłaty), opłaty karnej, grzywny
- Decyzja o zawieszeniu ruchu rachunku bankowego.
Blokowanie płatności elektronicznych
Zasady dotyczące wstrzymania przepływu na rachunku bankowym stosuje się również do wstrzymania przepływu płatności elektronicznych podatnika.
Znacząco komplikuje sytuację podatnika nie same procedury ustanowienie zawieszenia konto i zawieszenie.
Zawieszenie jest wysyłane z urzędu skarbowego do banku za pośrednictwem kanałów elektronicznych i jest akceptowane przez urząd skarbowy zgodnie z jego dokumentami (podatkowymi) (formalnie) (część 8 art. 76 kodeksu podatkowego).
Jednocześnie organy podatkowe mogą ustanowić zawieszenie dla kilku rachunków. A bank jest obowiązany bezspornie wykonać zawieszenie od momentu otrzymania decyzji o zawieszeniu do otrzymania decyzji o unieważnieniu.
Usunięcie zawieszenia na koncie następuje również na podstawie odrębnej decyzji kontroli, nie wcześniej niż po otrzymaniu dokumentów podatkowych o zapłacie podatków. (część 8 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Biorąc pod uwagę czas na zapłacenie podatku, a jest to możliwe tylko poprzez wpłacenie pieniędzy na konto, uzyskanie dokumentu potwierdzającego – co najmniej wyciąg z rachunku, termin złożenia stosownego wniosku i załączenia dokumentów płatniczych, dzień do rozpatrzenia przez podatek biura, otrzymujemy - około tygodnia, od daty wykrycia zawieszenia rachunku pieniężnego.
I to w obecności „darmowych” pieniędzy za pobranie na konto.
Jak odblokować konto
Jeśli zablokowałeś kilka kont
W przypadku zablokowania rachunku, wpłata gotówkowa otrzyma jedynie kwotę wystarczającą do spłacenia podatku z rachunków wpłat gotówkowych. W takim przypadku podatnik ma prawo zwrócić się do organu podatkowego o odblokowanie rachunków, na których znajdują się środki przekraczające wysokość zaległości, kar i grzywien wynikających z decyzji o zawieszeniu.
Studiując decyzję o zawieszeniu ruchu na koncie, oprócz innych obowiązkowych danych - nazwa, adres, NIP, OGRN podatnika, zwróć uwagę na dokładną kwotę (jeśli zablokowanie wynika z poboru zaległości, kar, grzywny), które muszą zostać pobrane. Kwota ta musi być wyraźnie wskazana w decyzji, z powołaniem się na inne dokumenty - Wniosek o zapłatę podatku oraz Decyzję o pobraniu podatku z rachunku podatnika.
Po potwierdzeniu wystarczalności środków do odbioru na jednym z rachunków wyciągiem z rachunku, masz powód, aby zwrócić się do organu podatkowego o usunięcie blokady z pozostałych.
A w przypadku odmowy płacenia podatku do odblokowania konta - zażądać zapłaty odpowiednich kar i ewentualnie strat.
Zawieszenie z powodu zgłoszenia
Ruch na rachunku może zostać zawieszony zgodnie z częścią 3 art. 76 Ordynacji podatkowej w przypadku niezłożenia deklaracji podatkowej lub dokumentów żądanych od podatnika - blokowanie z powodu deklaracji.
W takich przypadkach również organy podatkowe muszą dopełnić formalności w celu zablokowania konta, ale w mniejszym stopniu. Sytuacja z wpłatą gotówkową komplikuje się, gdy wpłata gotówkowa korzysta z elektronicznego zarządzania dokumentami z urzędem skarbowym. Wtedy organy podatkowe mają wystarczającą ilość informacji z komputera, aby podjąć decyzję o zawieszeniu konta. A zablokowanie w przypadku niezłożenia zeznania następuje bardzo szybko.
Często zablokowanie konta następuje bez wystarczającego powodu, formalnie. Nalplat wysłał wiadomość do urzędu skarbowego, ale nie przeszła. Powody, dla których wiadomość (pokwitowanie) nie przeszła do komputera podatku od strony podatku, nie są dla podatku interesujące. program komputerowy nie rozumie, wystarczy jej sam fakt braku zeznania podatkowego w wyznaczonym terminie.
Odpowiedź na żądanie podatkowe nie wpłynęła drogą elektroniczną w wyznaczonym terminie - to wszystko, istnieją podstawy formalne do wstrzymania ruchu na koncie.
Uzyskaj odpowiednią decyzję o zawieszeniu.
Jak odblokować konto?
Sposób odblokowania konta zależy od przyczyny, z której konto zostało zablokowane. Główna zasada- Wyeliminuj przyczynę blokowania. Z uchylaniem się od płacenia podatków i brakiem funduszy stanie się to teraz łatwiejsze.
W dniu 29 listopada 2016 roku Ordynacja podatkowa została znowelizowana w celu umożliwienia zapłaty zaległości, kar, grzywien przez osoby trzecie – założycieli i zarządców podatnika.
Anulowanie zawieszenia ruchu na koncie w przypadku niezłożenia dokumentów
W przeciwieństwie do procedury usuwania blokady w przypadku braku zapłaty podatków, zniesienia zawieszenia konta z powodu niezłożenia deklaracji podatkowej, niezłożenia żądanych dokumentów itp. (część 3 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) zostaje anulowana „formalnie” po ustaniu przyczyn (podstaw) ustanowienia zawieszenia. To znaczy, jeśli nie złożysz zeznania podatkowego - musisz złożyć zeznanie podatkowe, jeśli nie składasz dokumentów - złóż żądane dokumenty w urzędzie skarbowym, jeśli nie przekazujesz paragonu - przekaż paragon, jeśli nie składaj dokumentów (wyjaśnień) - przedkładaj dokumenty (wyjaśnienia) (część 3.1 art. 76 kodeksu podatkowego).
Podobnie (formalnie) uchylona zostaje decyzja o wstrzymaniu ruchu na rachunkach agentów podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Decyzja musi zostać uchylona po przedłożeniu organowi podatkowemu przez agenta podatkowego odpowiedniej kalkulacji naliczonych i potrąconych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych.
We wszystkich przypadkach zawieszenia z powodu niezłożenia dokumentów (oświadczenia, wyjaśnienia itp.) decyzje o zawieszeniu muszą być podjęte najpóźniej następnego dnia po dniu usunięcia naruszenia. (Część 3.1 i 3.2 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jak zapłacić, gdy konto jest zawieszone
Wstrzymanie ruchu na rachunku w przypadku nieuiszczenia podatku jest skonstruowane w taki sposób, jak przymus dostosowania się do wymogów prawnych organu podatkowego. Zakłada to przestrzeganie konstytucyjnej zasady ochrony własności i ograniczenie wyrządzania podatnikowi nieuzasadnionej szkody.
Art. 76 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zawieszenie działalności nie pociąga za sobą zakazu, ale ograniczenie wydatków. Jednocześnie wpływ pieniędzy na konto nie jest w ogóle ograniczony. Tak, a transakcje debetowe z konta bankowego nie są całkowicie zabronione.
