Wybierz przegląd z listy - Dokumenty „gorące” Nowość w ustawodawstwie rosyjskim Wiadomości dla księgowego Wiadomości dla księgowego organizacji budżetowej Wiadomości dla prawnika Wiadomości dla specjalisty ds. zamówień Dokumenty dotyczące rejestracji w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej Księga główna " Nowość w ustawodawstwie moskiewskim Nowość w ustawodawstwie regionu moskiewskiego Nowość w ustawodawstwie regionalnym Projekty normatywnych aktów prawnych Nowość w sprawie ustaw: od pierwszego czytania do podpisania Przegląd ustaw Wyniki posiedzeń Dumy Państwowej Wyniki posiedzeń Rady Dumy Państwowej Wyniki posiedzeń Rady Federacji Nowość: prasa prawna , komentarze i książki Nowość w ustawodawstwie dotyczącym ochrony zdrowia

Wydanie z dnia 19 maja 2017 r.

Schematy korespondencji rachunkowej

Wybór na podstawie materiałów banku informacyjnego „Korespondencja kont” systemu ConsultantPlus

Sytuacja:

W jaki sposób koszty przeprowadzenia specjalnej oceny warunków pracy (SOUT) w produkcji znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości organizacji produkcyjnej, jeśli część tych kosztów jest zwracana ze składek ubezpieczeniowych płatnych do budżetu FSS Federacji Rosyjskiej?

SATS został przeprowadzony przez wyspecjalizowaną organizację, umowny koszt przeprowadzenia SATS w miejscach pracy pracowników zaangażowanych w produkcję produktów wyniósł 354 000 rubli. (w tym VAT 54 000 rubli). Płatność na rzecz wykonawcy została dokonana po zakończeniu oceny, otrzymaniu sprawozdania z jej wyników oraz podpisaniu aktu odbioru i dostarczenia wykonanej pracy.

Organizacja w odpowiednim czasie wystąpiła do FSS Federacji Rosyjskiej z wnioskiem o zwrot kosztów przeprowadzenia SOUT. Polecenie organu terytorialnego FSS Federacji Rosyjskiej o zwrot tych kosztów wpłynęło w miesiącu następującym po miesiącu zakończenia rozliczeń z wykonawcą.

Wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, naliczonych i opłaconych przez organizację za ostatni rok kalendarzowy, wyniosła 450 000 rubli. W poprzednim roku kalendarzowym nie dokonano żadnych płatności zabezpieczających dla określonego rodzaju ubezpieczenia.

Do celów rozliczania podatkowego przychodów i kosztów organizacja stosuje metodę memoriałową.

Korespondencja księgowa:

Regulacja prawna stosunków w zakresie przeprowadzania szczególnej oceny warunków pracy

Obowiązki zorganizowania i sfinansowania specjalnej oceny warunków pracy są przypisane pracodawcy (część 2 artykułu 212 Kodeks pracy RF, część 1, art. 8 ust. 1 pkt 2, art. cztery prawo federalne z dnia 28 grudnia 2013 r. N 426-FZ „W sprawie specjalnej oceny warunków pracy” (dalej - ustawa federalna N 426-FZ)). Specjalną ocenę powinny przeprowadzić wszystkie organizacje, a także: indywidualni przedsiębiorcy dla których zatrudnieni są pracownicy.

Bezpośrednią ocenę warunków pracy w miejscu pracy przeprowadza wyspecjalizowana organizacja spełniająca wymagania art. 19 ustawy federalnej N 426-FZ i przyciągnięty przez pracodawcę na podstawie umowy cywilnoprawnej (część 2 art. 8 ustawy federalnej N 426-FZ).

Wyniki oceny specjalnej sporządza się w formie raportu w formie zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 24 stycznia 2014 r. N 33n. Wyniki SOUT stosuje się do celów wymienionych w art. 7 ustawy federalnej N 426-FZ. Podane wyniki obowiązują od daty zatwierdzenia raportu z realizacji SAUT.

Szczegółowe informacje na temat wdrażania SAW znajdują się w Poradniku HR.

