Kabayaran para sa mga hakbang sa pag-iwas sa fss wiring. Pinansyal na probisyon ng mga gastos ng nakaseguro para sa mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsalang pang-industriya. Upang tanggapin ang VAT para sa bawas o hindi - ang organisasyon ang nagpasya
Isyu na may petsang Mayo 19, 2017
Mga scheme ng pagsusulatan ng account
Isang pagpili batay sa mga materyales ng bangko ng impormasyon na "Correspondence of accounts" ng ConsultantPlus system
Sitwasyon:
Paano makikita ang mga gastos sa pagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho (SOUT) sa produksyon sa accounting ng isang organisasyon ng produksyon, kung ang bahagi ng mga gastos na ito ay binabayaran sa pamamagitan ng mga premium ng insurance na babayaran sa badyet ng FSS ng Russian Federation?
Ang SATS ay isinasagawa ng isang dalubhasang organisasyon, ang kontraktwal na gastos sa pagsasagawa ng SATS sa mga lugar ng trabaho ng mga empleyado na kasangkot sa paggawa ng mga produkto ay umabot sa 354,000 rubles. (kabilang ang VAT 54,000 rubles). Ang pagbabayad sa kontratista ay ginawa pagkatapos ng pagkumpleto ng pagtatasa, pagtanggap ng isang ulat sa mga resulta nito at pagpirma ng pagkilos ng pagtanggap at paghahatid ng gawaing isinagawa.
Ang organisasyon sa takdang panahon ay inilapat sa FSS ng Russian Federation na may aplikasyon para sa muling pagbabayad ng mga gastos sa pagsasagawa ng SOUT. Ang pagkakasunud-sunod ng teritoryal na katawan ng FSS ng Russian Federation para sa pagbabayad ng mga gastos na ito ay natanggap sa buwan kasunod ng buwan ng pagkumpleto ng mga pag-aayos sa kontratista.
Ang halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, na naipon at binayaran ng organisasyon para sa huling taon ng kalendaryo, ay umabot sa 450,000 rubles. Walang ginawang pagbabayad sa seguridad para sa tinukoy na uri ng insurance sa nakaraang taon ng kalendaryo.
Para sa mga layunin ng accounting ng buwis ng kita at mga gastos, inilalapat ng organisasyon ang paraan ng accrual.
Pagsusulatan ng account:
Legal na regulasyon ng mga relasyon sa pagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho
Ang mga responsibilidad para sa pag-aayos at pagpopondo ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho ay itinalaga sa employer (bahagi 2 ng artikulo 212 Kodigo sa Paggawa RF, Bahagi 1, Art. 8, talata 1, bahagi 2, art. apat pederal na batas na may petsang Disyembre 28, 2013 N 426-FZ "Sa isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho" (pagkatapos nito - Pederal na Batas N 426-FZ)). Ang isang espesyal na pagtatasa ay dapat isagawa ng lahat ng mga organisasyon, pati na rin mga indibidwal na negosyante kung saan nagtatrabaho ang mga manggagawa.
Ang direktang pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho sa lugar ng trabaho ay isinasagawa ng isang dalubhasang organisasyon na nakakatugon sa mga kinakailangan ng Art. 19 ng Federal Law N 426-FZ at naakit ng employer batay sa kontrata ng batas sibil (bahagi 2 ng artikulo 8 ng Federal Law N 426-FZ).
Ang mga resulta ng isang espesyal na pagtatasa ay iginuhit sa anyo ng isang ulat sa form na inaprubahan ng Order of the Ministry of Labor of Russia na may petsang Enero 24, 2014 N 33n. Ang mga resulta ng SOUT ay inilapat para sa mga layuning nakalista sa Art. 7 ng Pederal na Batas N 426-FZ. Ang mga tinukoy na resulta ay inilapat mula sa petsa ng pag-apruba ng ulat sa pagpapatupad ng SAUT.
Para sa detalyadong impormasyon sa pagpapatupad ng SAW, tingnan ang HR Guide.
Mga hakbang sa pagpopondo para sa pagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho
Ang mga gastos ng organisasyon para sa pagpapatupad ng SAUT ay napapailalim sa pinansiyal na seguridad sa gastos ng mga halaga ng mga premium ng insurance para sa sapilitang insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (sugnay "a", sugnay 3 ng Mga Panuntunan para sa Pinansyal na Suporta ng Preventive Mga Panukala upang Bawasan ang mga Pang-industriya na Pinsala at Mga Sakit sa Trabaho ng mga Manggagawa at Sanatorium at Resort na paggamot sa mga manggagawang nagtatrabaho sa trabaho na may nakakapinsala at (o) mapanganib na mga salik sa produksyon, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Labor of Russia na may petsang Disyembre 10, 2012 N 580n (mula rito ay tinukoy bilang ang Mga Panuntunan)).
Sa pangkalahatan, ang halaga ng financing ng mga gastos na ito ay hindi maaaring lumampas sa 20% ng halaga ng mga premium ng insurance na naipon ng nakaseguro para sa nakaraang taon ng kalendaryo, binawasan ang mga gastos sa pagbabayad ng seguridad para sa tinukoy na uri ng insurance, na ginawa ng nakaseguro sa nakaraang taon. taon ng kalendaryo (sugnay 2 ng Mga Panuntunan).
Ang termino at pamamaraan para sa pagsusumite ng isang aplikasyon para sa pinansiyal na suporta para sa pagsasagawa ng SAUT sa katawan ng FSS ng Russian Federation, pati na rin ang listahan ng mga dokumento na kinakailangan upang bigyang-katwiran ang pagpopondo ng mga gastos sa pagsasagawa ng SAUT, ay itinatag. sa pamamagitan ng sugnay 4 ng Mga Panuntunan.
Alalahanin na ang FSS ng Russian Federation ay may karapatang tumanggi na ibalik ang mga gastos sa mga hakbang sa pag-iwas sa mga kaso na tinukoy sa sugnay 10 ng Mga Panuntunan.
Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang organisasyon ay nakatanggap ng pahintulot na ibalik ang mga gastos sa pagsasagawa ng SAUT, na inisyu sa pamamagitan ng utos ng teritoryal na katawan ng FSS ng Russian Federation (sugnay 9 ng Mga Panuntunan). Ang nakaseguro ay nagpapanatili, alinsunod sa itinatag na pamamaraan, ang mga talaan ng mga pondong inilalaan para sa pinansiyal na suporta ng mga hakbang sa pag-iwas dahil sa pagbabayad ng mga premium ng seguro, at quarterly ay nagsusumite ng isang ulat sa kanilang paggamit sa teritoryal na katawan ng FSS ng Russian Federation (sugnay 12 ng Mga Panuntunan). Ang inirekumendang anyo ng ulat ay ibinibigay sa Appendix 1 sa Liham ng FSS ng Russian Federation na may petsang Pebrero 20, 2017 N 02-09-11 / 16-05-3685.
Matapos makumpleto ang mga nakaplanong aktibidad (sa kasong ito, ang SOUT), ang nakaseguro ay nagsumite sa teritoryal na katawan ng FSS ng Russian Federation ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo (sugnay 12 ng Mga Panuntunan). Ang mga gastos na hindi suportado ng mga dokumento o natamo batay sa hindi wastong naisagawa o naibigay na mga dokumento na lumalabag sa itinatag na pamamaraan ay hindi napapailalim sa offset laban sa pagbabayad ng mga premium ng insurance (sugnay 14 ng Mga Panuntunan).
Para sa detalyadong impormasyon tungkol sa pinansiyal na probisyon ng mga hakbang sa pag-iwas sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga premium ng insurance, tingnan ang Praktikal na Gabay sa Mga Premium para sa Seguro laban sa Mga Aksidente sa Trabaho at Mga Sakit sa Trabaho.
Batay sa nabanggit, ang halaga ng mga gastos para sa pagsasagawa ng SAUT, na maaaring ibalik sa organisasyon, sa kasong ito ay 90,000 rubles. (450,000 rubles x 20%).
Ang natitirang halaga ng trabaho sa pagpapatupad ng SAUT sa halagang 264,000 rubles. (354,000 rubles - 90,000 rubles) sa organisasyon ay hindi binabayaran.
Accounting
Ang mga gastos ng organisasyon para sa pagpapatupad ng SOUT sa produksyon ay kinikilala bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad at tinatanggap para sa accounting sa halaga ng kontraktwal na gastos ng trabaho (mga sugnay 5, 6, 6.1 ng Accounting Regulation "Mga gastos ng organisasyon" PBU 10/99, inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 05/06/1999 N 33n). Ang mga gastos ay kinikilala kapag ang mga kundisyon na ibinigay para sa talata 16 ng PBU 10/99 ay natugunan, sa kasong ito, kung panahon ng pag-uulat, kung saan nilagdaan ang akto ng pagtanggap at paghahatid ng gawaing isinagawa (sugnay 18 PBU 10/99).
Ang mga gastos sa pagsasagawa ng SATS ay maaaring isama ng organisasyon ng produksyon sa halaga ng mga produkto (parehong direkta at sa pamamagitan ng kanilang pamamahagi) o ganap na kinikilala bilang mga gastos sa pamamahala sa halaga ng mga kalakal na ibinebenta sa panahon ng pag-uulat ng kanilang pagkilala bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad . Ito ay sumusunod mula sa talata 9 ng PBU 10/99.
Alalahanin na ang pamamaraan para sa pagsasama ng mga gastos na may kaugnayan sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad sa gastos ng produksyon ay itinatag ng patakaran sa accounting ng organisasyon batay sa mga patakaran na itinatag ng hiwalay na mga regulasyon at mga alituntunin sa accounting. Ito ay sumusunod mula sa kabuuan ng mga pamantayan ng sugnay 10 PBU 10/99, sugnay 7 ng Accounting Regulation "Accounting policy ng organisasyon" (PBU 1/2008), na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.10.2008 N 106n.
Sa konsultasyon na ito, nagpapatuloy kami mula sa pag-aakalang ang gastos sa pagsasagawa ng SOUT ay hindi bumubuo sa gastos ng produksyon, ngunit kinikilala bilang mga gastos sa pamamahala, na ganap na isinulat sa halaga ng mga benta sa panahon ng kanilang pagpapatupad.
Sa kasong ito, ang financing ng SAUT ay isinasagawa nang bahagya sa gastos ng FSS ng Russian Federation.
Ang mga badyet ng mga pondo sa labas ng badyet ng estado (na kinabibilangan ng FSS ng Russian Federation) ay nabibilang sa sistema ng badyet Pederasyon ng Russia. Dahil dito, ang pagbabayad ng mga gastos ng organisasyon sa gastos ng FSS ng Russian Federation ay maaaring ituring bilang pagtanggap ng tulong ng estado (Artikulo 10, 13 ng Budget Code ng Russian Federation).