Transakcje debetowe są dozwolone z konta bankowego „zablokowanego podatku”, które z kolei są wcześniejsze niż zapłata podatków na prawo cywilne. (część 1 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Na przykład, zgodnie z Kodeksem Cywilnym Federacji Rosyjskiej (art. 855), przy ograniczonych środkach na rachunku bankowym i ich niewystarczalności do zaspokojenia wszystkich wymagań dotyczących rachunku, wymagania te są spełnione w następującej kolejności:
- głównie na dokumenty wykonawcze, przewidujący przelew lub wydawanie środków z rachunku w celu spełnienia wymagań dla zadośćuczynienie za krzywdę wyrządzoną życiu i zdrowiu oraz roszczenia o odzyskanie alimentów;
- na drugim miejscu na dokumenty wykonawcze, przewidująca przekazywanie lub wydawanie środków na rozliczenia z tytułu wypłaty odpraw i wynagrodzeń z osobami pracującymi lub pracującymi na podstawie umowy o pracę (umowy), o wypłatę wynagrodzeń autorom wyników aktywność intelektualna ;
- na trzecim miejscu na dokumenty płatnicze przewidujące przelew lub wydawanie środków na rozliczenia o wynagrodzeniach z osobami zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę (umowy), instrukcje organów podatkowych dotyczące obciążania i przelewu zaległości w uiszczaniu podatków i opłat do budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, a także polecenia organów kontroli opłacania składek ubezpieczeniowych o umorzeniu i przekazaniu kwot składek ubezpieczeniowych do budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych;
- w czwartej turze wg dokumentów wykonawczych zapewniając satysfakcję inne roszczenia pieniężne;
- piąty na innych dokumentach płatniczych w kolejności kalendarzowej.
Biorąc pod uwagę powyższe zasady art. 855 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, nawet w przypadku zawieszenia operacji na rachunku bankowym, art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwala na obciążanie zablokowanego rachunku podatkowego (prowadzenie transakcje debetowe) dla:
- Odszkodowanie za uszczerbek na życiu i zdrowiu
- Pobieranie alimentów
- Wypłata ustawowych odpraw i wynagrodzeń pracowników zarejestrowanych na podstawie umowy o pracę
- Płatność dla autorów
WAŻNE: Wszystkie wymienione płatności są możliwe tylko do dokumenty wykonawcze. Pojęcie dokumentu wykonawczego podano w art. 12 ustawy Federacji Rosyjskiej „On postępowanie egzekucyjne”. W związku z rozważaną sytuacją dotyczącą zablokowania rachunku bankowego jako dokumenty wykonawcze mogą być akceptowane:
- Odszkodowanie za uszczerbek na zdrowiu i życiu - nakaz egzekucji wydawane przez sądy powszechne na podstawie uchwalonych przez nie aktów sądowych;
- W celu odzyskania alimentów - 1) tytuł egzekucyjny wydany przez sądy powszechne na podstawie uchwalonych przez nie aktów sądowych, 2) postanowienia sądu; 3) poświadczonych notarialnie umów o wypłatę alimentów lub ich notarialnie poświadczonych odpisów;
- W celu odzyskania odpraw i wynagrodzeń - 1) tytuł egzekucyjny wydany przez sądy powszechne na podstawie wydanych przez nie aktów sądowych, 2) postanowienia sądowe;
- W przypadku płatności na rzecz twórców - 1) tytuł egzekucyjny wydany przez sądy powszechne na podstawie uchwalonych przez nie aktów sądowych, 2) postanowienia sądu.
W celu odzyskania środków z rachunków na podstawie dokumentów wykonawczych w momencie zawieszenia transakcji debetowych na rachunku należy przedstawić do banku odpowiednie dokumenty wykonawcze. Zgodnie z przepisami art. 8 ustawy Federacji Rosyjskiej „O postępowaniu egzekucyjnym” sam poborca lub komornik dokonuje tego, aby przedstawić bankowi dokument egzekucyjny o odzyskaniu środków.
W celu zapobieżenia wyrządzaniu nieuzasadnionej szkody kasjerowi oraz ochrony własności prywatnej, inspektorat skarbowy NIE MA PRAWA ograniczać przez kasjera dysponowania środkami pieniężnymi na rachunku w kwocie przewyższającej wysokość roszczeń z rachunku określonego w Decyzji w sprawie zawieszenia. Zasada ta jest bezpośrednio ustanowiona w części 2 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Wdrożenie zasad dotyczących wymogów „limitu wydatków” zależy przede wszystkim od banku, ponieważ to bank realizuje funkcję prohibicyjną.
Usuń zawieszone konta
Zniesienie zawieszenia rachunków możliwe jest wyłącznie drogą administracyjną: 1) poprzez przestrzeganie procedur określonych w Ordynacji podatkowej, 2) poprzez zakwestionowanie czynności i dokumentów organu podatkowego.
Ordynacja podatkowa, jak pokazano powyżej, w art. 76 ustanawia zarówno procedurę zawieszenia konta, jak i procedurę anulowania zawieszenia. Po dowiedzeniu się o zawieszeniu ruchu na rachunkach bankowych podatnik musi otrzymać kopię decyzji o zawieszeniu z urzędu skarbowego, wzór decyzji stanowi załącznik nr 1.
Z decyzji podatnik pozna powody zablokowania konta, a niezbędne działania w celu odblokowania konta staną się jasne.
Na pierwszym arkuszu decyzji (po lewej) należy wskazać przyczyny zablokowania konta – brak zapłaty podatku, niezłożenie zeznania podatkowego itp.
- Aby odblokować konto, podatnik musi działać zgodnie z zasadami części 3.1 i 3.2 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
- Przy ściąganiu zaległości podatkowych- zapłacić podatek, otrzymać dokument potwierdzający, złożyć wniosek podatkowy wraz z dowodami wpłaty zaległości. faktury muszą zostać zaakceptowane przez inspektorat w ciągu następnego dnia po złożeniu wniosku, pod warunkiem uiszczenia zaległości.
WAŻNY:
Nie spiesz się, aby zapłacić zaległości podatkowe z konta innej osoby prawnej lub w imieniu właściciela lub CEO sam podatnik. Zgodnie z przepisami art. 45 Ordynacji podatkowej podatnik musi sam zapłacić podatek! Ta zasada ma zostać zmieniona, ale do tej pory się nie zmieniła.
Jeśli ktoś pożyczy ci potrzebną kwotę, użyj jej właściwie. Jeśli pamiętasz, co zostało powiedziane powyżej o procedurze zawieszenia przenoszenia kont, możesz po prostu przenieść pożyczkę na zablokowane konto. W takim przypadku konieczne jest, aby łączna kwota na rachunku przekroczyła kwotę roszczeń wynikających z decyzji o zawieszeniu. Niezbędne środki zostaną pobrane z rachunku na podstawie dotychczasowej decyzji o pobraniu środków z rachunku.
Po tym konto zostanie odblokowane.
- Gdy dokumenty nie są składane– złożyć odpowiednie dokumenty do urzędu skarbowego (deklaracja podatkowa, wyjaśnienia itp.), zgłoszenie odbywa się w odpowiedniej formie – w formie papierowej lub elektronicznej. Decyzja o anulowaniu zawieszenia faktury należy przyjąć najpóźniej następnego dnia po złożeniu zeznania podatkowego, wyjaśnień lub innych dokumentów.