Środki finansowe na przeprowadzenie specjalnej oceny warunków pracy

Wydatki organizacji na wdrożenie SAUT podlegają zabezpieczeniu finansowemu kosztem wysokości składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych (klauzula „a”, pkt 3 Regulaminu finansowego wsparcia prewencyjnego Środki mające na celu zmniejszenie urazów przemysłowych i chorób zawodowych pracowników oraz leczenie sanatoryjne i uzdrowiskowe pracowników zatrudnionych w pracy ze szkodliwymi i (lub) niebezpiecznymi czynnikami produkcyjnymi, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 10 grudnia 2012 r. N 580n (zwanym dalej do Regulaminu)).

Co do zasady kwota finansowania tych wydatków nie może przekroczyć 20% wysokości składek ubezpieczeniowych naliczonych przez ubezpieczonego za poprzedni rok kalendarzowy, pomniejszonych o koszty wniesienia przez ubezpieczonego zabezpieczenia określonego rodzaju ubezpieczenia w poprzednim roku kalendarzowym. rok kalendarzowy (klauzula 2 Regulaminu).

Ustala się termin i tryb składania wniosku o dofinansowanie prowadzenia SAUT do organu FSS Federacji Rosyjskiej, a także wykaz dokumentów niezbędnych do uzasadnienia sfinansowania kosztów prowadzenia SAUT zgodnie z punktem 4 Regulaminu.

Przypomnijmy, że FSS Federacji Rosyjskiej ma prawo odmówić zwrotu kosztów środków zapobiegawczych w przypadkach określonych w punkcie 10 Regulaminu.

W rozważanej sytuacji organizacja otrzymała zgodę na zwrot kosztów przeprowadzenia SAUT, wydaną na polecenie organu terytorialnego FSS Federacji Rosyjskiej (klauzula 9 Regulaminu). Ubezpieczony prowadzi, zgodnie z ustaloną procedurą, ewidencję środków przeznaczonych na wsparcie finansowe środków zapobiegawczych z tytułu opłacania składek ubezpieczeniowych, a kwartalnie składa organowi terytorialnemu FSS Federacji Rosyjskiej sprawozdanie z ich wykorzystania (klauzula 12 Regulaminu). Zalecany formularz raportu znajduje się w Załączniku 1 do Pisma FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 20 lutego 2017 r. N 02-09-11 / 16-05-3685.

Po zakończeniu planowanych działań (w tym przypadku SOUT) ubezpieczony składa organowi terytorialnemu FSS Federacji Rosyjskiej dokumenty potwierdzające poniesione wydatki (klauzula 12 Regulaminu). Wydatki niepoparte dokumentami lub poniesione na podstawie nieprawidłowo wykonanych lub wystawionych dokumentów z naruszeniem ustalonej procedury nie podlegają zaliczeniu na poczet składek ubezpieczeniowych (pkt 14 Regulaminu).

Szczegółowe informacje o finansowaniu środków zapobiegawczych poprzez opłacanie składek ubezpieczeniowych znajdują się w Praktycznym przewodniku po składkach na ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

W związku z powyższym kwota wydatków na przeprowadzenie SAUT, która może zostać zwrócona organizacji, w tym przypadku wynosi 90 000 rubli. (450 000 rubli x 20%).

Reszta kosztów prac nad wdrożeniem SAUT w wysokości 264 000 rubli. (354 000 rubli - 90 000 rubli) na rzecz organizacji nie podlega zwrotowi.

Księgowość

Koszty organizacji wdrożenia SOUT w produkcji są ujmowane jako wydatki na zwykłe czynności i są akceptowane do rozliczenia w wysokości umownego kosztu pracy (punkty 5, 6, 6.1 rozporządzenia rachunkowego „Koszty organizacji” PBU 10/99, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 N 33n). Wydatki są ujmowane, gdy spełnione są warunki przewidziane w paragrafie 16 PBU 10/99, w tym przypadku, jeżeli okres sprawozdawczy, w którym podpisano akt odbioru i przekazania wykonanej pracy (klauzula 18 PBU 10/99).

Koszty przeprowadzenia SATS mogą zostać zaliczone przez organizację produkcyjną do kosztu produktów (zarówno bezpośrednio, jak i poprzez ich dystrybucję) lub w całości ujęte w kosztach zarządu w koszcie sprzedanych towarów w okresie sprawozdawczym ich ujęcia w kosztach zwykłej działalności . Wynika to z paragrafu 9 PBU 10/99.