Ang accounting ng mga pondo sa badyet ay kinokontrol ng mga pamantayan ng Accounting Regulation "Accounting for State Assistance" PBU 13/2000, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 16, 2000 N 92n, at hindi nakasalalay sa uri at paraan ng pagbibigay ng mga mapagkukunan (aktwal na paglipat, pagbabawas ng mga obligasyon sa badyet) ( 15 PBU 13/2000). Kaya, ang pagpopondo ng mga gastos ng organisasyon para sa pagpapatupad ng SAUT sa gastos ng mga halaga ng mga premium ng insurance na ililipat sa FSS ng Russian Federation sa kasalukuyang taon ng kalendaryo ay isinasaalang-alang bilang naka-target na financing (mga sugnay 1, 4 PBU 13/2000).
Sa petsa na ang FSS ng Russian Federation ay gumawa ng desisyon sa pinansiyal na seguridad para sa mga gastos sa pagsasagawa ng SAUT, ang halaga ng pinansiyal na seguridad na inaprubahan ng order ng teritoryal na katawan ng FSS ng Russian Federation ay makikita bilang ang paglitaw ng naka-target na financing at utang sa mga pondong ito (mga sugnay 5, 7 PBU 13/2000).
Sa kasong ito, ang mga gastos ay pinondohan sa pamamagitan ng pag-offset ng Pondo sa halaga ng pinansiyal na seguridad na ibinigay laban sa pagbabayad ng halaga ng mga premium ng insurance na naipon ng organisasyon. Dahil dito, ang utang ng FSS ng Russian Federation para sa inilalaang financing ay binabayaran, at ang utang ng organisasyon sa FSS ng Russian Federation para sa pagbabayad ng mga naipon na premium ng insurance ay nabawasan ng halaga ng naturang financing.
Tandaan na ang talata 10 ng PBU 13/2000 ay nagtatadhana na ang mga pondo sa badyet na ibinibigay upang tustusan ang mga naipon na mga gastos ay makikita bilang paglitaw ng utang sa mga naturang pondo at isang pagtaas sa resulta ng pananalapi ng organisasyon bilang iba pang kita. Gayunpaman, itinuturing naming kapaki-pakinabang na ipakita ang pagtanggap ng mga pondo sa badyet upang tustusan ang mga natamo nang gastos pangkalahatang kaayusan na ibinigay para sa talata 7 ng PBU 13/2000, iyon ay, gamit ang target na account sa financing.
Kaugnay nito, ang mga pondo ng FSS ng Russian Federation, na ibinibigay upang tustusan ang mga gastos na natamo ng organisasyon upang magsagawa ng SAUT, ay makikita sa debit entry ng account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" at ang kredito ng account 86 "Target financing". Kasabay nito, ang isang entry ay ginawa sa pagkilala ng iba pang kita, na makikita sa debit ng account 86 sa pagsusulatan sa credit ng account 91 "Iba pang kita at gastos", subaccount 91-1 "Iba pang kita" (sugnay 7 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Kita ng organisasyon" PBU 9 / 99, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 05/06/1999 N 32n, Mga tagubilin para sa aplikasyon ng Tsart ng Mga Account para sa accounting ng pananalapi at pang-ekonomiya mga aktibidad ng mga organisasyon, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 10/31/2000 N 94n).
Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga pondong pambadyet upang tustusan ang mga gastos na natamo ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting (sugnay 7 PBU 1/2008).
Ang mga entry sa accounting para sa mga transaksyon na pinag-uusapan ay ginawa na isinasaalang-alang ang nakasaad sa paraang itinatag ng Mga Tagubilin para sa Aplikasyon ng Tsart ng Mga Account, at ibinibigay sa ibaba sa talahanayan ng pag-post.
Value Added Tax (VAT)
Ang halaga ng VAT na ipinakita ng isang dalubhasang organisasyon na nagsasagawa ng SATS, ang organisasyon ng customer ay may karapatang tanggapin para sa bawas batay sa isang maayos na naisakatuparan na invoice. Ang pagbawas ay ginawa pagkatapos ng accounting ng gawaing isinagawa, kung may mga nauugnay na pangunahing dokumento, sa kondisyon na ang mga lugar ng trabaho kung saan isinagawa ang SOUT ay ginagamit ng organisasyon sa paggawa ng mga produkto, ang pagbebenta nito ay napapailalim sa VAT (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 171, p 1 artikulo 172, talata 2 artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).
Tandaan: para sa deductibility ng ipinakita na VAT, hindi mahalaga na ang mga aktibidad para sa pagpapatupad ng SAUT ay bahagyang binabayaran ng mga premium ng insurance na babayaran sa badyet ng FSS ng Russian Federation. Ang mga katulad na paliwanag ay ibinigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04.04.2016 N 03-07-11 / 18789.
Bilang karagdagan, ang mga gastos ay pinondohan sa gastos ng badyet ng FSS ng Russian Federation (na hindi mga pondo ng pederal na badyet ng Russian Federation). Samakatuwid, ang pamantayan ng mga talata. 6 p. 3 sining. Ang 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa kasong ito at ang VAT na legal na tinanggap para sa pagbawas sa mga gastos na binayaran mula sa badyet ng FSS ng Russian Federation ay hindi naibalik. Ang mga katulad na paliwanag ay nakapaloob, halimbawa, sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 30, 2016 N 03-07-11 / 50508.
Buwis sa kita ng korporasyon
Ang isyu ng pagkilala sa accounting ng buwis ng kita at mga gastos para sa pagpapatupad ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa trabaho at mga sakit sa trabaho, na pinondohan mula sa FSS ng Russian Federation, ay kontrobersyal.
Kaya, mayroong isang opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ayon sa kung saan ang mga pondo na natanggap mula sa badyet ng FSS ng Russian Federation at ginugol sa pagsasagawa ng mga aktibidad na ito ay hindi kasama sa kita (Liham na may petsang 02.15.2011 N 03- 03-06 / 2/33). Mayroong hudisyal na aksyon na sumuporta sa opinyon na ito (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District of March 25, 2013 in case N A27-9150 / 2012). Batay sa puntong ito ng pananaw, ang mga gastos sa pagpopondo ng mga hakbang sa pag-iwas na isinagawa sa gastos ng FSS ng Russian Federation ay hindi dapat isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos ng organisasyon sa parehong paraan tulad ng mga gastos na natamo mula sa mga nakatalagang kita.
Gayunpaman, sa aming opinyon, batay sa mga pamantayan ni Sec. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pondo na natanggap mula sa FSS ng Russian Federation upang tustusan ang mga hakbang sa pag-iwas ay dapat kilalanin bilang natanggap na kita, at ang mga ginawa mula sa mga pondong ito - bilang isang gastos sa karaniwang itinatag na paraan. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang ganitong uri ng kita bilang suporta sa pananalapi para sa mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa trabaho at mga sakit sa trabaho ng mga manggagawa, sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi direktang pinangalanan. Ang pagpopondo na pinag-uusapan ay hindi maaaring uriin bilang naka-target na pagpopondo at nakalaan na mga kita na tinukoy sa mga talata. 14 p. 1, p. 2 Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang kasalukuyang mga probisyon ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbubukod ng naturang financing mula sa komposisyon ng kita ay hindi ibinigay. Kasabay nito, ang listahan ng di-operating na kita, na ibinigay sa Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, ay bukas at naglalaman, sa partikular, tulad ng isang uri ng kita bilang ari-arian na natanggap nang walang bayad (trabaho, serbisyo) o mga karapatan sa ari-arian (clause 8, bahagi 2, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang petsa ng pagtanggap ng naturang kita alinsunod sa pangkalahatang tuntunin itinatag ng talata 1 ng Art. 271 ng Tax Code ng Russian Federation, ay ang petsa ng pagbabawas ng utang sa mga premium ng insurance para sa seguro laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho sa pamamagitan ng bahagi ng halaga ng SAUT, na binabayaran ng mga premium ng insurance.
Kasabay nito, ang mga gastos na natamo sa gastos ng tinukoy na financing ay kasama sa iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta, ayon sa mga talata. 7 p. 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang petsa ng naturang mga gastos ay kinikilala bilang petsa ng pagpirma sa organisasyong nagsasagawa ng SOUT, ang pagkilos ng pagtanggap at paghahatid ng gawaing isinagawa (talata 3, sugnay 3, sugnay 7, artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation) .
Tandaan: mas maaga ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay naniniwala din na ang mga pondo na natanggap ng mga organisasyon mula sa FSS ng Russian Federation para sa pagpapatupad ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa trabaho at mga sakit sa trabaho ng mga manggagawa ay hindi maaaring ituring bilang mga target na kita at, samakatuwid, ay napapailalim sa pagsasama ng mga organisasyong tumatanggap sa kita (Liham na may petsang 13.04.2005 N 03-03-01-02/107).
Dahil sa presensya iba't ibang posisyon, ang desisyon sa pagkakasunud-sunod kung saan isasaalang-alang ang mga gastos sa pagsasagawa ng SAUT, ang financing na kung saan ay isinasagawa sa gastos ng FSS ng Russian Federation, ay ginawa ng organisasyon nang nakapag-iisa. Kasabay nito, tandaan namin na ang pagpili ng pamamaraan ng accounting ay hindi nakakaapekto sa halaga ng buwis sa kita.
Dami, kuskusin. |
pangunahing dokumento |
|||
Sa buwan ng SOUT |
||||
Sinasalamin ang halaga ng pagsasagawa ng SOUT (354 000 - 54 000) |
Ang pagkilos ng pagtanggap at paghahatid ng gawaing isinagawa |
|||
Sinasalamin ang VAT na ipinakita ng organisasyong nagsasagawa ng SOUT |
Invoice |
|||
Tinanggap ang inaangkin na VAT |
Invoice |
|||
Ang bayad para sa pagsasagawa ng SATS ay inililipat sa kontratista |
Bank statement sa kasalukuyang account |
|||
Sa buwan ng pagtanggap ng utos ng katawan ng FSS ng Russian Federation na ibalik ang mga gastos sa pagsasagawa ng SOUT |
||||
Ang halaga ng financing na inilaan ng FSS ng Russian Federation para sa mga gastos sa pagsasagawa ng SOUT ay makikita |
Plano sa pananalapi para sa mga hakbang sa pag-iwas sa kasalukuyang taon, Order ng teritoryal na katawan ng FSS ng Russian Federation |
|||
Ang halaga ng reimbursement para sa mga gastos sa pagsasagawa ng SAUT ay na-offset laban sa mga premium ng insurance na babayaran sa FSS ng Russian Federation |
Impormasyon sa accounting |
|||
Ang kita ay makikita sa halaga ng mga pondong ginamit upang tustusan ang SOUT |
Impormasyon sa accounting |
MS. Radkova
Pagkonsulta at analitikal
sentro ng accounting
at pagbubuwis
Ang mga tagapag-empleyo, sa bisa ng kasalukuyang batas, ay obligadong gumawa ng mga hakbang na naglalayong bawasan ang mga pinsala sa industriya at mga sakit sa trabaho. Kasabay nito, ang bahagi ng mga gastos sa pagpapatupad ng mga hakbang na ito ay maaaring mabayaran ng mga premium ng insurance para sa sapilitang social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho. Anong mga gastos ang maaaring ibalik? Ano ang pamamaraan para sa kabayaran? Paano ipinapakita ang mga naturang transaksyon sa accounting?