Jeżeli organ podatkowy nie odblokuje rachunków w ustalonych terminach lub bezpodstawnie zawiesi ruch rachunków, podatnik ma prawo żądać zapłaty kary od zawieszonej kwoty na rachunku za cały okres zawieszenia. (część 9 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Moskwa
prawnik podatkowy
Gordon Andriej Eduardowicz
DODATEK №1
Zatwierdzony
zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji
z dnia 03.10.2012 N ММВ-7-8/ [e-mail chroniony]
Decyzja N ____________
w sprawie zawieszenia operacji na rachunkach podatników
(płatnik opłaty, agent podatkowy)<*>w banku,
a także przelewy elektroniczne
______________________ „__” ____________ 20__
(miejscowość)
Kierownik (zastępca kierownika) ___________________________________
(nazwa organu podatkowego,
stopień klasy, imię i nazwisko)
biorąc pod uwagę okoliczności związane z<**>
│ │ - niespełnienie obowiązku zapłaty podatku, opłaty, kary, grzywny,
└─┘ procent;
│ │ — niezłożenie zeznania podatkowego do organu podatkowego w terminie
└─┘ dziesięć dni roboczych po upływie terminu jego złożenia;
│ │ — zapewnienie możliwości wykonania decyzji o przyciągnięciu
└─┘ odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe lub orzeczenie
w sprawie odmowy rozliczenia prowizji podatku
przestępstwa;
│ │ - niespełnienie przez podatnika-organizację ustanowioną klauzulą
Kierownik (zastępca kierownika)
___________________________________________________________________________
(nazwa organu podatkowego)
__________________________________ _____________ __________________________
(ranga klasy) (podpis) (imię i nazwisko)
Egzemplarz niniejszej decyzji otrzymał:
___________________________________________________________________________
(stanowisko i imię i nazwisko prawnego (upoważnionego) przedstawiciela podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego)
___________________________________________________________________________
(pełna nazwa organizacji (pełna nazwa indywidualnego przedsiębiorcy,
___________________________________________________________________________
notariusz prowadzący prywatną praktykę, prawnik, który założył kancelarię adwokacką) – podatnik (płatnik opłat, agent podatkowy), NIP/KPP, adres)
_________________ ____________
(Data podpisania)
(jeżeli kopia niniejszej Decyzji zostanie wysłana listem poleconym z zawiadomieniem, organ podatkowy odnotuje, że podatnik (płatnik opłaty, agent podatkowy) otrzymał list polecony zgodnie z otrzymanym zawiadomieniem o doręczeniu)
Dlaczego podatek blokuje rachunek bieżący? Jakie są powody i jak tego uniknąć? W Ordynacji podatkowej pojęcie blokady rachunku definiowane jest jako „Zawieszenie operacji na rachunkach rozliczeniowych”. Oznacza to, że bank wstrzyma wszystkie transakcje debetowe na rachunku bieżącym. Wszystkie - ale nie wszystkie! Rozważmy te pytania poniżej.
Urząd skarbowy może zablokować rachunek bieżący tylko w 5 przypadkach opisanych poniżej i jasno określonych przez Ordynację Podatkową:
Przeczytaj także:
Blokowanie konta bankowego pod 115-FZ. Co robić? 5 wskazówek dla biznesu
Powód 1: Niespełnienie obowiązku podatkowego do zapłaty podatku (klauzula 2, art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Każda deklaracja, kalkulacja podatku podlega kontroli zza biurka iw ciągu 3 miesięcy Federalny Inspektorat Służby Podatkowej może wystąpić z roszczeniem o zapłatę podatku. Wymóg jest ustawiony:
- lub przez TCS (kanały telekomunikacyjne)
- lub listem poleconym
Niezależnie od sposobu wysłania, po 6 dniach Żądanie uważa się za otrzymane. Ponadto Ustawodawca daje nam kolejne 8 dni na spłatę długu (klauzula 4, art. 69 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli Żądanie nie zostanie spełnione, naczelnik urzędu skarbowego lub jego zastępca ma prawo wydać Decyzję o zawieszeniu operacji na rachunkach. Należy to zrozumieć i wziąć pod uwagę że IFTS natychmiast blokuje wszystkie rachunki rozliczeniowe organizacji, ale w wysokości niezapłaconego podatku określonej w wymogu.
na przykład , kwota roszczenia podatkowego wynosi 10 tysięcy rubli, oraz gotówka na każdym z 3 istniejących rachunków bieżących przekracza kwotę blokady. Oznacza to, że kwota 10 tysięcy rubli zostanie zablokowana na każdym z 3 rachunków bieżących. Kwota salda na rachunkach rozliczeniowych powyżej 10 tysięcy rubli może zostać wykorzystana przez organizację na spłatę bieżących zobowiązań. Ale jest wyraźna niedogodność - kwota roszczenia wynosi 10 tysięcy rubli, a łącznie na trzech rachunkach rozliczeniowych 30 tysięcy rubli jest zablokowanych. A jeśli mówimy o milionach zablokowanych rubli? Działalność firmy można po prostu sparaliżować. W takim przypadku podatnik może odblokować nadmiernie zablokowane rachunki, pisząc wniosek do Federalnej Służby Podatkowej z odpowiednim żądaniem, udowadniając, że jeden (lub kilka) z jego rachunków bieżących ma wymaganą kwotę. We wniosku należy wskazać numery kont, BIC i salda rachunków bieżących, a także dołączyć wyciągi bankowe potwierdzające te salda. Przyspieszy to proces odblokowania, ponieważ. urząd skarbowy nie będzie musiał zwracać się o informacje do banku.
Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na fakt, że zablokowanie konta z powodu braku zapłaty podatku samo w sobie nie oznacza natychmiastowego umorzenia środków. Bez względu na to, czy są pieniądze, czy nie, bank nie odpisuje środków do czasu otrzymania nakazu inkasa wydanego na podstawie Decyzji o pociągnięciu do odpowiedzialności podatnika. Decyzję podejmuje szef IFTS lub jego zastępca i tylko on i jego instrument „Zlecenie poboru” dają podstawę do obciążenia środków. Decyzję podejmuje się nie później niż 2 miesiące od dnia wystawienia Wniosku o zapłatę podatku.
2 Przyczyna:Zablokowanie rachunku bieżącego z powodu spóźnionego złożenia zeznania podatkowego (klauzula 3, art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
Jeżeli nie złożyłeś w terminie oświadczenia (a mianowicie oświadczenia, a nie sprawozdania, nie sprawozdania finansowego, nie informacji o przeciętnym zatrudnieniu), organ podatkowy ma prawo do zablokowania rachunku bieżącego po 10 dniach w ciągu trzech lat ( art. 76 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Blokada rachunku bieżącego dokonywana jest w całości na całą kwotę.
3 powody : Nie przeszedł 6 podatku dochodowego od osób fizycznych (klauzula 3.2 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Od 2016 r. - niezłożenie kalkulacji przez agenta podatkowego 6-osobowy podatek dochodowy w ciągu 10 dni od upływu terminu dostawy – prowadzi również do zablokowania rachunku bieżącego. Kalkulację 6 podatku dochodowego od osób fizycznych należy składać kwartalnie do ostatniego dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Raport roczny należy złożyć do 1 kwietnia.
4 Przyczyna: Zablokowanie rachunku bieżącego w przypadku niepoddania kontroli odbioru akceptacji dokumentów elektronicznych ( pkt 5.1 art. 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Od 1 stycznia 2015 r. podatnicy zobowiązani są do potwierdzania odbioru dokumentów z inspekcji skarbowej nadesłanych w ramach kontroli podatkowej. Potwierdzenie przyjęcia takich dokumentów jest przesyłane do kontroli za pośrednictwem UKS w ciągu 6 dni roboczych od dnia ich przesłania przez organ podatkowy.
Podatnik jest zobowiązany przesłać do IFTS pokwitowanie po otrzymaniu od IFTS następujących dokumentów:
- wymagania dotyczące składania dokumentów;
- wymagania dotyczące wyjaśnień;
- zawiadomienie o wezwaniu do organu podatkowego.
Decyzja o zablokowaniu rachunku bieżącego, w przypadku naruszenia tego wymogu, podejmowana jest w ciągu 10 dni roboczych po upływie 6 dni od dnia wysłania Wniosku lub zawiadomienia do podatnika.
Jak odblokować rachunek bieżący, jeśli nie wysłano paragonu elektronicznego?
Aby odblokować konto, należy przesłać do kontroli pokwitowanie odbioru dokumentów kanałami TCS. Nie zapomnij złożyć wymaganych dokumentów. Rachunek bieżący zostanie odblokowany w ciągu jednego dnia.