Przypomnijmy, że procedura uwzględniania wydatków związanych z wydatkami na zwykłe czynności w kosztach produkcji jest określona w polityce rachunkowości organizacji na podstawie zasad ustanowionych odrębnym przepisy prawne oraz wytyczne o rachunkowości. Wynika to z całości norm klauzuli 10 PBU 10/99, klauzula 7 rozporządzenia o rachunkowości „Polityka rachunkowości organizacji” (PBU 1/2008), zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.10.2008 N 106n.

W tej konsultacji wychodzimy z założenia, że ​​koszt wykonania SOUT nie stanowi kosztu wytworzenia, lecz jest ujmowany w kosztach zarządu, które w całości są odpisywane w koszty sprzedaży w okresie ich realizacji.

W tym przypadku finansowanie SAUT odbywa się częściowo na koszt FSS Federacji Rosyjskiej.

Budżety państwowych funduszy pozabudżetowych (w tym FSS Federacji Rosyjskiej) należą do systemu budżetowego Federacja Rosyjska. W związku z tym zwrot wydatków organizacji na koszt FSS Federacji Rosyjskiej można uznać za otrzymanie pomocy państwa (art. 10, 13 kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej).

Rachunkowość środków budżetowych jest regulowana normami rozporządzenia o rachunkowości „Rachunkowość pomocy państwa” PBU 13/2000, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 października 2000 r. N 92n i nie zależy od rodzaju i sposób udostępniania środków (przelew rzeczywisty, redukcja zobowiązań do budżetu) ( 15 PBU 13/2000). W związku z tym finansowanie wydatków organizacji na realizację SAUT kosztem kwot składek ubezpieczeniowych, które mają zostać przekazane do FSS Federacji Rosyjskiej w bieżącym roku kalendarzowym, jest brane pod uwagę jako finansowanie docelowe (klauzule 1, 4 PBU 13/2000).

Na dzień podjęcia przez FSS Federacji Rosyjskiej decyzji o zabezpieczeniu finansowym kosztów prowadzenia SAUT, wysokość zabezpieczenia finansowego zatwierdzoną zarządzeniem organu terytorialnego FSS Federacji Rosyjskiej jest ujmowana jako wystąpienie finansowanie celowe i zadłużenie na tych funduszach (klauzule 5, 7 PBU 13/2000).

W takim przypadku koszty są finansowane przez potrącenie przez Fundusz kwoty zabezpieczenia finansowego udzielonego z płatnością kwoty składek ubezpieczeniowych naliczonych przez organizację. W związku z tym dług FSS Federacji Rosyjskiej z tytułu przyznanego finansowania jest spłacany, a dług organizacji wobec FSS Federacji Rosyjskiej z tytułu zapłaty naliczonych składek ubezpieczeniowych jest pomniejszany o kwotę takiego finansowania.

Należy zauważyć, że paragraf 10 PBU 13/2000 stanowi, że środki budżetowe przeznaczone na sfinansowanie już poniesionych wydatków są odzwierciedlane jako wystąpienie zadłużenia na takich funduszach i wzrost wyniku finansowego organizacji jako inne dochody. Uważamy jednak za celowe uwzględnienie wpływu środków budżetowych na sfinansowanie już poniesionych wydatków w: porządek ogólny przewidziane w paragrafie 7 PBU 13/2000, czyli za pomocą rachunku finansowania docelowego.

W związku z tym fundusze FSS Federacji Rosyjskiej, które są przeznaczone na finansowanie wydatków poniesionych przez organizację w celu przeprowadzenia SAUT, znajdują odzwierciedlenie w zapisie debetowym na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” oraz kredyt rachunku 86 „Finansowanie docelowe”. Jednocześnie dokonywany jest zapis o uznaniu innych dochodów, co znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 86 w korespondencji z uznaniem rachunku 91 „Inne przychody i koszty”, subkonto 91-1 „Inne dochody” (klauzula 7 Regulaminu Rachunkowości „Dochody organizacji” PBU 9/99, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 N 32n, Instrukcje dotyczące stosowania planu kont do rachunkowości finansowej i ekonomicznej działalność organizacji, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31.10.2000 N 94n).

Procedura rozliczania środków budżetowych na finansowanie poniesionych kosztów musi być ustalona w polityce rachunkowości (klauzula 7 PBU 1/2008).

Zapisy księgowe dla przedmiotowych transakcji dokonywane są z uwzględnieniem podanych w sposób ustalony w Instrukcji stosowania planu kont i są podane poniżej w tabeli księgowania.