Una, naaalala namin na sa 2017, ang FSS ay nananatiling tagapangasiwa ng mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (mula rito ay tinutukoy bilang segurong panlipunan laban sa mga pinsala, mga premium ng insurance mula sa trauma).
Tulad ng nabanggit sa itaas, ang bahagi ng mga gastos sa pagbibigay ng mga hakbang sa pag-iwas ay maaaring ibalik sa pamamagitan ng mga premium ng insurance sa pinsala. Mga panuntunan para sa pinansiyal na suporta ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa trabaho at mga sakit sa trabaho ng mga manggagawa at paggamot sa sanatorium-and-spa para sa mga manggagawang nagtatrabaho sa trabaho na may nakakapinsala at (o) mapanganib na mga kadahilanan sa produksyon, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Labor of the Russian Federation na may petsang Disyembre 10, 2012 No. 580n (simula dito - Mga Panuntunan Blg. 580n) ay may bisa pa rin sa 2017.
Susunod, makikilala natin ang mga pangunahing probisyon ng dokumentong ito na sinususugan ng mga utos ng Ministry of Labor ng Russian Federation na may petsang 04.29.2016 No. 201n, na may petsang 07.14.2016 No. 353n at isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagsasalamin sa accounting mga operasyon upang mabayaran ang mga naturang gastos ng institusyon sa gastos ng mga premium ng insurance laban sa mga pinsala, na isinasaalang-alang ang mga paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi.
Anong mga gastos ang maaaring ibalik ng mga premium ng insurance sa personal na pinsala at hanggang saan?
Ang listahan ng mga gastos para sa pagkakaloob ng mga hakbang sa pag-iwas na maaaring mabayaran mula sa mga pondo ng mga premium ng insurance laban sa mga pinsala ay ipinahiwatig sa sugnay 3 ng Regulasyon No. 580n. Dapat tandaan na noong 2016 ang listahang ito ay pinalawak. Ngayon, ang mga sumusunod na gastos ng institusyon ay maaaring bayaran sa gastos ng mga premium ng seguro (ang mga pagbabago ay naka-highlight sa matapang na italics):- upang magsagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho;
- sa pagpapatupad ng mga hakbang upang dalhin ang mga antas ng pagkakalantad sa nakakapinsala at (o) mapanganib na mga salik ng produksyon sa mga lugar ng trabaho alinsunod sa mga kinakailangan sa regulasyon ng estado para sa proteksyon sa paggawa;
- para sa pagsasanay sa proteksyon sa paggawa para sa mga empleyado ng ilang partikular na kategorya (kabilang ang mga kategorya ng mga manggagawa sa mga mapanganib na pasilidad ng produksyon, mga tagapamahala, mga espesyalista ng mga serbisyo sa proteksyon sa paggawa, mga miyembro ng mga komisyon sa proteksyon sa paggawa);
- para sa pagbili ng mga empleyadong nakikibahagi sa trabahong may mapanganib at (o) mapanganib na mga kondisyon sa pagtatrabaho, sa trabahong ginawa sa mga espesyal na kondisyon ng temperatura o nauugnay sa polusyon, espesyal na damit, espesyal na kasuotan sa paa at iba pang personal na kagamitan sa proteksyon, ginawa sa teritoryo ng Russian Federation(pagkatapos nito - PPE), alinsunod sa mga karaniwang pamantayan para sa libreng pagpapalabas ng PPE at (o) batay sa mga resulta ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho, at pag-flush at (o) mga ahente ng pag-neutralize. Ang mga gastos ng nakaseguro para sa pagbili ng mga espesyal na damit ay napapailalim sa seguridad sa pananalapi kung ang tinukoy na espesyal na damit ay ginawa sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga tela, niniting na tela, hindi pinagtagpi na mga materyales, ang bansang pinagmulan kung saan ay din ang Pederasyon ng Russia;
- para sa paggamot sa sanatorium-at-spa ng mga manggagawang nagtatrabaho sa trabaho na may nakakapinsala at (o) mapanganib na mga salik ng produksyon;
- para sa ipinag-uutos na pana-panahong medikal
- mga inspeksyon (pagsusuri) ng mga empleyadong nagtatrabaho sa trabaho na may nakakapinsala at (o) mapanganib na mga salik sa produksyon;
- upang magbigay ng therapeutic at preventive na nutrisyon sa mga empleyado kung kanino ang tinukoy na nutrisyon ay ibinigay para sa Listahan ng mga industriya, propesyon at posisyon, trabaho kung saan nagbibigay ng karapatang tumanggap ng therapeutic at preventive na nutrisyon nang walang bayad na may kaugnayan sa espesyal na mapaminsalang kondisyon paggawa, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Health at Social Development ng Russian Federation noong Pebrero 16, 2009 No. 46n;
- para sa pagbili ng mga device para sa pagtukoy ng presensya at antas ng alkohol (alcotests o breathalyzers) (kung ang mga empleyado ay sumasailalim sa mandatoryong pre-shift at (o) pre-trip na medikal na eksaminasyon);
- para sa pagbili ng mga aparato para sa pagsubaybay sa mode ng trabaho at iba pang mga driver (tachographs) (kung ang mga tagaseguro ay nagsasagawa ng transportasyon ng pasahero at kargamento);
- para sa pagbili ng mga first aid kit ng mga tagaseguro;
- para sa pagbili ng mga indibidwal na device, device, equipment at (o) complex (systems) ng mga device, device, equipment na direktang idinisenyo upang matiyak ang kaligtasan ng mga manggagawa at (o) kontrolin ang ligtas na pagsasagawa ng trabaho sa loob ng balangkas ng mga teknolohikal na proseso, kabilang ang gawain sa ilalim ng lupa;
- para sa pagbili ng mga indibidwal na device, device, equipment at (o) complex (systems) ng mga device, device, equipment na direktang nagbibigay ng pagsasanay sa ligtas na pagsasagawa ng trabaho, kabilang ang pagmimina, at mga aksyon kung sakaling magkaroon ng aksidente o insidente sa isang mapanganib na pasilidad ng produksyon at (o) malayuang video at audio fixation ng mga briefing, pagsasanay at iba pang anyo ng pagsasanay ng mga empleyado sa ligtas na pagganap sa trabaho, pati na rin ang pag-iimbak ng mga resulta ng fixation na ito.
Ang talata ay nagsasaad din na kung ang isang nakasegurong institusyon na may kawani na hanggang 100 katao ay hindi nagsagawa ng mga gastos para sa pagkakaloob ng mga hakbang sa pag-iwas sa loob ng dalawang magkasunod na taon bago ang kasalukuyang taon ng pananalapi, ang halaga ng mga pondo na itinuro ng insurance na ito upang suportahan ang pananalapi ng ang ipinahiwatig na mga hakbang ay hindi maaaring lumampas sa:
- 20% ng halaga ng mga premium ng insurance na naipon niya sa loob ng tatlong magkakasunod na taon bago ang kasalukuyang taon ng pananalapi, mas mababa ang mga gastos sa pagbabayad ng seguridad para sa tinukoy na uri ng insurance, na natamo ng nakaseguro sa loob ng tatlong magkakasunod na taon ng kalendaryo bago ang kasalukuyang taon ng pananalapi;
- ang halaga ng mga premium ng insurance na ililipat sa FSS sa kasalukuyang taon ng pananalapi.
Ang pamamaraan at mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento sa FSS
Ang nakasegurong institusyon ay kailangang makipag-ugnayan sa teritoryal na katawan ng FSS sa lugar ng pagpaparehistro nito bago ang Agosto 1 ng kasalukuyang taon ng kalendaryo na may pahayag sa suportang pinansyal para sa mga hakbang sa pag-iwas (sugnay 4 ng Regulasyon Blg. 580n). Ang aplikasyon ay maaaring isumite sa papel o sa sa elektronikong format. Dapat din itong sinamahan ng:- isang plano para sa pinansiyal na pagkakaloob ng mga hakbang sa pag-iwas sa kasalukuyang taon ng kalendaryo (ang form ay ibinigay sa annex sa Regulasyon Blg. 580n), na binuo na isinasaalang-alang ang listahan ng mga hakbang upang mapabuti ang mga kondisyon at proteksyon sa paggawa ng mga empleyado, na pinagsama-sama batay sa mga resulta ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho, at (o) Pangkalahatang kasunduan(mga kasunduan sa proteksyon sa paggawa sa pagitan ng employer at ng kinatawan ng katawan ng mga empleyado), na nagpapahiwatig ng halaga ng financing;
- isang kopya ng plano ng aksyon upang mapabuti ang mga kondisyon sa pagtatrabaho at proteksyon sa paggawa ng mga empleyado, na binuo bilang isang resulta ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho, at (o) isang kopya (extract mula sa) ng kolektibong kasunduan (kasunduan sa proteksyon sa paggawa sa pagitan ng tagapag-empleyo at kinatawan ng katawan ng mga empleyado);
- mga dokumento (mga kopya ng mga dokumento) na nagpapatunay sa pangangailangan para sa suportang pinansyal para sa mga hakbang sa pag-iwas, depende sa mga uri ng mga hakbang na kasama
Sa turn, ang teritoryal na katawan ng FSS ay nag-post ng impormasyon sa website nito:
- sa natanggap na aplikasyon, kasama ang petsa at oras ng pagtanggap ng aplikasyon, ang pangalan ng nakaseguro, sa loob ng isang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpaparehistro ng aplikasyon;
- sa progreso ng aplikasyon.
Isasaalang-alang namin ang mga tampok ng muling pagbabayad ng mga gastos ng nakaseguro sa loob ng balangkas ng pilot project nang higit pa.
Pagtanggi ng suportang pinansyal para sa mga hakbang sa pag-iwas
Ang desisyon na tanggihan ang suportang pinansyal para sa mga hakbang sa pag-iwas ay maaaring gawin ng mga katawan ng FSS sa mga sumusunod na kaso lamang (sugnay 10 ng Mga Panuntunan Blg. 580n):- kung, sa araw ng paghahain ng aplikasyon, ang may-ari ng patakaran ay may mga hindi pa nababayarang atraso, atraso sa mga multa at multa na nagmumula sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat sa kasalukuyang taon ng pananalapi, mga atraso na nahayag sa panahon ng isang desk o on-site na pag-audit, at (o) naipon na mga parusa at multa batay sa mga resulta ng isang desk o on-site na mga pagsusuri sa pag-audit;
- kung ang mga isinumiteng dokumento ay naglalaman ng maling impormasyon;
- kung ang mga pondong ibinigay ng badyet ng FSS para sa pinansiyal na suporta ng mga hakbang sa pag-iwas para sa kasalukuyang taon ay ganap na naipamahagi;
- kung ang isang hindi kumpletong hanay ng mga dokumento ay isinumite.
Ang nakaseguro ay may karapatang muling mag-apply, ngunit hindi lalampas sa Agosto 1, na may aplikasyon sa teritoryal na katawan ng FSS sa lugar ng pagpaparehistro nito.