5 Powód: Pociągnięcie do odpowiedzialności za przestępstwo podatkowe na podstawie wyników kontroli podatkowej (subklauzula 2, klauzula 10, art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
W ust. 10 art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że po wydaniu decyzji o pociągnięciu do odpowiedzialności (o odmowie pociągnięcia do odpowiedzialności), w celu zapewnienia wykonania takiej decyzji, kontrola ma prawo zastosować środki tymczasowe. A w tym przypadku środkiem tymczasowym jest zablokowanie rachunku bieżącego, które odbywa się zgodnie z art. 76 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Zablokowanie konta nie oznacza, że z rachunku bieżącego nie można w ogóle korzystać!
Blokada konta nie dotyczy:Płatności, których kolejność zgodnie z prawem cywilnym poprzedza wypełnienie obowiązku zapłaty podatków, opłat, kar i grzywien. Zgodnie z Kodeksem Cywilnym Federacji Rosyjskiej płatności na rachunki bankowe są dokonywane w następującej kolejności:
- głównie - na dokumentach wykonawczych o zadośćuczynienie za uszczerbek na zdrowiu i życiu, a także roszczenia o odzyskanie alimentów;
–na drugim miejscu - zgodnie z dokumentami wykonawczymi do rozliczeń dotyczących wypłaty odpraw i wynagrodzeń pracownikom przechodzącym na emeryturę, a także wypłaty wynagrodzeń autorom wyników działalności intelektualnej;
- na trzecim miejscu - na dokumentach płatniczych do naliczania wynagrodzeń dla pracujących pracowników, w imieniu inspektoratów skarbowych i funduszy pozabudżetowych do ściągania długów z tytułu podatków, opłat i obowiązkowych składek ubezpieczeniowych.
Tym samym pobór podatków na zlecenie IFTS odnosi się do trzeciego priorytetu. W związku z tym płatności z pierwszej i drugiej (aw niektórych przypadkach trzeciej) kolejki będą realizowane przez bank bezwarunkowo, nawet w przypadku zawieszenia konta.
Czy można otworzyć rachunek bieżący w innym Banku i prowadzić z niego działalność?
Zła decyzja! Federalna Służba Podatkowa informuje banki o zablokowaniu rachunków rozliczeniowych organizacji (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-8/ [e-mail chroniony]). Jeśli bank otworzy rachunek rozliczeniowy dla organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy z „zawieszeniem” (klauzula 12 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), zostanie ukarany grzywną.
Jak uniknąć zablokowania konta przez urząd skarbowy?
- Masz prawo do zastąpienia blokady rozliczenia rachunku gwarancją bankową (bank musi być wymieniony w wykazie Ministerstwa Finansów), zabezpieczenie wartościowe papiery gwarancja strony trzeciej.
- Możesz usunąć blokadę rachunku bieżącego, jeśli organy podatkowe dopuściły się naruszeń przy podejmowaniu decyzji o zamrożeniu rachunku. Najpierw złóż skargę do wyższego organu podatkowego. Jeżeli oględziny nie usatysfakcjonują skargi, udaj się do sądu.
- Kontroluj, czy księgowy terminowo składa deklaracje, naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, rachunki.
Jeśli usuniesz wszystkie naruszenia, konto zostanie odblokowane. Stanie się to nie później niż jeden dzień po otrzymaniu przez organy podatkowe wymaganych dokumentów lub kwot.
Odpowiedzialność za nielegalne zablokowanie rachunku rozliczeniowego.
W przypadku naruszenia terminu odblokowania konta lub podjęcia decyzji o zawieszeniu operacji na rachunkach bezprawnie, urząd skarbowy jest zobowiązany do wypłacenia organizacji odsetek (jeśli organizacja złoży odpowiedni wniosek). Odsetki naliczane są według stopy refinansowania za każdy dzień kalendarzowy naruszenia terminu odblokowania lub nielegalnego zawieszenia operacji na rachunkach.
Długość okresu naliczania odsetek ustalana jest od dnia otrzymania przez Bank Decyzji o zawieszeniu działalności do dnia otrzymania przez Bank Decyzji o anulowaniu blokady. Jednocześnie, na dzień, w którym bank otrzymał decyzję o zawieszeniu działalności, kontrola musi naliczać odsetki, nawet jeśli organizacja korzystała w tym dniu ze swojego rachunku bieżącego.
I na koniec, jak szybko sprawdzić, czy Twoje bieżące konto jest zablokowane?
Na stronie Federalnej Służby Podatkowej dostępna jest usługa, która pokazuje obecność ważnych Decyzji o zawieszeniu operacji na rachunkach bieżących.
Zablokowanie rachunku rozliczeniowego, bieżącego lub depozytowego jest czasowym ograniczeniem w przeprowadzaniu transakcji debetowych, które nakłada bank. W takim przypadku zaksięgowanie środków wpływających na rachunki następuje bez żadnych ograniczeń. Artykuł 858 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej przewiduje 2 podstawy blokowania kont:
- zajęcie środków na koncie – bank blokuje określoną kwotę, ale pozostałe pieniądze można wykorzystać;
- zawieszenie operacji na rachunkach – właściciel nie może przekazywać ani wypłacać środków.
Te środki tymczasowe gwarantują bezpieczeństwo pieniędzy przeznaczonych na spłatę zadłużenia posiadacza rachunku wobec budżetu, osoby prawnej lub obywatela.
Przyczyny zamrożenia konta
Zajęcie środków jest nakładane sądownictwo na podstawie orzeczenia sądu lub postanowienia komornika. Podstawy aresztowania to:- nakaz sądowy działający jako środek zabezpieczający akcja Obywatelska w postępowaniu karnym;
- sąd, stosowany jako środek zabezpieczający roszczenie w postępowaniu cywilnym;
- wymóg zastosowania egzekucji na majątku dłużnika.
Procedura zawieszania operacji
Rosyjskie ustawodawstwo przewiduje kilka podstaw do zawieszenia transakcji debetowych na rachunkach bankowych. W szczególności art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zezwala na blokowanie rachunków firm i przedsiębiorców w przypadku:- niespełnienie wymogów organów podatkowych w zakresie płacenia podatków lub grzywien, kar;
- niezłożenie deklaracji podatkowej w ustalonych terminach;
- Podejmowanie decyzji na podstawie wyników kontroli podatkowej.
Celem tych blokad jest umożliwienie odzyskania od podatnika zaległości podatkowych. Konto można odblokować albo po spłaceniu pełnej kwoty zadłużenia do budżetu, albo na podstawie decyzji Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej o anulowaniu zawieszenia działalności.
Jedną z najczęstszych przyczyn zablokowania konta jest spełnienie wymogów ustawy nr 115-FZ dotyczących zawieszenia działalności, jeżeli ich prowadzenie może mieć związek z praniem pieniędzy pozyskanych w sposób przestępczy lub finansowaniem terroryzmu. Ustawodawcy opracowali dość szeroką listę podejrzanych transakcji, dzięki czemu banki mają możliwość samodzielnego zawieszenia transakcji debetowych na okres do 5 dni. W tym czasie posiadacz rachunku jest zobowiązany do udokumentowania „czystości” transakcji lub wyjaśnienia pochodzenia otrzymanych przez niego środków.
Ponadto bank może zawiesić działalność na okres do 30 dni, mając decyzję Rosfinmonitoringu, lub całkowicie wstrzymać transakcje debetowe na rachunku, na podstawie stosownego oświadczenia Rosfinmonitoringu, aż do jego wycofania.
Źródła:
- Dlaczego konto można zablokować? A jak odblokować później?
- Kto może zablokować konto bankowe i na jakiej podstawie?
Porada 2: Sberbank zablokował kartę poniżej 115 FZ: co robić
Ostatnio klienci Sberbanku otrzymywali masowe skargi dotyczące blokowania kart płatniczych w odniesieniu do prawo federalne Nr 115. Aby móc ponownie wykorzystać swoje pieniądze, musisz działać w określonej kolejności.