Podatek od wartości dodanej (VAT)

Kwotę VAT zgłoszoną przez wyspecjalizowaną organizację prowadzącą SATS, organizacja klienta ma prawo przyjąć do odliczenia na podstawie prawidłowo wystawionej faktury. Odliczenia dokonuje się po rozliczeniu wykonanej pracy, jeżeli istnieją odpowiednie dokumenty pierwotne, pod warunkiem, że miejsca pracy, w stosunku do których przeprowadzono SOUT, są wykorzystywane przez organizację przy produkcji wyrobów, których sprzedaż podlega VAT (klauzula 1, ust. 2, art. 171, str. 1 art. 172, ust. 2 art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: dla odliczenia prezentowanego podatku VAT nie ma znaczenia, że ​​działania na rzecz wdrożenia SAUT są częściowo opłacane ze składek ubezpieczeniowych płatnych do budżetu FSS Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia podano w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.04.2016 N 03-07-11 / 18789.

Ponadto wydatki są finansowane z budżetu FSS Federacji Rosyjskiej (które nie są środkami budżetu federalnego Federacji Rosyjskiej). Dlatego norma ust. 6 s. 3 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania w tym przypadku, a VAT prawnie przyjęty do odliczenia od wydatków zwróconych z budżetu FSS Federacji Rosyjskiej nie zostanie przywrócony. Podobne wyjaśnienia zawiera na przykład Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 sierpnia 2016 r. N 03-07-11 / 50508.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Kwestia uznawania w rachunkowości podatkowej dochodów i wydatków na wdrożenie środków zapobiegawczych w celu ograniczenia wypadków przy pracy i chorób zawodowych, finansowanych ze środków FSS Federacji Rosyjskiej, jest kontrowersyjna.

Istnieje zatem opinia Ministerstwa Finansów Rosji, zgodnie z którą środki otrzymane z budżetu FSS Federacji Rosyjskiej i wydane na prowadzenie tych działań nie są uwzględniane w dochodach (pismo z dnia 15.02.2011 N 03- 03-06/2/33). Istnieje akt sądowy, który poparł tę opinię (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 25 marca 2013 r. w sprawie N A27-9150/2012). Wychodząc z tego punktu widzenia, koszty finansowania działań prewencyjnych prowadzonych na koszt FSS Federacji Rosyjskiej nie powinny być uwzględniane w wydatkach organizacji w taki sam sposób, jak wydatki ponoszone z przychodów celowych.

Jednak naszym zdaniem, opierając się na normach rozdz. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej środki otrzymane od FSS Federacji Rosyjskiej na finansowanie środków zapobiegawczych należy uznać za dochód uzyskany, a uzyskane z tych środków - za wydatek w ogólnie ustalony sposób. Wynika to z faktu, że taki rodzaj dochodów, jak wsparcie finansowe działań prewencyjnych w celu ograniczenia wypadków przy pracy i chorób zawodowych pracowników, w art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie jest bezpośrednio nazwany. Przedmiotowe finansowanie nie może być zaklasyfikowane jako finansowanie celowe i dochody celowe określone w ust. 14 s. 1, s. 2 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tym samym obecne przepisy art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewiduje się wyłączenia takiego finansowania ze składu dochodu. Jednocześnie wykaz dochodów nieoperacyjnych, podany w art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jest otwarty i zawiera w szczególności taki rodzaj dochodu, jak nieruchomość otrzymana bezpłatnie (praca, usługi) lub prawa majątkowe (klauzula 8, część 2, art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Data otrzymania takiego dochodu zgodnie z główna zasada ustanowiony w ust. 1 art. 271 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, to data zmniejszenia zadłużenia z tytułu składek ubezpieczeniowych na ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych o część kosztów SAUT, zwracanych przez składki ubezpieczeniowe.

Jednocześnie wydatki poniesione na koszt określonego finansowania zalicza się do pozostałych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą, na mocy ust. 7 pkt 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Datę takich wydatków uznaje się za datę podpisania z organizacją prowadzącą SOUT, akt przyjęcia i dostarczenia wykonanej pracy (ust. 3, ust. 3, ust. 7, art. 272 ​​Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Uwaga: wcześniej Ministerstwo Finansów Rosji było również zdania, że ​​fundusze otrzymane przez organizacje z FSS Federacji Rosyjskiej na wdrożenie środków zapobiegawczych w celu zmniejszenia liczby wypadków przy pracy i chorób zawodowych pracowników nie mogą być uważane za dochody docelowe oraz, w związku z tym podlegają zaliczeniu przez organizacje otrzymujące dochody (pismo z dnia 13.04.2005 N 03-03-01-02/107).