Ang pamamaraan para sa pag-aampon ng mga katawan ng FSS ng isang desisyon sa pagbabayad ng mga gastos ng nakaseguro
Ayon sa talata 8 ng Mga Panuntunan No. 580n, ang desisyon ng mga katawan ng FSS sa suporta sa pananalapi ng mga hakbang sa pag-iwas, kabilang ang halaga ng suporta sa pananalapi o sa pagtanggi ng suportang pinansyal, ay isinasagawa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:- kaugnay ng mga may hawak ng patakaran na ang mga premium ng insurance na naipon para sa nakaraang taon ay hanggang 10,000,000 rubles. inclusive - sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng hanay ng mga dokumento na tinukoy sa sugnay 4 ng Mga Panuntunan No. 580n (ang desisyon ay ginawa ng sangay ng teritoryo ng FSS sa lugar ng pagpaparehistro ng nakaseguro);
- kaugnay ng mga policyholder na ang halaga ng mga premium ng insurance na naipon para sa nakaraang taon ay higit sa 10,000,000 rubles, sa loob ng 3 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng mga dokumentong tinutukoy sa talata 4 ng Mga Panuntunan No. 580n, ang sangay ng teritoryo ng FSS ay nagpapadala sila para sa pag-apruba sa FSS (sentral na awtoridad), na nag-coordinate ng mga isinumiteng dokumento sa loob ng 15 araw ng trabaho mula sa petsa ng kanilang pagtanggap.
probisyon - na may katwiran sa mga dahilan (sugnay 9 ng Mga Panuntunan Blg. 580n).
Mga tampok ng cost recovery sa ilalim ng pilot project
Ang pagbabayad para sa mga hakbang sa pag-iwas ng mga insured na institusyon sa ilalim ng pilot project ay isinasagawa sa kanilang sariling gastos na may kasunod na reimbursement sa gastos ng badyet ng FSS sa loob ng halagang napagkasunduan sa teritoryal na katawan ng FSS para sa mga layuning ito.Sa bisa ng Mga Regulasyon sa mga kakaibang pagbabayad ng mga gastos ng nakaseguro sa 2012 at 2019 para sa mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa trabaho at mga sakit sa trabaho ng mga manggagawa sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation na nakikilahok sa pagpapatupad ng pilot project, ang halaga ng mga pondong inilalaan para sa pinansiyal na suporta ng mga hakbang sa pag-iwas, ang listahan ng mga hakbang na ito, kung saan ginugugol ng may-ari ng patakaran ang kanyang sariling mga pondo na may kasunod na pagbabayad ng mga gastos na natamo, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagpapadala at pagsasaalang-alang sa aplikasyon ng may-hawak ng patakaran para sa suportang pinansyal para sa mga hakbang sa pag-iwas, ang listahan ng mga dokumento na nakalakip sa aplikasyon at ang mga kinakailangan para sa kanilang pagpapatupad, pati na rin ang mga batayan para sa pagtanggi na magbigay ng pinansiyal na suporta para sa mga hakbang sa pag-iwas ay tinutukoy alinsunod sa Mga Panuntunan No. 580n.
Upang mabayaran ang mga gastos sa pagtiyak ng mga hakbang sa pag-iwas, ang nakaseguro ay nalalapat sa teritoryal na katawan ng FSS sa lugar ng pagpaparehistro na may isang aplikasyon para sa muling pagbabayad ng mga gastos na natamo at nagsumite ng mga sumusuportang dokumento hindi lalampas sa Disyembre 15 ang kaukulang taon. Ang anyo ng naturang aplikasyon ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Health and Social Development ng Russian Federation na may petsang Hulyo 11, 2011 No. 709n.
Ang teritoryal na katawan ng FSS, sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap mula sa nakaseguro ng isang aplikasyon para sa muling pagbabayad ng mga gastos na natamo upang bayaran para sa mga hakbang sa pag-iwas at mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo, ay gumagawa ng desisyon sa pagsasauli ng mga gastos mula sa badyet ng FSS at inililipat ang mga pondo sa kasalukuyang account ng nakaseguro na tinukoy sa pahayag na ito.
Ang mga gastos na aktwal na natamo ng nakaseguro, ngunit hindi nakumpirma ng mga dokumento sa nilalayon na paggamit ng mga pondo, ay hindi napapailalim sa reimbursement.
Pagkumpirma ng mga gastos para sa pagbibigay ng mga hakbang sa pag-iwas
Sa bisa ng sugnay 12 ng Regulasyon Blg. 580n, obligado ang institusyon na panatilihin ang mga rekord ng mga pondong inilaan para sa pinansiyal na probisyon ng mga hakbang sa pag-iwas laban sa pagbabayad ng mga premium ng seguro, at quarterly magsumite ng isang ulat sa kanilang paggamit sa teritoryal na katawan ng FSS .Ang inirekumendang anyo ng ulat sa paggamit ng mga halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho para sa pinansiyal na suporta ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa trabaho at mga sakit sa trabaho ng mga manggagawa ay ibinibigay sa Liham ng FSS ng Russian Federation na may petsang 02.07.2015 No. -10779 (Annex 2).
Kasama ng nasabing ulat, ang insured institution ay nagsusumite sa territorial body ng mga dokumento ng FSS na nagpapatunay sa mga gastos na natamo.
Pananagutan ng insurer ang nilalayong paggamit ang halaga ng mga premium ng seguro para sa pinansiyal na suporta ng mga hakbang sa pag-iwas sa batayan ng isang napagkasunduang plano para sa suportang pinansyal ng mga hakbang sa pag-iwas at sa kaso ng hindi kumpletong paggamit ng mga pondong ito, ipaalam sa teritoryal na katawan ng FSS sa lugar ng pagpaparehistro nito bago Oktubre 10 ng kasalukuyang taon (sugnay 13 ng Regulasyon Blg. 580n).
Ang mga gastos na hindi suportado ng mga dokumento o natamo batay sa hindi wastong naisagawa o naibigay na mga dokumento na lumalabag sa itinatag na pamamaraan ay hindi napapailalim sa offset laban sa pagbabayad ng mga premium ng insurance.
Accounting para sa mga gastos ng mga hakbang sa pag-iwas at ang kanilang pagbabayad
Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 08.11.2016 No. 02‑05‑11 / 65288 ay nagpapaliwanag na ang mga gastos sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ay makikita sa mga elemento ng mga uri ng gastos 119 “Sapilitang kontribusyon sa social insurance para sa mga pagbabayad sa sahod sa mga empleyado at iba pang mga pagbabayad sa mga empleyado ng mga institusyon" sa bahagi ng mga accrual sa mga pagbabayad na makikita, ayon sa pagkakabanggit, sa mga elemento ng mga uri ng mga gastos ng pangkat 100 "Mga gastos sa mga pagbabayad sa mga tauhan upang matiyak ang pagganap ng mga pag-andar ng estado (munisipyo) mga katawan, mga institusyon ng estado, mga katawan ng pamamahala ng mga extra-budgetary na pondo ng estado” (111, 112).Dahil isinasagawa ng institusyon ang mga gastos sa pagtiyak ng mga hakbang sa pag-iwas sa gastos ng mga naipon na premium ng insurance laban sa mga pinsala, dapat ding ipakita ang mga ito sa pamamagitan ng uri ng mga gastos 119 na may linkage para sa mga layunin ng accounting sa artikulo (subarticle) ng KOSGU na naaayon sa pang-ekonomiyang nilalaman ng ang transaksyon sa paggasta.
Sa kasalukuyan, sa pamamagitan ng mga utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 230n na may petsang 07.12.2016, No. 246n na may petsang 12.29.2016, ang mga karagdagan ay ginawa sa Mga Alituntunin sa aplikasyon ng pag-uuri ng badyet, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 07.01.2013 No. 65n, na ang uri ng mga gastos 119 ay naka-link sa mga code 225 , 226, 340 KOSGU sa mga tuntunin ng mga hakbang na naglalayong bawasan ang mga pinsala sa trabaho at mga sakit sa trabaho ng mga manggagawa, ang pagbili ng mga oberols, espesyal na kagamitan dahil sa mga naipon na premium ng insurance laban sa mga pinsala.
Sa talahanayan, ipinakita namin ang mga sulat ng mga account para sa pagmuni-muni sa accounting ng mga autonomous na institusyon ng mga gastos ng mga hakbang sa pag-iwas at ang kanilang pagbabayad sa pamamagitan ng mga premium ng seguro (isinasaalang-alang ang mga paglilinaw na ibinigay sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 29, 2016 No. 02‑07‑10 / 79030, may petsang Disyembre 23, 2016 No. 02‑07‑10/77807):
ang pangalan ng operasyon | Utang | Credit |
Naipon ang mga premium ng insurance sa pinsala (2%) | 0 109 хх 213 | 0 303 06 000 |
Nakalista cash para sa mga espesyal na kagamitan (mga reserbang materyal) na binili bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala | 0 302 34 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
Inilipat ang mga pondo para sa trabaho, mga serbisyo bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala |
0 302 25 000 0 302 26 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
Natatanggap ang mga espesyal na kagamitan (mga reserbang materyal) bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala | 0 105 36 000 | 0 302 34 000 |
Sinasalamin ang halaga ng pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay, gumana bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala |
0 401 20 225* 0 401 20 226* |
0 302 25 000 0 302 26 000 |
0 209 30 000 | 0 401 10 130 | |
0 303 06 000 | 0 209 30 000 | |
0 303 06 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
*
Dito ipinapayong gamitin ang account 401 20 200, dahil ang mga gastos na napapailalim sa reimbursement ay hindi bumubuo sa halaga ng trabaho at serbisyo.
Noong Enero, ang autonomous na institusyon, sa gastos ng mga subsidyo para sa katuparan ng gawain ng estado, ay binayaran ang mga gastos sa pagsasanay ng mga empleyado sa proteksyon sa paggawa sa gastos ng mga premium ng seguro (batay sa desisyon ng sangay ng teritoryo ng FSS) sa halaga ng 8,000 rubles. Ang mga premium ng insurance sa pinsala ay naipon: noong Enero - 5,000 rubles, noong Pebrero - 5,000 rubles.
Dahil ang halaga ng mga naipon na premium ng insurance para sa mga pinsala ay 5,000 rubles. bawat buwan, upang mabayaran ang mga gastos na natamo para sa pagpapatupad ng mga hakbang sa pag-iwas sa halagang 8,000 rubles. dalawang buwan ang kinakailangan para sa mga premium ng seguro (sa Enero - 5,000 rubles, noong Pebrero - 3,000 rubles). Ang natitira sa mga premium ng insurance sa halagang 2,000 rubles. (10,000 - 8,000) ay nakalista sa FSS.