Ustawa federalna nr 115 nosi tytuł „O przeciwdziałaniu legalizacji (praniu) dochodów z przestępstwa i finansowaniu terroryzmu”. W ten sposób zablokowanie płatności i karty kredytowe na podstawie tego prawa jest to możliwe w przypadku podejrzenia przez bank, że dokonuje płatności na rzecz organizacji terrorystycznych.
Jeśli użytkownik karty rzeczywiście kierował osobiste pieniądze na nielegalne potrzeby w ramach tego prawa, zablokowanie karty jest rzeczywiście uzasadnione. W tym przypadku nie ma prawie żadnych dowodów przeciwnych. Jednak bardzo często Sbierbank zabrania dostępu do płatności, niezależnie od tego, czy transakcje są legalne, czy nie. Może się to zdarzyć w następujących przypadkach:
- masowe kupowanie i sprzedawanie kryptowalut za pomocą karty bankowej;
- duże przelewy pieniędzy na wcześniej nieużywane konta;
- pojedynczy lub wielokrotny paragon na karcie o wartości przekraczającej 600 000 rubli;
- otrzymanie lub spłata pożyczek od osób fizycznych lub prawnych (z odpowiednią adnotacją podczas przenoszenia);
- otrzymywanie dochodów z rachunków indywidualni przedsiębiorcy lub osoby prawne;
- przelewy środków na konta i karty obywateli, którzy wcześniej naruszyli rosyjskie prawo lub znajdują się na liście osób podejrzanych o terroryzm.
W takich sytuacjach należy jak najszybciej skontaktować się z najbliższym biurem Sbierbanku w Twoim mieście. Najlepiej poprosić o osobiste spotkanie z szefem urzędu, ponieważ zwykli kasjerzy nie mają uprawnień do zniesienia blokady przyjętej przez środki legislacyjne. Standardową propozycją kierownictwa będzie rozwiązanie umowy z bankiem i przekazanie do obsługi innej instytucji finansowej. Jednak środki zazwyczaj pozostają zamrożone na zablokowanych rachunkach.
Jeśli chcesz odzyskać dostęp do swoich środków i udowodnić, że blokada została dokonana przez pomyłkę, złóż wniosek skierowany do kierownika oddziału z prośbą o odblokowanie karty. Wskaż w nim datę i przyczynę zablokowania. Opisz szczegółowo, do jakich celów karta była używana, komu i na jakie cele zostały przelane środki. Jeżeli zamrożenie rachunków nastąpiło z powodu częstego otrzymywania kwot z niewiarygodnych źródeł, należy je wszystkie wymienić i dołączyć do wniosku dokumenty potwierdzające, na przykład zaświadczenia 2-NDFL i 3-NDFL o zapłacie podatków od otrzymanych kwot, dokumenty potwierdzające duże zakupy na cele biznesowe itp.
Poczekaj na decyzję banku, która zwykle jest podejmowana w ciągu 30 dni. Jeśli odmówisz zwrotu dostępu do rachunków i kart, pomimo przedstawionych dowodów, możesz wystąpić do sądu, wnosząc pozew o bezprawne ograniczenie usług konsumenckich, dołączając kopie wniosków do banku oraz dokumenty potwierdzające Twój niezaangażowanie w FZ-115 .
Urzędnicy podatkowi mogą zablokować konto bankowe organizacji z różnych powodów. Jak uniknąć tego kłopotu i jak odblokować rachunek bieżący zablokowany przez urząd skarbowy, jeśli nadal tak się dzieje?
Federalna Służba Podatkowa ma prawo zablokować lub zawiesić transakcje na rachunku rozliczeniowym podatnika. Sytuacje, w których jest to możliwe, są ściśle regulowane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednak o tym, jak konieczne jest działanie przedsiębiorcy lub organizacji i jak odblokować konto bankowe zablokowane przez organy podatkowe, przepisy nie mówią. Co więc zrobić w tej trudnej sytuacji? Przygotowaliśmy instrukcje z przykładami, jak szybko i bez strat wyjść z takich kłopotów i wznowić działania. W końcu od 2014 roku podatnik nie będzie mógł otworzyć drugiego rachunku bieżącego i przenosić na niego wszystkich transakcji.
Podatek zablokował konto: przyczyny i konsekwencje
Prawo Federalnej Służby Podatkowej Rosji do zablokowania rachunku rozliczeniowego organizacji jest określone w art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który zawiera wyczerpującą listę powodów, dla których Operacje bankowe może zostać czasowo zawieszone:
- osoba prawna spóźniła się ze złożeniem zeznania podatkowego do Federalnej Służby Podatkowej o 10 dni roboczych od daty upływu terminu jej złożenia (klauzula 1, klauzula 3, art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- agent podatkowy nie przedstawił obliczenia w formularzu 6-NDFL do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 10 dni roboczych od daty upływu terminu jego złożenia (klauzula 3.2, art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- podatnik nie spełnił wymogu służby podatkowej, aby zapłacić podatek, składki ubezpieczeniowe, kary lub grzywny (klauzula 2, art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- podatnik, który na mocy przepisów Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jest zobowiązany do składania sprawozdań do: w formie elektronicznej, nie przedłożył służbie podatkowej elektronicznego pokwitowania przyjęcia dokumentu otrzymanego od Federalnej Służby Podatkowej w formie elektronicznej w ciągu 6 dni od daty jego otrzymania (klauzula 2, klauzula 3, art. 76 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).
Jak wynika z pisma Ministerstwa Finansów z dnia 21 kwietnia 2015 r. N 03-02-08/22548, dokumenty te zawierają wymagania dotyczące składania dokumentów oraz składania wyjaśnień, a także zawiadomienia o wezwaniu przedstawicieli organizacji do urzędu skarbowego.
Ponadto transakcje na koncie mogą zostać zawieszone z powodów określonych w art. 101 ust. 10 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli Federalna Służba Podatkowa zdecyduje, że organizacja nie stosuje się do decyzji podjętej w wyniku audytu biurowego lub terenowego, ze względu na fakt, że całkowita wartość jej majątku, zgodnie z danymi księgowymi, jest mniejsza niż kwota zaległości, kar i grzywien. Jednak w tym przypadku przed zablokowaniem konta Federalna Służba Podatkowa musi podjąć decyzję o środkach tymczasowych w postaci zakazu przeniesienia własności (zastawu) całego majątku takiego podmiotu prawnego.
Trzeba od razu powiedzieć, że Fundusz Emerytalny, FSS i Rosstat nie mają prawa do blokowania rachunków bankowych organizacji i indywidualnych przedsiębiorców. Jak również Federalnej Służby Podatkowej we wszystkich innych przypadkach naruszenia przepisów podatkowych, takich jak opóźnione wpłacanie zaliczek lub bilans. Nie ma prawa stosować tego środka, nawet jeśli nie podano kalkulacji składek ubezpieczeniowych. To prawda, że urzędnicy zamierzają zmienić ten moment w najbliższej przyszłości: odpowiedni projekt ustawy jest już rozpatrywany.
Zastanówmy się, jak bardziej szczegółowo odblokować konto bankowe zablokowane przez podatek z organizacją lub indywidualnym przedsiębiorcą w różnych sytuacjach.
Zablokowanie rachunku rozliczeniowego za niespełnienie wymogów organów podatkowych w zakresie opłacania składek podatkowych lub ubezpieczeniowych
Powód ten jest przewidziany w art. 76 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że Federalna Służba Podatkowa może ograniczyć operacje bankowe dłużnika tylko w wysokości zaległości, których żądanie zapłaty zostało złożone do jego. Wszystkie rachunki bankowe są blokowane i pobierane są z nich środki do czasu pełnej spłaty zaległości. W przypadku sald na kilku zablokowanych rachunkach, dopuszczalny limit może zostać przekroczony.