Biorąc pod uwagę obecność różne pozycje, decyzję o kolejności uwzględniania kosztów przeprowadzenia SAUT, którego finansowanie odbywa się na koszt FSS Federacji Rosyjskiej, organizacja podejmuje samodzielnie. Jednocześnie zauważamy, że wybór procedury księgowej nie wpływa na wysokość podatku dochodowego.

			Kwota, pocierać.	dokument podstawowy
W miesiącu SOUT
Odzwierciedlał koszt przeprowadzenia SOUT (354 000 - 54 000)				Akt przyjęcia i dostarczenia wykonanej pracy
Odbity podatek VAT przedstawiony przez organizację prowadzącą SOUT				Faktura
Żądany podatek VAT zaakceptowany				Faktura
Opłata za przeprowadzenie SATS jest przekazywana na wykonawcę				Wyciąg bankowy z rachunku bieżącego
W miesiącu otrzymania nakazu organu FSS Federacji Rosyjskiej o zwrot kosztów przeprowadzenia SOUT
Kwota dofinansowania przeznaczana przez FSS Federacji Rosyjskiej na koszty przeprowadzenia SOUT jest odzwierciedlona				Plan finansowy działań zapobiegawczych na bieżący rok, Rozkaz organu terytorialnego FSS Federacji Rosyjskiej
Kwota zwrotu kosztów przeprowadzenia SAUT została potrącona ze składek ubezpieczeniowych należnych FSS Federacji Rosyjskiej				Informacje księgowe
Dochód jest odzwierciedlony w wysokości środków wykorzystanych na finansowanie SOUT				Informacje księgowe

SM. Radkowań

Doradztwo i analizy

centrum księgowe

i opodatkowanie

Pracodawcy na mocy obowiązującego ustawodawstwa są zobowiązani do podejmowania działań mających na celu ograniczenie wypadków przy pracy i chorób zawodowych. Jednocześnie część kosztów realizacji tych działań może być zrekompensowana składkami na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych. Jakie wydatki podlegają zwrotowi? Jak wygląda procedura odszkodowania? Jak takie transakcje znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości?

Po pierwsze, przypominamy, że w 2017 r. FSS pozostaje administratorem składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych (zwane dalej ubezpieczeniem społecznym od urazów, Składki ubezpieczeniowe z traumy).

Jak wspomniano powyżej, część kosztów zapewnienia środków zapobiegawczych może zostać zwrócona poprzez składki na ubezpieczenie od urazów. Zasady wsparcia finansowego środków zapobiegawczych w celu zmniejszenia wypadków przy pracy i chorób zawodowych pracowników oraz leczenia sanatoryjno-uzdrowiskowego dla pracowników zatrudnionych przy pracy ze szkodliwymi i (lub) niebezpiecznymi czynnikami produkcyjnymi, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Pracy Rosji Federacja z dnia 10 grudnia 2012 r. nr 580n (dalej - Regulamin nr 580n) obowiązuje nadal w 2017 r.

Następnie zapoznamy się z głównymi postanowieniami tego dokumentu zmienionymi rozporządzeniami Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 29.04.2016 nr 201n z dnia 14.07.2016 nr 353n i rozważymy procedurę odzwierciedlenia w rachunkowości operacje mające na celu zrekompensowanie takich wydatków instytucji kosztem składek ubezpieczeniowych od urazów, z uwzględnieniem wyjaśnień Ministerstwa Finansów.

Jakie wydatki mogą zostać zrekompensowane ze składek na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków iw jakim zakresie?