Ang mga sumusunod na transaksyon ay makikita sa accounting:
ang pangalan ng operasyon | Utang | Credit | Dami, kuskusin. |
Sa Enero | |||
xxxx0000000000 119 4 109 x0 213 | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | 5 000 | |
Ang pagbabayad ay ginawa para sa pagsasanay ng mga empleyado sa proteksyon sa paggawa bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala | xxxx0000000000 119 4 302 26 000 | xxxx0000000000 000 4 201 11 000 | 8 000 |
Naipon ang halaga ng pagsasanay sa mga empleyado sa proteksyon sa paggawa bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala | xxxx0000000000 119 4 401 20 226* | xxxx0000000000 119 4 302 26 000 | 8 000 |
Ang mga paghahabol ay naipon para sa kabayaran sa mga gastos na natamo ng institusyon bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala | xxxx0000000000 119 4 209 30 000 | xxxx0000000000 130 4 401 10 130 | 8 000 |
Offset ng mga gastos na natamo bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala sa pamamagitan ng pag-counterclaim sa Social Insurance Fund | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | xxxx0000000000 119 4 209 30 000 | 5 000 |
Sa Pebrero | |||
Mga premium ng insurance sa pinsala | xxxx0000000000 119 4 109 x0 213 | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | 5 000 |
Offset ng mga gastos na natamo bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala sa pamamagitan ng pag-counterclaim sa Social Insurance Fund | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | xxxx0000000000 119 4 209 30 000 | 3 000 |
Ang mga premium ng insurance ay inilipat sa FSS, binawasan ang mga gastos na natamo bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala | xxxx0000000000 119 4 303 06 000 | xxxx0000000000 000 4 201 11 000 | 2 000 |
Ibinigay ng patakaran sa accounting ng institusyon.
Sa konklusyon, napapansin namin na ang kontrol sa pagkakumpleto at nilalayon na paggamit ng mga halaga ng mga premium ng insurance para sa pinansiyal na suporta ng mga hakbang sa pag-iwas ay isinasagawa ng FSS alinsunod sa napagkasunduang plano para sa pinansiyal na suporta ng mga pagkilos na ito, isang ulat sa paggamit ng mga pondo at mga pansuportang dokumento.
Paalala sa employer: dahil sa mga paliwanag na ibinigay sa Liham ng FSS ng Russian Federation No. 02-09-11 / 16-10779, upang isaalang-alang ang mga resulta ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho at isinasagawa nang pana-panahon mga medikal na pagsusuri(pagsusuri) ng mga empleyado, kapag kinukumpirma ang mga gastos, ang mga tagaseguro ay nagsumite din ng isang buod na sheet ng mga resulta ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho at ang impormasyon na nakapaloob sa panghuling pagkilos ng medikal na komisyon batay sa mga resulta ng ipinag-uutos na pana-panahong medikal na eksaminasyon (mga pagsusuri ) ng mga empleyado alinsunod sa inirekumendang form (Appendix 1 sa nasabing liham), kasama ang electronic form sa XLS (XLSX) na format.
Bilang karagdagan, ang liham na ito ay nagsasaad na kapag kinumpirma ng insured ang mga gastos sa pagbili ng PPE, sinusuri ng mga teritoryal na sangay ng FSS ang kalidad ng PPE na binili sa gastos ng mga premium ng insurance at ang kanilang pagpapalabas sa mga empleyado. Binibigyang-pansin din ang pagsunod sa biniling PPE at mga produkto na may certificate of conformity (deklarasyon ng conformity), at sa impormasyon tungkol sa biniling PPE na nagsisiguro ng kanilang pagkakakilanlan (uri, tatak, modelo, artikulo, atbp.), pati na rin tungkol sa pagkakumpleto at kawastuhan ng pagpuno ng sertipiko ng pagsang-ayon ( deklarasyon ng pagsunod) alinsunod sa Mga Panuntunan para sa pag-isyu ng isang sertipiko ng pagsunod (deklarasyon ng pagsunod) sa mga kinakailangan ng teknikal na regulasyon Unyon ng Customs, na inaprubahan ng Desisyon ng Lupon ng Eurasian Economic Commission na may petsang Disyembre 25, 2012 No. 293.
E.A. Sharonova, ekonomista
Tulong mula sa FSS
Paano isasaalang-alang ang mga gastos na pinondohan ng mga kontribusyon na "pinsala".
Basahin ang tungkol sa pamamaraan para sa pagkuha ng mga pondo mula sa FSS para tustusan ang halaga ng pagbabawas ng mga pinsalang pang-industriya:Ang mga organisasyong nakatanggap ng positibong desisyon mula sa kanilang sangay ng FSS na bahagi ng gastos sa pagbabawas ng mga pinsala sa industriya (halimbawa, para sa pagpapatunay ng mga lugar ng trabaho) ay tutustusan mula sa mga kontribusyon "para sa mga pinsala" pp. 7, 8 Rules, naaprubahan. Kautusan ng Ministry of Health at Social Development na may petsang Pebrero 10, 2012 No. 113n (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan) ay nagtatanong. Paano ipinapakita ang financing na ito sa accounting at tax accounting? Dapat ba itong ipakita sa kita o iakma para sa mga naunang accounted na gastos? Tingnan natin kung paano ito gagawin.
Ang maximum na maaaring ibalik ng FSS sa 2012 ay 20% ng naipon na halaga ng mga kontribusyon "para sa mga pinsala" para sa 2011, na binawasan ng halaga ng pagbabayad ng mga benepisyo para sa ganitong uri ng insurance noong 2011. Mas kaunting mga kontribusyon ang inilipat sa FSS para sa halagang ito "para sa mga pinsala" noong 2012. sugnay 2 ng Mga Panuntunan
Ang mga pondo mula sa FSS ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang mga buwis?
Una, alamin natin kung paano ang mga bagay sa accounting ng buwis para sa mga pondong inilaan ng FSS para sa mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala.
buwis
Naniniwala ang Ministry of Finance at ang Federal Tax Service na para sa mga layunin ng buwis, Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Pebrero 15, 2011 Blg. 03-03-06 / 2/33, may petsang Setyembre 24, 2010 Blg. -06 / 1/568:
- ang mga naipon na kontribusyon "para sa mga pinsala" ay isinasaalang-alang sa iba pang mga gastos nang buo e sub. 45 p. 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation;
- mga halagang ginugol sa mga aktibidad upang mabawasan ang mga pinsala, kung saan ang mga kontribusyon na "pinsala" na inilipat sa FSS ay nababawasan, ay hindi isinasaalang-alang alinman sa kita o sa mga gastos.
Ang lohika na ito, sa pangkalahatan, ay naiintindihan at tama. Ngunit hindi ito palaging gagana. Ang pamamaraan para sa accounting para sa pera ng FSS ay depende sa kapag ang isang desisyon sa suportang pinansyal para sa mga hakbang sa pag-iwas ay natanggap mula sa FSS, sa halaga ng suportang pinansyal para sa mga hakbang na pang-iwas. sugnay 8 ng Mga Panuntunan, iyon ay, pahintulot na gumastos ng mga halaga ng mga kontribusyon (mula rito ay tinutukoy bilang ang desisyon) - bago isinasaalang-alang ang mga gastos ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala o pagkatapos.
OPTION 1. Una ang desisyon mula sa FSS - pagkatapos ay ang mga gastos
Sa kasong ito lamang maaaring mailapat ang diskarte ng mga awtoridad sa regulasyon. At siyempre, sa mga tuntunin lamang ng mga gastos na pinondohan mula sa FSS. At kung ang mga gastos ng organisasyon ay naging higit pa sa halagang inilaan ng Pondo, kung gayon sa mga tuntunin ng labis, sila ay isinasaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa pangkalahatang paraan (halimbawa, ang mga gastos sa sertipikasyon ng mga lugar ng trabaho - tulad ng iba pang mga gastos sub. 7 p. 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation). Tandaan na ang mga pondong inilalaan mula sa FSS, bilang panuntunan, ay hindi sumasakop sa lahat ng mga gastos sa pagbabawas ng mga pinsala.
OPTION 2. Una, mga gastos - pagkatapos ay isang desisyon mula sa FSS
Kung ang mga gastos ay isinasaalang-alang na kapag kinakalkula ang buwis sa kita, at pagkatapos lamang ang isang desisyon ay natanggap mula sa FSS upang masakop ang mga ito sa gastos ng FSS, kung gayon ito ay malinaw na base ng buwis kailangang ayusin ang kita. Ang tanging tanong ay kung paano ito gagawin.
Sa aming opinyon, walang dahilan upang ayusin ang mga gastos sa panahon kung kailan ang mga gastos ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala ay isinasaalang-alang sa pagbubuwis, at walang dahilan upang magsumite ng mga binagong deklarasyon. Pagkatapos ng lahat, kapag isinama ng organisasyon ang mga gastos na ito sa "kumikita" na mga gastos, ginawa nito ang lahat ng tama. Kinikilala ang mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan nauugnay ang mga ito, anuman ang oras ng kanilang pagbabayad talata 1 ng Art. 272 Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, sa oras na iyon ang organisasyon ay hindi sigurado kung talagang tatanggap ito ng pondo mula sa FSS. Maaaring hindi ito inilaan sa kadahilanan na ang badyet ng FSS ay walang pera para kay Mr.
Bilang karagdagan, ang mga paglilinaw ay isinumite kung ang organisasyon ay gumawa ng anumang mga kamalian o pagkakamali sa mga nakaraang panahon at talata 1 ng Art. 54, talata 1 ng Art. 81 Tax Code ng Russian Federation. At sa aming kaso, isinasaalang-alang ng organisasyon ang mga gastos nang legal at hindi nagkamali.
Kaya mas tamang isama ang mga pondong inilalaan ng Pondo sa non-operating income sa Art. 250 Tax Code ng Russian Federation. At ito ay dapat gawin pagkatapos makatanggap ng desisyon mula sa FSS para sa bawat petsa ng pag-iipon ng mga kontribusyon "para sa mga pinsala" hanggang ang halaga ng mga kontribusyon ay mag-overlap sa mga pondong inilaan ng Pondo.
Bagama't posibleng hilingin ng mga awtoridad sa buwis ang mga paglilinaw mula sa iyo na may karagdagang buwis at mga parusa.
Sa pamamagitan ng paraan, ang ganitong pamamaraan ng accounting (ang buong halaga ng mga gastos - bilang mga gastos, at financing mula sa FSS - bilang kita) ay maaari ding ilapat sa opsyon 1, kung ayaw mong mag-abala sa paghahati ng mga gastos sa mga iyon. isinasaalang-alang at hindi isinasaalang-alang sa mga "kumikitang" gastos. Dapat ay walang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa regulasyon. Pagkatapos ng lahat, ang base ng buwis ay tiyak na mababawasan ng halaga ng mga gastos para sa pagbabawas ng mga pinsala, na hindi saklaw ng pagpopondo mula sa FSS.
Upang tanggapin ang VAT para sa bawas o hindi - ang organisasyon ang nagpasya
Ngayon para sa accounting input VAT, nauugnay sa mga gastos sa pagbawas ng pinsala.
Sa Mga Panuntunan para sa suportang pinansyal ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala a naaprubahan Kautusan ng Ministry of Health at Social Development na may petsang Pebrero 10, 2012 No. 113n walang sinabi tungkol sa kung magkano ang mga kontribusyon na ililipat sa FSS ay maaaring bawasan - may o walang VAT. Walang sinabi tungkol dito sa Pamamaraan para sa pagsusumite ng ulat sa paggamit ng mga premium ng insurance para sa mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala. naaprubahan Dekreto ng FSS na may petsang Oktubre 15, 2008 Blg. 209, o sa Liham ng FSS, na sa taong ito ay nagdala sa mga tagaseguro ng isang bagong inirerekomendang ulat na bumubuo ng isang Appendix No. 1 sa Liham ng FSS na may petsang 04.04.2012 No. 15-03-18 / 07-3726.