Przykład : Organizacja miała zaległości w podatku dochodowym w wysokości 5 tys. rubli, trzeba było zapłacić 7 tys. rubli, w tym kary. Rachunek rozliczeń podatkowych został zablokowany nie tylko jeden, ale operacje na wszystkich rachunkach bankowych tej organizacji, z których były trzy. Każdy z nich miał saldo 10 tysięcy rubli. Tak więc nie 7000 rubli określonych w żądaniu, ale 21 000 rubli zostało aresztowanych przez Federalną Służbę Podatkową. Sytuację tę można rozwiązać tylko poprzez wysłanie pisemnego wniosku do Federalnej Służby Podatkowej do czasu odpisania zaległości z rachunków w potrójnej wysokości.
Zablokowanie rachunku bieżącego za spóźnione złożenie deklaracji
Jeżeli podatnik spóźnia się ze złożeniem któregokolwiek z oświadczeń przewidzianych w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej przez ponad 10 dni, Federalna Służba Podatkowa ma prawo ograniczyć wszystkie transakcje na jego rachunkach bankowych. Przewiduje to art. 76 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także art. 6 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Organom podatkowym przysługuje to prawo tylko w stosunku do niezłożenia deklaracji podatkowych, opóźnienie we wszystkich pozostałych raportach nie pociąga za sobą takich konsekwencji. Konto jest całkowicie zablokowane, jego właściciel nie może w pełni się nim zbyć. Prawo dopuszcza jedynie płatności związane ze stosunkami pracy oraz opłacenie podatków i opłat. Dane dotyczące takich płatności i ich pierwszeństwa podane są w tabeli.
Zapłata |
Kolejność płatności |
Według dokumentów wykonawczych o zadośćuczynieniu za szkody na życiu i zdrowiu oraz o odzyskaniu alimentów |
Po pierwsze |
Zgodnie z dokumentami wykonawczymi dot. wypłaty odpraw, wynagrodzeń z umów o pracę oraz wynagrodzeń autorów wyników działalności intelektualnej |
Drugi etap |
Przekazując pensje pracownikom (a także otrzymując gotówkę do jej wydania) |
Trzecia linia |
Na polecenie Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej dotyczące przeniesienia długów z tytułu podatków i opłat do budżetu oraz instrukcje PFR lub FSS dotyczące przeniesienia składek ubezpieczeniowych |
|
Według dokumentów wykonawczych przewidujących zaspokojenie innych roszczeń pieniężnych (na przykład o odszkodowanie za szkodę materialną) |
Czwarta tura |
Za zapłatę podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, a także kar za ich opóźnienia w zapłacie oraz grzywien za naruszenie przepisów podatkowych i przepisów o obowiązkowych ubezpieczenie społeczne |
Piąta linia |
Zablokowanie rachunku bieżącego w przypadku braku paragonu potwierdzającego przyjęcie przez podatnika dokumentów elektronicznych z Federalnej Służby Podatkowej
Możliwość ograniczenia operacji w banku w przypadku niezłożenia elektronicznego pokwitowania do Federalnej Służby Podatkowej potwierdzającego otrzymanie dokumentów lub roszczeń obowiązuje od 1 stycznia 2015 r. Odpowiednie wymagania są określone w art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatnicy w ciągu sześciu dni są zobowiązani do potwierdzenia otrzymania od Federalnej Służby Podatkowej przesłanych im dokumentów. Potwierdzenie elektroniczne można przesłać do urzędu skarbowego kanałami telekomunikacyjnymi po otrzymaniu następujących dokumentów:
- wymagania dotyczące składania dokumentów;
- wymagania dotyczące wyjaśnień;
- powiadomienie o wezwaniu do Federalnej Służby Podatkowej.
Federalna Służba Podatkowa blokuje konto, jeśli paragon nie zostanie przesłany w ciągu 6 dni, jednak decyzję można podjąć w ciągu 10 dni po upływie tego okresu. Podatnik ma zatem czas na skorygowanie niedopatrzenia i zapobieżenie blokowaniu. Konto jest całkowicie zablokowane. Płatności obowiązkowe są dozwolone w takiej samej kolejności jak przy blokowaniu za brak deklaracji.
Jak odblokować rachunek bieżący zablokowany przez urząd skarbowy?
Konieczne jest niezwłoczne działanie w przypadku zawieszenia operacji na rachunkach bankowych, ponieważ niemożność pełnego wykorzystania środków finansowych paraliżuje działalność gospodarcza organizacja lub przedsiębiorca. Wśród prawników i agentów podatkowych krąży horror, że bardzo trudno jest usunąć ograniczenia i nie można obejść się bez pomocy specjalistów. W rzeczywistości wszystko jest dość proste. Ważne jest, aby odpowiednio zareagować na sytuację i działać konsekwentnie i bez paniki.
Schemat działania w każdym z powodów wprowadzenia ograniczeń jest podobny. Ponieważ obejmuje tylko trzy ważne kroki. Wynik bezpośrednio zależy od szybkości i dokładności wykonania wszystkich czynności.
Krok 1. Ustalenie powodu wprowadzenia środków restrykcyjnych
W oddziale banku, w którym jest otwarty rachunek bieżący, należy dowiedzieć się, na podstawie której decyzji Federalnej Służby Podatkowej operacje zostały zawieszone. Pracownicy organizacji kredytowej muszą zgłosić datę i numer tego dokumentu. Następnie musisz podjechać do Federalnej Służby Podatkowej i, korzystając ze szczegółów decyzji, wyjaśnić, przez kogo i za co została podjęta. Najczęściej decyzja dociera do adresata za pośrednictwem wyspecjalizowanych kanałów komunikacji nieco później niż bank. Znalezienie przyczyny takich środków skróci czas rozwiązania problemu.
Krok 2. Wyeliminuj przyczynę
Kiedy znana jest przyczyna tak nieprzyjemnych konsekwencji, należy ją jak najszybciej wyeliminować. Jeśli była zaległość podatkowa, należy ją spłacić. W przypadku opóźnienia z deklaracją raport należy przesłać do Federalnej Służby Podatkowej. W przypadku braku paragonu elektronicznego należy go przekazać, spełniając jednocześnie wszystkie wymagania z dokumentu, którego dotyczy. Konieczne jest jak najszybsze powiadomienie Federalnej Służby Podatkowej o usunięciu przyczyn.
Jeżeli środki restrykcyjne wiążą się z niezłożeniem zgłoszenia lub złożeniem go w złym formacie (na papierze zamiast TKS), to należy umówić się na połączenie z jednym ze specjalnych operatorów telekomunikacyjnych.
Krok 3. Poinformowanie Federalnej Służby Podatkowej o usunięciu naruszenia
Zwykle odblokowanie następuje w ciągu jednego dnia po kontroli otrzymuje pieniądze w budżecie lub wymagane sprawozdania lub dokumenty. W celu uzyskania gwarancji możesz wymienić dokumenty elektroniczne z Federalną Służbą Podatkową (na przykład istnieje klucz osobisty lub organizacja korzysta z usług specjalnych pośredników) i poinformować inspekcję, że naruszenie zostało wyeliminowane. Artykuł 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia następujące maksymalne warunki usunięcia aresztu z rachunków podatnika:
- w przypadku zaległości – następnego dnia roboczego po otrzymaniu wyciągu bankowego o zapłacie podatku i kar na żądanie;
- w przypadku braku deklaracji - w następnym dniu roboczym po złożeniu deklaracji lub naliczeniu 6-NDFL lub dokumentów potwierdzających ich złożenie we wcześniejszym terminie;
- w przypadku braku pokwitowania odbioru dokumentów elektronicznych - następnego dnia roboczego po przekazaniu pokwitowania do Federalnej Służby Podatkowej i złożeniu żądanych dokumentów.