Sa pagsasagawa, ang mga teritoryal na katawan ng FSS ay walang laban dito kung makikita mo ang halaga ng mga gastos, kabilang ang VAT, sa tinukoy na ulat. Ang pangunahing bagay ay na sa mga dokumento na nakalakip sa ulat na nagpapatunay sa nilalayon na paggamit ng mga pondo, ang VAT ay dapat na i-highlight bilang isang hiwalay na linya (halimbawa, sa invoice at invoice ng supplier).
Posible bang ibawas ang input VAT sa mga gastos na ito?
MULA SA TUNAY NA PINAGMUMULAN
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
Tagapayo ng Serbisyong Sibil ng Estado ng Russian Federation, ika-2 klase
"Sa sitwasyong ito, ang VAT ay mababawas sa pangkalahatang paraan. Ibig sabihin, napapailalim sa lahat mga kinakailangang kondisyon: pagkakaroon ng mga invoice, pangunahing dokumento, pagtanggap ng mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) para sa accounting at paggamit ng mga ito sa mga aktibidad na nabubuwisan ng VAT at talata 2 ng Art. 171, talata 1 ng Art. 172 Tax Code ng Russian Federation.
Kasabay nito, ang pinagmumulan ng financing ay hindi mahalaga, maliban sa isang kaso lamang - kapag ang mga pondo para sa pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay inilalaan mula sa pederal na badyet. Kung ang isang organisasyon ay nakatanggap ng subsidy mula sa pederal na badyet upang ibalik ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), na isinasaalang-alang ang buwis, kung gayon ang mababawas sa VAT sa mga ito ay dapat na ibalik sub. 6 p. 3 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation.
Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang mga pondo ng organisasyon ay inilalaan hindi mula sa pederal na badyet, ngunit mula sa badyet ng FSS.
Ang sitwasyong ito ay katulad ng isa kapag ang mga gastos ng mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) ay binabayaran ng kabayaran sa seguro na binayaran ng kompanya ng seguro. Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 29, 2010 Blg. 03-07-11 / 321, may petsang Abril 15, 2010 Blg. 03-07-08 / 115” .
Sa pamamagitan ng paraan, nilinaw din ng Ministri ng Pananalapi na ang obligasyon na ibalik ang dating nababawas na VAT ay bumangon lamang kapag ang mga subsidyo para sa muling pagbabayad ng mga gastos ay natanggap mula sa pederal na badyet. At kung ang subsidy ay natanggap mula sa panrehiyong badyet, kung gayon ang organisasyon ay hindi kailangang mabawi ang VAT Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Marso 23, 2012 Blg. 03-07-11/78.
Kaya itinuturing ng mga awtoridad sa regulasyon na lehitimong ibawas ang VAT sa mga gastos na binayaran sa gastos ng FSS.
Bagaman, sa aming opinyon, kung pinondohan mo ang input VAT sa gastos ng FSS, mas ligtas na huwag tanggapin ito para sa bawas. Kung hindi, makakakuha ka ng dobleng "reimbursement" ng VAT (parehong mula sa FSS at mula sa badyet).
Sa kabilang banda, ang mga teritoryal na katawan ng FSS ay hindi nagsasabi na ang halaga ng pagbabawas ng mga pinsala sa ulat ay dapat na maipakita sa VAT. At kung magpapakita ka ng mga gastos nang walang VAT, ibawas mo ang input tax nang walang anumang tanong mula sa mga inspektor ng buwis (siyempre, kung ang lahat ng kinakailangang kundisyon ay natutugunan) talata 2 ng Art. 171, talata 1 ng Art. 172 Tax Code ng Russian Federation.
Accounting para sa mga pondong natanggap mula sa FSS
Kapag nagpasya ang FSS na ang organisasyon ay may karapatang gumastos ng mga pondo para sa mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala, kung gayon ang pera ay hindi ililipat sa kasalukuyang account ng organisasyon. Kaya lang, ang organisasyon ay naglilipat ng mas kaunting mga kontribusyon sa FSS para sa halaga ng mga gastos " para sa mga pinsala» sugnay 2 ng Mga Panuntunan; FSS letter na may petsang 04.04.2012 No. 15-03-18/07-3726.
Ang naka-target na pagpopondo na inilalaan sa organisasyon mula sa FSS ay mahalagang pagtanggap ng tulong ng estado, at maaari itong isaalang-alang ayon sa mga patakaran ng PBU 13/2000 "Accounting para sa tulong ng estado" p. 1, p. 4, p. 15 PBU 13/2000; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 03.01.2002 Blg. 04-02-05/1/223.
KARANASAN NG PALITAN
Direktor ng Accounting Department ng Consulting Group "MIKHAILOV AND PARTNERS"
“ Ang pagsasauli ng mga gastos mula sa badyet ng FSS ay itinuturing na pagtanggap ng mga pondong pambadyet sa anyo ng tulong ng estado, dahil ang mga pondo ng mga pondong hindi badyet ng estado ay mahalaga bahagi sistema ng badyet ng Russian Federation artikulo 10, 13 ng Budget Code ng Russian Federation. Ang accounting para sa mga pondo sa badyet ay kinokontrol ng PBU 13/2000 "Accounting para sa tulong ng estado" naaprubahan Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 16, 2000 No. 92n. Kasabay nito, ang pamamaraan para sa accounting para sa mga pondo sa badyet ay hindi nakasalalay sa paraan ng kanilang probisyon. Nalalapat ito kapwa sa aktwal na pagtanggap ng mga pondo at sa pagbabawas ng mga obligasyon sa badyet. sugnay 15 PBU 13/2000.
Ang halaga ng pinansiyal na suporta para sa mga gastos na inilalaan alinsunod sa desisyon ng teritoryal na katawan ng FSS ng Russian Federation ay makikita sa debit ng account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" at ang kredito ng account 86 "Naka-target na financing" pp. 5, 7 PBU 13/2000.
Bagama't ang halaga ng pagbabawas ng mga pinsala ay bahagyang o ganap na babayaran ng FSS, para sa organisasyon ang mga ito ay mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad at pp. 5, 7 PBU 10/99.
Ang offset ng mga gastos na natamo ng organisasyon sa gastos ng mga kontribusyon "para sa mga pinsala" ay makikita sa debit ng account 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad" (sub-account 69-1 "Mga Pagkalkula para sa social insurance") at ang credit ng account 76. Ang offset ay ginawa pagkatapos ng desisyon ng FSS sa petsa ng pagkilala sa mga gastos.
Ang mga pondo sa badyet ay kinikilala bilang natanggap nang walang bayad at kasama sa iba pang kita ng organisasyon. sugnay 9 PBU 13/2000; sugnay 7 PBU 9/99. Ito ay makikita sa debit entry ng account 86 at ang credit ng account 91 "Iba pang kita at gastos" (sub-account 91-1 "Iba pang kita")" .
Bukod dito, sa accounting, ang pamamaraan para sa pagpapakita ng resibo at paggasta ng naka-target na pagpopondo mula sa FSS ng Russian Federation ay nakasalalay din sa kung kailan ang mga gastos sa pagbabawas ng mga pinsala ay isinasaalang-alang - bago makakuha ng pahintulot mula sa Pondo o pagkatapos. Para sa kalinawan, ipapakita namin ito sa mga halimbawa.
Halimbawa 1. Accounting para sa halaga ng workwear pagkatapos makatanggap ng desisyon mula sa FSS
/ kundisyon / Noong Agosto 2012, ang organisasyon ay nakatanggap mula sa FSS ng isang desisyon sa pinansiyal na suporta para sa mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa halagang 25,000 rubles.
Sa parehong buwan, ang organisasyon ay bumili ng mga oberols para sa mga empleyado na nagkakahalaga ng 29,500 rubles, kabilang ang VAT na 4,500 rubles.
Ang mga pangkalahatang para sa mga empleyadong nagtatrabaho sa mga trabahong may mapaminsalang kondisyon sa pagtatrabaho ay inilabas noong Setyembre.
Ang mga kontribusyon "para sa mga pinsala" para sa Agosto ay naipon sa halagang 30,000 rubles.
Nagpasya ang organisasyon na ibawas ang VAT sa workwear, at hindi isulat ito sa gastos ng financing mula sa Social Insurance Fund.
/ solusyon /
Mga nilalaman ng operasyon | Dt | ct | Dami, kuskusin. |
Isang desisyon ang natanggap mula sa FSS sa posibilidad ng pagpopondo ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa pamamagitan ng mga premium ng insurance sa sugnay 7 PBU 13/2000 | 86 "Target na financing" | 25 000 | |
Sa petsa ng pagbili ng mga oberols (sa Agosto) | |||
Naka-credit ang overall | 10 "Mga Materyales", sub-account 10 "Naka-stock ang mga espesyal na kagamitan at espesyal na damit" | 25 000 | |
Sinasalamin ang VAT na ipinakita sa invoice ng supplier | 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista" | 4 500 | |
Tinanggap para sa bawas ng VAT na nauugnay sa workwear | 19 "Value Added Tax sa Mga Nakuhang Halaga" | 4 500 | |
20 "Pangunahing produksyon" | 30 000 | ||
Ang halaga ng biniling oberols (hindi kasama ang VAT) ay nagbawas ng utang sa FSS sa mga kontribusyon "para sa mga pinsala" | 25 000 | ||
Sinasalamin sa ipinagpaliban na kita ang mga pondong inilaan sa mga aktibidad upang mabawasan ang mga pinsala a sugnay 9 PBU 13/2000 | 86 "Target na financing" | 98 "Na-defer na kita", sub-account 2 "Mga resibo na walang ibigay" | 25 000 |
Sa petsa ng pagpapalabas ng mga oberols sa mga empleyado (sa Setyembre) | |||
Nagbigay ng oberols sa mga empleyado | 10, sub-account 10 "May stock na mga espesyal na kagamitan at espesyal na damit" | 25 000 | |
Ang halaga ng inisyu na oberols ay isinulat bilang isang gastos. | 20 "Pangunahing produksyon" | 10, sub-account 11 "Espesyal na kagamitan at espesyal na damit na gumagana" | 25 000 |
Kinikilalang kita sa halaga ng mga gastos na natamo sa pp. 8, 9 PBU 13/2000 | 98, sub-account 2 "Mga resibo na walang ibigay" | 25 000 | |
Kung ang kasuotang pantrabaho na nauugnay sa mga fixed asset ay binili sa gastos ng FSS, sa kasong ito, ang huling pag-post ay kailangang gawin buwan-buwan, dahil ang pamumura ay naipon sa workwear. Iyon ay, sa panahon ng paggamit nito kasabay ng pag-post ng depreciation: Dt account 20 - Kt account 0 2 sugnay 9 PBU 13/2000- at sa parehong halaga |
Sa accounting ng buwis, ang halaga ng workwear ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos, at ang mga pondong inilalaan mula sa FSS para sa pagbili nito ay hindi kasama sa kita.
Halimbawa 2. Accounting para sa mga gastos sa sertipikasyon bago makatanggap ng desisyon mula sa FSS
/ kundisyon / Noong Abril 2012, nagsagawa ang organisasyon ng pagpapatunay ng mga lugar ng trabaho. Ang halaga ng mga serbisyo ng isang dalubhasang kumpanya na nagsagawa ng sertipikasyon ay 118,000 rubles, kabilang ang VAT na 18,000 rubles.
Noong Agosto 2012, natanggap ng organisasyon mula sa FSS ang isang desisyon sa suportang pinansyal para sa mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa halagang 30,000 rubles.
Ang mga kontribusyon "para sa mga pinsala" para sa Agosto ay naipon sa halagang 50,000 rubles.
Nagpasya ang organisasyon na kumuha ng VAT sa mga serbisyo para sa bawas, at hindi isulat sa gastos ng financing mula sa FSS.
/ solusyon / Sa accounting, kailangan mong gumawa ng mga ganitong entry.
Mga nilalaman ng operasyon | Dt | ct | Dami, kuskusin. |
Sa petsa ng pagpirma sa sertipiko ng pagtanggap ng mga gawa sa sertipikasyon (sa Abril) | |||
Iniuugnay sa mga gastos ng mga serbisyo ng sertipikasyon (118,000 rubles - 18,000 rubles) | 20 "Pangunahing produksyon" | 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista" | 100 000 |
Sinasalamin ang VAT na nauugnay sa mga serbisyo ng pagpapatunay | 19 "Value Added Tax sa Mga Nakuhang Halaga" | 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista" | 18 000 |
Ang VAT sa mga serbisyo ng pagpapatunay ay mababawas | 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", sub-account na "Mga Pagkalkula para sa VAT" | 19 "Value Added Tax sa Mga Nakuhang Halaga" | 18 000 |
Sa petsa ng desisyon ng FSS (sa Agosto) | |||
Isang desisyon ang natanggap mula sa FSS sa posibilidad ng pagpopondo ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa pamamagitan ng mga premium ng insurance | 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang", sub-account "Mga pag-aayos sa FSS para tustusan ang mga gastos" | 86 "Target na financing" | 30 000 |
Sa petsa ng accrual ng mga kontribusyon "para sa mga pinsala" (31.08.2012) | |||
Mga naipon na kontribusyon "para sa mga pinsala" para sa Agosto | 20 "Pangunahing produksyon" | 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad", sub-account "Mga Pagkalkula sa FSS sa mga kontribusyon "para sa mga pinsala"" | 50 000 |
Ang utang sa FSS sa mga kontribusyon "para sa mga pinsala" ay nabawasan ng halaga ng dati nang isinagawa na sertipikasyon | 69, sub-account na "Mga pag-aayos sa FSS sa mga kontribusyon" para sa mga pinsala "" | 76, sub-account na "Mga settlement sa FSS para tustusan ang mga gastos" | 30 000 |
Kinikilalang kita sa halaga ng mga gastos para sa sertipikasyon sugnay 10 PBU 13/2000 | 86 "Target na financing" | 91 "Iba pang kita at gastos", sub-account 1 "Iba pang kita" | 30 000 |
Ang mga sumusunod na kita at gastos ay dapat ipakita sa accounting ng buwis.
Sa prinsipyo, ang mga pondong inilalaan ng FSS ay maipapakita nang hindi gumagamit ng account 86. Pagkatapos, sa petsa ng pag-iipon ng mga premium ng insurance sa accounting, kailangan mong gawin ang mga sumusunod na entry:
- Dt 69, sub-account "Mga Settlement sa FSS sa mga kontribusyon "para sa mga pinsala"" - Kt 76, sub-account "Mga Settlement sa FSS para tustusan ang mga gastos";
- Dt 76, subaccount "Mga pag-aayos sa FSS para tustusan ang mga gastos" - Kt 91-1, subaccount 1 "Iba pang kita".
Ang mga pondo na ginugol sa mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala ay dapat ipakita:
- sa form-4 FSS naaprubahan Kautusan ng Ministry of Health at Social Development na may petsang Marso 12, 2012 No. 216n- sa hanay 4 ng linya 9 ng talahanayan 8 ng seksyon II, na sumasalamin sa mga gastos sa pagtustos ng mga hakbang sa pag-iwas mula sa mga kontribusyon "para sa mga pinsala";
- sa ulat sa paggamit ng mga premium ng seguro "para sa mga pinsala" para sa pinansiyal na suporta ng mga hakbang sa pag-iwas - sa hanay na tumutugma sa gastos (sertipikasyon, pagbili ng workwear, atbp.) Appendix 1 sa Liham ng FSS na may petsang 04.04.2012 No. 15-03-18/07-3726.
At huwag kalimutang ilakip ang mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos (mga invoice, waybill, invoice, mga order sa pagbabayad, atbp.) sa ulat.
Mula 08/01/2017, ang mga tagapag-empleyo ay maaaring bumili ng mga oberols na gawa sa mga tela, knitwear o non-woven na materyales, ang bansang pinagmulan kung saan ang Russia, dahil sa mga kontribusyon sa Social Insurance Fund. Mas maaga, ang iba pang mga pagbabago ay ginawa sa mga patakaran para sa pinansiyal na suporta ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala sa trabaho at mga sakit sa trabaho ng mga manggagawa. Ang FSS ng Russian Federation ay nagkomento sa ilang mga isyu na mayroon ang mga nagbabayad ng buwis sa pagsasanay sa isang sulat na may petsang Pebrero 20, 2017 No. 02-09-11 / 16-05-3685.
Ang mga employer ay may karapatan na bawasan ang mga nakalkulang kontribusyon "para sa mga pinsala" (sa loob ng ilang mga limitasyon) sa mga gastos sa pagpigil sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho.
Ang pamamaraan para sa naturang pagbabawas ay inireseta sa Mga Panuntunan para sa Pinansiyal na Suporta ng mga Pang-iwas na Pamamaraan upang Bawasan ang mga Pinsala sa Trabaho at Mga Sakit sa Trabaho ng mga Manggagawa at Sanatorium at Resort Treatment ng mga Manggagawa sa Trabaho na may Mapanganib at (o) Mapanganib na Mga Salik sa Produksyon, na inaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Labor ng Russia na may petsang Disyembre 10, 2012 No. 580n (simula dito - Mga Panuntunan No. 580n).
Noong 2016, ang Ministry of Labor of Russia ay gumawa ng ilang pagbabago sa Mga Panuntunan, na inaprubahan ng mga order No. 201n na may petsang Abril 29, 2016 at No. 353n na may petsang Hulyo 14, 2016.
Tungkol sa mga oberols na ginawa sa Russia mula sa mga materyales na Ruso
Ang Order No. 201n ay itinatag na ang pagbawas sa mga kontribusyon "para sa mga pinsala" mula 01/01/2017 ay posible kung ang PPE ay ginawa sa Russia. Mula 08/01/2017, ang isang probisyon ay magkakabisa ayon sa kung saan posible na isaalang-alang ang mga gastos sa pagbili ng kasuotang pantrabaho para sa mga "wreckers" laban sa mga kontribusyon "para sa mga pinsala", sa kondisyon na ang kasuotan sa trabaho ay ginawa sa teritoryo ng Russian. Federation mula sa mga tela at materyales na ang bansang pinagmulan ay Russia (mga sugnay "g" sugnay 3 ng Mga Panuntunan No. 580n, sugnay 4 ng Order No. 201n).
Ayon sa talata 4 ng Regulasyon Blg. 580n, maaari kang mag-aplay sa pondo para sa suportang pinansyal para sa mga hakbang sa pag-iwas nang hindi lalampas sa Agosto 1 ng kasalukuyang taon.
Samakatuwid, ang mga nagbabayad ng mga kontribusyon ay may karapatang magsumite ng aplikasyon sa katawan ng pondo:
- hanggang 08/01/2017 - para sa reimbursement ng mga gastos para sa pagbili ng anumang workwear na ginawa sa Russian Federation;
- hanggang 08/01/2018 - kung ang mga oberols ay binili, na ginawa sa Russian Federation mula sa mga materyales ng Russian.
Nilinaw ng mga espesyalista sa FSS na sa kasalukuyan ang tanong kung anong mga dokumento ang kailangang kumpirmahin ang bansang pinagmulan ng mga tela at materyales kung saan ginawa ang mga oberols ay isinasaalang-alang.
Tungkol sa petsa ng paggawa at petsa ng pag-expire ng PPE
Sa kasalukuyan, mayroong kinakailangan na ang data sa petsa ng paggawa at petsa ng pag-expire ng PPE ay kinakailangan upang kumpirmahin ang halaga ng pagbili ng personal na kagamitan sa proteksyon. Ang mga pagbabago ay ginawa sa subparagraph "d" ng talata 4 ng Mga Panuntunan sa pamamagitan ng Order No. 353n.
Idiniin ng FSS na ito ay sapat na impormasyon nang direkta sa produkto mismo, ibig sabihin, sa tag, label, packaging. Bukod dito, ang impormasyon sa buhay ng istante (pagkatapos nito ay hindi na magagamit ang PPE) o ang buhay ng serbisyo ay itinutumbas sa impormasyon sa petsa ng pag-expire.
Kung walang ganoong data sa produkto, dapat hilingin ng employer ang mga ito mula sa supplier (kapag ang mga kalakal ay ipinadala mula sa kanyang bodega).
Sa pagsasanay sa proteksyon sa paggawa para sa mga empleyado ng mga mapanganib na pasilidad sa produksyon
Sa 2017, ang mga organisasyon na inuri bilang mga mapanganib na pasilidad sa produksyon ay may karapatang magbayad para sa pagsasanay ng mga empleyado sa proteksyon sa paggawa sa gastos ng FSS ng Russian Federation. Ang nasabing organisasyon ay dapat magkaroon ng kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro sa rehistro ng estado ng mga pasilidad ng produksyon (sugnay "c" sugnay 3, sugnay "c" sugnay 4 ng Regulasyon No. 580n). Nilinaw ng FSS na ang naturang bagay ay maaaring hindi lamang ang organisasyon sa kabuuan, kundi pati na rin ang mga istrukturang dibisyon nito.
Sa kasong ito, ang mga sumusunod ay hindi lubos na malinaw. Kung ang isang structural subdivision ay nakarehistro sa rehistro bilang isang mapanganib na pasilidad ng produksyon, posible bang ibalik ang mga gastos sa pagsasanay sa mga isyu sa proteksyon sa paggawa para sa sinumang empleyado o isang empleyado lamang ng subdibisyong ito?
Naniniwala kami na ang suportang pinansyal para sa mga gastos ay dapat ibigay anuman ang yunit kung saan empleyado ang estudyante. Ang pangunahing bagay na:
- mayroong isang sertipiko ng pagpaparehistro ng isang mapanganib na pasilidad ng produksyon sa rehistro ng estado ng naturang mga pasilidad;
- ang pagsasanay ay isinagawa sa ilalim ng programang proteksyon sa paggawa.