Przed wprowadzeniem specjalistycznych elektronicznych kanałów komunikacji odblokowywanie kont trwało dłużej, ponieważ decyzję Federalnej Służby Podatkowej do banku o zniesieniu ograniczeń dostarczali kurierzy. Teraz podatnicy nie angażują się w relacje między Federalną Służbą Podatkową a bankami, a wymiana danych trwa kilka minut. Przy okazji, jeśli monitoring finansowy banku zablokował konto osoba prawna z innych powodów, np. z powodu podejrzenia prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu, ta instrukcja nie pomoże, a algorytm działań będzie inny.
Możliwe trudności
1. Zaległości zostały spłacone, ale operacje nie zostały wznowione
Różnica czasu między wpłatą a otrzymaniem środków w budżecie może sięgać 3 dni. Możesz przyspieszyć proces odblokowania, przesyłając do Federalnej Służby Podatkowej dowód zapłaty podatku. Może to być wyciąg bankowy lub oryginalne polecenie zapłaty ze znakiem bankowym.
2. Konto jest zablokowane w jednym banku, a inny bank odmówił otwarcia rachunku
Do 2014 roku, kiedy konto w jednym banku zostało zablokowane, można było otworzyć inny rachunek i przez niego pracować. Teraz banki nie mogą otwierać nowych rachunków rozliczeniowych dla tych indywidualnych przedsiębiorców i organizacji, które zawiesiły operacje na istniejących rachunkach. Dlatego nadal musisz wyeliminować przyczynę.
Blokowanie konta. Kiedy urząd skarbowy może zawiesić transakcje na rachunku bieżącym. Jakie wpłaty można dokonać z rachunku bieżącego zablokowanego przez urząd skarbowy – przeczytaj artykuł.
Pytanie: Na jakich warunkach organ podatkowy i kontrahenci mogą zablokować rachunek bieżący?
Odpowiedź:
Blokowanie konta jest również dozwolone, jeśli inspekcja podatkowa ma powody, by sądzić, że organizacja może ukryć swoją własność przed egzekucją w celu spłacenia długów wobec budżetu. Jeżeli w wyniku kontroli na miejscu organizacji zostaną oszacowane podatki, kary, grzywny, inspekcja podatkowa ma prawo podjąć decyzję o zakazie przeniesienia własności (hipoteki) niektórych rodzajów mienia organizacji (nieruchomość, Pojazd itp.) bez jej zgody (klauzula 10, art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Kontrahentom nie przysługuje prawo do zablokowania rachunku bieżącego. Mogą jedynie pozwać np. w celu odzyskania zaległego długu od organizacji. A sąd może zająć środki na rachunkach, lokatach (lub na saldzie pieniądza elektronicznego).
Racjonalne uzasadnienie
Kiedy urząd skarbowy może zawiesić transakcje na rachunku bieżącym
Inspekcja podatkowa może zawiesić operacje na rachunkach bankowych organizacji tylko w przypadkach i zgodnie z zasadami przewidzianymi w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (klauzula 6, art. 7 ustawy z dnia 21 marca 1991 r. Nr 943-1 , akapit 5, punkt 1, artykuł 31 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ).
Prawo do zablokowania konta
Inspekcja podatkowa ma prawo do zablokowania rachunku bankowego, jeżeli organizacja w ustalonych terminach:
Niespełnienie wymogu inspekcji podatkowej w zakresie zapłaty podatku (kary, grzywny);
nie złożył zeznania podatkowego;
Nie wysłała elektronicznego pokwitowania do inspekcji skarbowej potwierdzającego przyjęcie wymagań lub zawiadomień przesłanych przez inspekcję.
Procedura ta jest przewidziana w ustępach i art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jeśli organizacja nie przedłożyła lub złożyła nieterminowo do urzędu skarbowego księgowość ( sprawozdania finansowe), nie ma podstaw do zawieszenia operacji na rachunku bankowym dla inspektoratu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 lipca 2013 r. nr 03-02-07/1/25590).
Istnieją dwa rodzaje rachunków specjalnych, których urząd skarbowy nie jest uprawniony do blokowania. Są to konta wyborcze i konta funduszy referendalnych (ust. 5 ust. 1 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Takie konta są przeznaczone do prowadzenia kampanii wyborczych (referendów), mają ściśle specjalny cel w związku z tym inspektoraty nie mogą ograniczać wykorzystania środków zapisanych na tych rachunkach.
Blokowanie za niepłacenie podatków
Jak zablokować konto bankowe za niepłacenie podatków
Jeżeli zablokowanie konta jest spowodowane ściąganiem należności wobec budżetu, decyzja o wstrzymaniu działalności jest podejmowana nie wcześniej niż decyzja o pobraniu podatków (opłat, grzywien, kar) (ust. 2 ust. 2 art. 76 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie transakcje debetowe są zawieszane tylko w wysokości określonej w decyzji o zawieszeniu operacji na rachunkach. Jeżeli w decyzji o zawieszeniu operacji wskazanych jest kilka rachunków, bank musi zablokować każdy z nich na wskazaną w decyzji kwotę. Inspektorat może zawiesić transakcje debetowe na rachunku walutowym na kwotę równą kwocie w rublach wskazanej w decyzji. Przeliczenie dokonywane jest po kursie Banku Rosji, ustalonym w dniu rozpoczęcia zawieszenia operacji na rachunku walutowym. Procedura ta jest przewidziana w art. 76 ust. i ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest wyjaśniona w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 stycznia 2013 r. Nr 03-02-07 / 1-6.
Środki znajdujące się na rachunkach bankowych przekraczające kwotę zadłużenia, organizacja ma prawo wykorzystać według własnego uznania ().
Blokowanie za niezłożenie deklaracji
W jaki sposób konto bankowe jest blokowane za niezłożenie deklaracji?
Jeżeli zablokowanie konta jest spowodowane opóźnieniem w złożeniu zeznania podatkowego, decyzja o wstrzymaniu działalności może zostać podjęta nie wcześniej niż 10 dni roboczych po terminie składania raportów. Inspekcja zachowuje to prawo przez trzy lata. Wynika to z art. 76 ust. 1 akapit 1 i art. 6.1 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie nie ma ograniczeń co do wysokości blokady (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 kwietnia 2010 r. Nr 03-02-07 / 1-167).
W jaki sposób konto jest blokowane, jeśli organizacja nie wysłała elektronicznego pokwitowania akceptacji dokumentów z urzędu skarbowego?
Organizacje i przedsiębiorcy, którzy muszą składać raporty drogą elektroniczną, mają obowiązek zapewnić nie tylko bezpośrednią akceptację, ale także potwierdzenie odbioru dokumentów elektronicznych przesłanych przez inspekcje podatkowe. Dokumenty takie obejmują wymagania dotyczące składania dokumentów (wyjaśnień), a także zawiadomienia o wezwaniu na kontrolę. Potwierdzenie otrzymania dokumentów sprowadza się do przesłania do kontroli elektronicznych pokwitowań o otrzymaniu takich wymagań i zawiadomień. Musisz wysłać potwierdzenie przyjęcia dokumentów w ciągu sześciu dni roboczych od daty otrzymania. Jest to określone w ust. 5.1 art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jeżeli w ciągu sześciu dni organizacja (przedsiębiorca) nie potwierdzi przyjęcia dokumentów, to w ciągu następnych 10 dni roboczych inspekcja ma prawo zablokować rachunek bieżący podatnika (ust. 2 ust. 3 art. 76 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska).
Blokowanie jako przeciwdziałanie ukrywaniu mienia
Oprócz powyższych przypadków zablokowanie konta jest dozwolone, jeśli urząd skarbowy ma powody sądzić, że organizacja może ukryć swój majątek przed egzekucją w celu spłacenia długów wobec budżetu. Jeżeli w wyniku kontroli na miejscu organizacji naliczone zostaną podatki, kary, grzywny, inspekcja podatkowa ma prawo podjąć decyzję o zakazie przeniesienia własności (hipoteki) niektórych rodzajów majątku organizacji (rzeczywistego nieruchomości, pojazdy itp.) bez jego zgody (klauzula 10 art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Następnie inspektorat może zablokować pieniądze w bankach na kwotę narosłego długu, która nie jest objęta wartością określonej nieruchomości (ust. 3, akapit 2, ust. 10, art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Procedura blokowania w tym przypadku odpowiada procedurze ustanowionej w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (ust. 1 akapit 2, ust. 10, art. 101 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Zablokuj reorganizację
Jeżeli inspekcja swoją decyzją zablokowała konto organizacji, która zakończyła działalność w związku z reorganizacją, skutek tej decyzji dotyczy również kont jej następców. Wynika to z ustępów i art. 50 ust. 7 art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia zawarte są w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lipca 2012 r. nr 03-02-07 / 1-187 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 września 2016 r. nr ED-4-8 / 16327 .
Ograniczenia blokowania
Chociaż zablokowanie konta ogranicza możliwość wykorzystania środków przez organizację, nadal można dokonywać niektórych rodzajów płatności.
Jakie wpłaty można dokonać z rachunku bieżącego zablokowanego przez urząd skarbowy
Blokada konta nie ma zastosowania:
Do wpłat na przelew podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien do budżetu.
o płatności, których kolejność według prawa cywilnego poprzedza wypełnienie obowiązku zapłaty podatków, opłat, kar i grzywien;
Stosując drugie ograniczenie, należy wziąć pod uwagę, że w przypadku organizacji operacyjnych płatności na konta bankowe są dokonywane w następującej kolejności:
Przede wszystkim - zgodnie z dokumentami wykonawczymi o zadośćuczynienie za wyrządzoną krzywdę życiu i zdrowiu, a także roszczenia o odzyskanie alimentów;
W drugiej kolejności - zgodnie z dokumentami wykonawczymi do rozliczeń dotyczących wypłaty odpraw i wynagrodzeń odchodzącym pracownikom, a także wypłaty wynagrodzeń autorom wyników działalności intelektualnej;
Po trzecie - zgodnie z dokumentami płatniczymi do wypłaty wynagrodzeń pracownikom pracującym, w imieniu inspekcji podatkowych i funduszy pozabudżetowych do ściągania długów z tytułu podatków, opłat i obowiązkowych składek ubezpieczeniowych;
Na czwartym miejscu - według dokumentów wykonawczych przewidujących zaspokojenie innych roszczeń pieniężnych;
Na piątym miejscu - dla pozostałych dokumentów płatniczych w kolejności kalendarzowej. W tym płatności, którymi organizacje przekazują do budżetu bieżące podatki, opłaty i składki ubezpieczeniowe.
Pobór podatków siłą, czyli na żądanie kontroli, należy do trzeciego priorytetu. W związku z tym płatności z pierwszej i drugiej (aw niektórych przypadkach trzeciej) kolejki będą realizowane przez bank bezwarunkowo. Nawet jeśli konto organizacji jest zablokowane.
Jeśli na rachunku rozliczeniowym organizacji nie ma wystarczających środków, płatności za roszczenia związane z jedną kolejką są dokonywane w kolejności kalendarzowej kolejności odbioru dokumentów. Na przykład w organizacjach operacyjnych zarówno transfer wynagrodzeń, jak i ściąganie zaległości zgodnie z wymogami inspekcji podatkowych i funduszy pozabudżetowych należą do jednego - trzeciego - priorytetu. Dlatego w pierwszej kolejności bank zrealizuje te polecenia wypłaty, które wpłynęły wcześniej. Ta zasada obowiązuje również w przypadku zablokowania konta organizacji. Wniosek ten potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 lipca 2013 r. nr 03-02-07/1/26955 z dnia 19 kwietnia 2013 r. nr 03-02-07/1/13537 z listopada 6, 2012 nr 03-02 -07 / 1-279 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 27 lutego 2013 r. nr AS-4-2 / 3225.
W przypadku likwidacji organizacji obowiązuje inna procedura. W takim przypadku obowiązuje kolejność płatności określona w art. 64 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Przede wszystkim zaspokojone są roszczenia obywateli, wobec których zlikwidowana organizacja ponosi odpowiedzialność za wyrządzenie szkody życiu lub zdrowiu, a także roszczenia o odszkodowanie:
Szkody moralne;
Ponad odszkodowanie za szkody spowodowane zniszczeniem, uszkodzenie obiektu budowy kapitału;
Ponad odszkodowanie za szkody spowodowane naruszeniem wymogów bezpieczeństwa podczas budowy;
Przekroczenie odszkodowania za szkody spowodowane naruszeniem wymagań dotyczących bezpiecznej eksploatacji budynków i budowli.
W drugiej kolejności naliczane są wypłaty odpraw i wynagrodzeń pracowników oraz wypłaty wynagrodzeń autorom wyników działalności intelektualnej.
W trzeciej kolejności rozliczenia dokonywane są z obowiązkowych wpłat do budżetu i funduszy pozabudżetowych.
W czwartej kolejności dokonywane są rozliczenia z innymi wierzycielami.
Odpis środków z rachunku na roszczenia dotyczące jednej kolejki następuje w kolejności kalendarzowej kolejności wpływu dokumentów.
Tak więc organizacja w likwidacji ma prawo wydawać pieniądze na płatności o pierwszym i drugim priorytecie (na przykład na wypłaty wynagrodzeń), nawet jeśli rachunek bieżący organizacji jest zablokowany, a obowiązkowe wpłaty do budżetu i środki pozabudżetowe są nie przeniesione. Podobne wyjaśnienia zawiera pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 kwietnia 2011 r. nr 03-02-07 / 1-112.
Decyzja o zablokowaniu
Zawieszenie działalności organizacji na jej rachunkach bankowych obowiązuje od momentu otrzymania przez bank takiej decyzji do momentu jej odwołania. Jednocześnie decyzja o zablokowaniu rachunku nie dotyczy zleceń płatniczych realizowanych przez bank w tym samym dniu, w którym wpłynęła decyzja, ale wcześniej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23.05.2011 r. nr 03-02-07 / 1-169).
Bank, po otrzymaniu od inspektoratu podatkowego dokumentu o zablokowaniu konta, musi go wykonać bezwarunkowo, nawet jeśli konto jest bezprawnie zablokowane (klauzula 6, art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacja nie będzie mogła wnosić żadnych roszczeń wobec banku, ponieważ bank nie ponosi odpowiedzialności za straty poniesione przez niego w wyniku zablokowania konta (klauzula 10, art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto bank zawiesi operacje na rachunkach, nawet jeśli po decyzji o zablokowaniu rachunku przez inspekcję organizacja zmieni nazwę i dane rachunku. Jest to określone w art. 76 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Organizacja nie będzie mogła otworzyć nowego rachunku (depozytu, depozytu) w okresie blokady. I to nie tylko w serwisie, ale też w każdym innym banku. Wyjątkiem są specjalne konta wyborcze i specjalne konta funduszy referendalnych. Procedura ta jest ustanowiona w art. 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Obecnie służba podatkowa opracowuje specjalny serwis internetowy, za pośrednictwem którego banki będą mogły szybko otrzymać informacje o organizacjach, których rachunki są blokowane przez inspekcje podatkowe. Informacja o anulowaniu blokady zostanie umieszczona na tym samym zasobie. Jest to określone w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 stycznia 2014 r. Nr ED-4-2 / 738.
- Pobierz formularze
- Likwidacja oficjalna czy alternatywna: co wybrać Wsparcie prawne likwidacji spółki - cena naszych usług jest niższa niż ewentualne straty
- Kto może być członkiem komisji likwidacyjnej Likwidator lub komisja likwidacyjna na czym polega różnica
- Wierzyciele zabezpieczeni upadłością – czy przywileje zawsze są dobre?
- Praca kierownika kontraktu zostanie prawnie opłacona Pracownik odrzuca proponowane połączenie