Mga aparato para sa ligtas na trabaho - kung ano ang hindi naaangkop sa kanila
Mula noong 2017, kapag kinakalkula ang mga kontribusyon "para sa mga pinsala", posibleng isaalang-alang ang mga gastos sa pagkuha ng mga device na nilayon para sa (mga talata "l", "m", talata 3 ng Regulasyon Blg. 580n):
- pagtiyak sa kaligtasan ng mga empleyado at (o) pagsubaybay sa ligtas na pagsasagawa ng trabaho;
- pagsasanay sa mga empleyado sa ligtas na trabaho (sa partikular, pagmimina), pati na rin ang mga briefing na nagbibigay ng video at audio recording at iba pang anyo ng pagsasanay ng empleyado.
Nabanggit ng FSS ng Russian Federation na ang mga naturang device at device ay hindi kasama ang:
- mga personal na computer para sa mga inhinyero sa kaligtasan sa trabaho, dahil ang obligasyon na sanayin ang mga empleyado sa mga ligtas na pamamaraan ng pagsasagawa ng trabaho ay hindi tungkulin ng isang inhinyero sa kaligtasan sa trabaho;
- pag-install ng mga video surveillance system.
Halaga ng mga gastos kung saan maaaring mabawasan ang mga kontribusyon
Ang suportang pinansyal para sa mga hakbang sa pag-iwas ay isinasagawa ng nakaseguro sa gastos ng mga halaga ng mga premium ng insurance "para sa mga pinsala" na babayaran sa kasalukuyang taon (sugnay 2 ng Regulasyon Blg. 580n).
Ang FSS ng Russian Federation ay nakakakuha ng atensyon ng mga policyholder na:
1. Ang halaga ng mga kontribusyon na "pinsala" na babayaran sa kasalukuyang taon ay nangangahulugan ng mga kontribusyon na naipon para sa kasalukuyang taon na binawasan ang mga gastos sa kasalukuyang taon para sa pagbabayad ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan dahil sa mga aksidente sa trabaho o mga sakit sa trabaho at para sa bayad sa bakasyon (sobra ng taunang binabayaran) para sa paggamot sa sanatorium.
2. Hindi kasama sa kalkulasyon ang mga halaga ng pera na inilipat ng pondo sa organisasyon dahil sa hindi sapat na pondo para sa pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan.
Kasabay nito, ang maximum na halaga ng mga gastos na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang mga kontribusyon "para sa mga pinsala" sa kasalukuyang taon ay tinutukoy ng formula (sugnay 2 ng Regulasyon No. 580n):
Limitasyon sa mga nababawas na gastos = 20% x (mga premium ng pinsala na naipon noong nakaraang taon - binayaran ang saklaw ng seguro noong nakaraang taon).
Paano mag-ulat sa paggamit ng mga kontribusyon sa mga hakbang sa pag-iwas
Ang isang kontribyutor na nagbibigay-kredito sa mga hakbang sa pag-iwas laban sa mga kontribusyon na "pinsala" ay dapat mag-ulat kada quarter sa paggamit ng mga kontribusyon para sa nasabing mga hakbang.
Ang form para sa naturang ulat ay hindi legal na naaprubahan. Samakatuwid, ang FSS ng Russian Federation na may isang tiyak na dalas ay nagbibigay sa mga paliwanag nito ng inirerekomendang anyo ng ulat (tingnan, halimbawa, Appendix sa liham ng FSS ng Russian Federation na may petsang 02.07.2015 No. 02-09-11 / 16-10779).
Sa nagkomento na liham na may petsang Pebrero 20, 2017 No. 02-09-11 / 16-05-3685, ang na-update na form ay ipinakita sa Appendix No. 1.
Mas kapaki-pakinabang na isumite ang ulat sa pondo kasama ang pagkalkula ng 4-FSS, ang anyo nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng FSS ng Russian Federation noong Setyembre 26, 2016 No. 381.
Paano maipakita nang tama sa accounting ng badyet ang mga gastos na natamo para sa mga hakbang sa pag-iwas ng pondo ng social insurance, ibig sabihin, kailangan ang mga pag-post para sa mga gastos na tinanggap para sa isang espesyal na pagtatasa ng paggawa at pagbabalik ng mga pondong ito?
Sagot
1) Binabayaran ng FSS ng Russia ang institusyon para sa mga gastos sa pagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho. Ang suportang pinansyal ay isinasagawa sa gastos ng mga premium ng insurance sa FSS ng Russia. Ibig sabihin, binabawasan ng mga nagbabayad ang halaga ng mga kontribusyon para sa mga pinsala sa pamamagitan ng halaga ng mga serbisyong ibinigay.
Pagsusulatan ng account tingnan ang halimbawa sa katwiran.
2) Kung binayaran ng institusyon ang mga gastos sa pagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho may sariling pondo, pagkatapos ang mga gastos ay ibabalik ng FSS ng Russia. Sa kasong ito, ipakita ang pag-kredito ng mga pondo na natanggap mula sa FSS ng Russia bilang reimbursement ng mga gastos bilang kabayaran para sa mga gastos ng institusyon sa ilalim ng artikulo 130 "Kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo (mga gawa)".
Gumawa ng mga entry sa iyong account:
Debit 1.209.30.560 Credit 1.401.10.130 - ang utang ng FSS ng Russia sa institusyon ay naipon,
Debit 1.304.05.000 Credit 1.209.30.660 - natanggap na pera mula sa FSS ng Russia upang ibalik ang mga gastos sa pagtatasa.
Tingnan:
1. Paano magpapakita sa mga pagbabayad sa accounting para sa ari-arian at mga serbisyo bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala sa pamamagitan ng mga premium ng insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho
2.Paano isasaalang-alang ang mga premium sa seguro sa kalusugan ng aksidente at trabaho
Paano maipakita sa accounting ang mga gastos ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho
Ang accounting para sa mga gastos sa pagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho ay depende sa kung paano sila binayaran: sa gastos ng institusyon o sa gastos ng mga premium ng insurance laban sa mga aksidente at mga sakit sa trabaho.
CWR at KOSGU
Kung ang isang institusyon ay nagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho sa sarili nitong gastos, bayaran ito sa ilalim ng elemento ng uri ng mga gastos 244 "Iba pang pagbili ng mga kalakal, gawa at serbisyo upang matugunan ang mga pangangailangan ng estado (munisipyo). At kung sa gastos ng mga kontribusyon sa FSS ng Russia bilang bahagi ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala - ayon sa parehong CWR bilang ang mga kontribusyon mismo.
Sa accounting at pag-uulat, gastusin ang mga gastos ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho sa ilalim ng sub-artikulo KOSGU 226.
Ito ay nakasaad sa mga seksyon III at V ng mga tagubilin na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 65n, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 8, 2016 No. 02-05-11 / 65288. Kinukumpirma rin nito ang kawastuhan ng paggamit ng CWR at KOSGU na nag-uugnay sa mga code na ito sa isa't isa.
mga pag-post
Ang mga entry para sa accounting para sa mga gastos ng pagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho ay nakasalalay sa uri ng institusyon.
Sa accounting ng mga institusyon ng estado:
Kung ang isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho ay isinagawa sa gastos ng institusyon, gumawa ng isang entry sa accounting:
Debit KRB.1.401.20.226 Credit KRB.1.302.26.730
- ang mga gastos sa pagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho sa gastos ng institusyon ay isinasaalang-alang.
Ito ay sumusunod mula sa mga talata 102, 111 ng Tagubilin Blg. 162n.
Kung ang isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho ay isinagawa sa gastos ng mga premium ng insurance sa aksidente, isaalang-alang ang mga gastos sa pamamagitan ng pagbabawas ng utang sa mga premium ng insurance sa FSS ng Russia.
Isang halimbawa kung paano ipapakita sa accounting ang pagtustos ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala
Ang Alfa State Institution ay nagtutustos ng mga hakbang sa pag-iwas upang mabawasan ang mga pinsala.
Para sa kasalukuyang taon, ang rate ng kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay nakatakda sa 0.2 porsyento (naaayon sa 1st class ng occupational risk).
Noong Hunyo, ang institusyon ay nagbayad ng suweldo sa mga empleyado sa halagang 4,000,000 rubles.
Kinakalkula ng accountant ang mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho para sa Hunyo sa halagang 8,000 rubles. (4,000,000 rubles × 0.2%).
Noong Hunyo, ang institusyon ay nakatanggap ng pahintulot na magsagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho sa gastos ng mga premium ng insurance laban sa mga aksidente at mga sakit sa trabaho. Ang halaga ng financing ay umabot sa 7,000 rubles. Sa parehong buwan, ang institusyon ay nagsagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho sa halagang 7,000 rubles. (hindi kasama ang VAT). Ang halaga ng mga serbisyo para sa pagsasagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho, ang accountant ay na-offset laban sa pagbabayad ng mga premium para sa seguro laban sa mga aksidente at mga sakit sa trabaho.
Noong Hunyo, ginawa ng accountant ng Alfa ang mga sumusunod na entry sa accounting:
Pag-debit ng account |
Credit ng account |
Dami, kuskusin. |
||
suweldo ng Hunyo |
KRB.1.401.20.211 |
KRB.1.302.11.730 |
||
Mga naipon na premium para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho |
KRB.1.401.20.213 |
KRB.1.303.06.730 |
||
Ang isang espesyal na pagtatasa ay isinagawa bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala (CWR 119, 129) |
KRB.1.401.20.226 |
KRB.1.302.26.730 |
||
Inilipat ang espesyal na bayad sa pagtatasa (CWR 119) |
KRB.1.302.26.830 |
KRB.1.304.05.226 |
||
Ang accrual ng kinakailangan para sa kabayaran sa mga gastos ng estado na natamo bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala ay makikita. |
KRB.1.209.30.560 |
KDB.1.401.10.130 |
||
Offset ng mga gastos na natamo bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala sa pamamagitan ng pag-counterclaim sa Social Insurance Fund |
KRB.1.303.06.830 |
KRB.1.209.30.660 |
||
Ang mga premium ng insurance ay nakalista sa FSS na binawasan ang mga gastos bilang bahagi ng mga hakbang upang mabawasan ang mga pinsala |
KRB.1.303.06.830 |
KRB.1.304.05.213 |
Noong Hulyo 11, ang accountant ay nagsumite sa FSS ng Russia sa lugar ng pagpaparehistro ng institusyon ng isang pahayag sa form 4-FSS at isang ulat sa paggamit ng mga premium ng seguro na may nakalakip na mga dokumentong sumusuporta.
- Pagsasanay sa Rune: saan magsisimula?
- Runes para sa mga nagsisimula: kahulugan, konsepto, paglalarawan at hitsura, kung saan magsisimula, mga panuntunan sa trabaho, mga tampok at mga nuances kapag gumagamit ng mga rune Paano matutunang maunawaan ang mga rune
- Paano linisin ang isang bahay o apartment mula sa negatibiti
- ay walisin ang lahat ng iyong mga pagkabigo, ilipat ang mga bagay mula sa lupa at magbubukas ng anumang mga pinto para sa kanyang panginoon!