Lista wydatków na zapewnienie środków zapobiegawczych, które można zrekompensować ze środków składek ubezpieczeniowych od urazów, została wskazana w klauzuli 3 rozporządzenia nr 580n. Należy zauważyć, że w 2016 roku lista ta została rozszerzona. Teraz kosztem składek ubezpieczeniowych można opłacić następujące wydatki instytucji (innowacje wyróżnione pogrubioną kursywą):

• przeprowadzić specjalną ocenę warunków pracy;
• w sprawie wdrożenia środków mających na celu dostosowanie poziomów narażenia na szkodliwe i (lub) niebezpieczne czynniki produkcji w miejscach pracy do państwowych wymogów regulacyjnych dotyczących ochrony pracy;
• na szkolenia z zakresu ochrony pracy dla pracowników niektórych kategorii (m.in kategorie pracowników w niebezpiecznych zakładach produkcyjnych,, menedżerowie, specjaliści służb ochrony pracy, członkowie komisji ochrony pracy);
• na zakup przez pracowników wykonujących pracę w szkodliwych i (lub) niebezpiecznych warunkach pracy, przy pracach wykonywanych w szczególnych warunkach temperaturowych lub związanych z zanieczyszczeniem, odzieży specjalnej, obuwia specjalnego i innego wyposażenia ochrony osobistej, wykonane na terytorium Federacji Rosyjskiej(dalej - ŚOI), zgodnie ze standardowymi normami dotyczącymi bezpłatnego wydawania ŚOI i (lub) na podstawie wyników specjalnej oceny warunków pracy oraz środków płuczących i (lub) neutralizujących. Koszty zakupu odzieży specjalnej przez ubezpieczonego podlegają zabezpieczeniu finansowemu, jeżeli określona odzież specjalna jest wykonana na terytorium Federacji Rosyjskiej z tkanin, dzianin, włóknin, których kraj pochodzenia jest jednocześnie Federacja Rosyjska;
• do leczenia sanatoryjnego pracowników zatrudnionych przy pracy ze szkodliwymi i (lub) niebezpiecznymi czynnikami produkcyjnymi;
• do obowiązkowej okresowej opieki medycznej
• inspekcje (badania) pracowników zatrudnionych przy pracy ze szkodliwymi i (lub) niebezpiecznymi czynnikami produkcji;
• zapewnienie żywienia terapeutycznego i profilaktycznego pracownikom, dla których określone żywienie przewiduje Wykaz branż, zawodów i stanowisk, w których praca daje prawo do bezpłatnego żywienia terapeutycznego i profilaktycznego w związku ze szczególnym szkodliwe warunki praca, zatwierdzona Zarządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lutego 2009 r. Nr 46n;
• na zakup urządzeń do określania obecności i poziomu alkoholu (alkotesty lub alkomaty) (jeśli pracownicy przechodzą obowiązkowe badania lekarskie przed zmianą i (lub) przed podróżą);
• na zakup urządzeń do monitorowania trybu pracy i odpoczynku kierowców (tachografy) (jeśli ubezpieczyciele wykonują przewozy pasażerskie i towarowe);
• na zakup apteczek przez ubezpieczycieli;
• na zakup poszczególnych urządzeń, urządzeń, wyposażenia i (lub) zespołów (systemów) urządzeń, urządzeń, sprzętu bezpośrednio zaprojektowanych w celu zapewnienia bezpieczeństwa pracowników i (lub) kontroli bezpiecznego przebiegu pracy w ramach procesów technologicznych, w tym praca pod ziemią;
• na zakup pojedynczych urządzeń, urządzeń, wyposażenia i (lub) zespołów (systemów) urządzeń, urządzeń, wyposażenia bezpośrednio szkolących w zakresie bezpiecznego prowadzenia prac, w tym górniczych, oraz postępowania w razie wypadku lub incydentu na niebezpieczny zakład produkcyjny i (lub) zdalne wideo oraz utrwalenie dźwiękowe instruktaży, szkoleń i innych form szkolenia pracowników w zakresie bezpiecznego wykonywania pracy, a także przechowywanie wyników tej utrwalenia.

Wysokość środków przeznaczanych przez pracodawcę na finansowe wsparcie środków zapobiegawczych nie może przekroczyć 20% wysokości składek ubezpieczeniowych naliczonych przez niego za poprzedni rok kalendarzowy, pomniejszonych o koszty wniesienia przez ubezpieczonego zabezpieczenia tego rodzaju ubezpieczenia w poprzedni rok kalendarzowy (klauzula 2 rozporządzenia nr 580n).

Ustęp ten stanowi również, że jeżeli ubezpieczona instytucja zatrudniająca do 100 osób nie realizowała wydatków na świadczenie środków zapobiegawczych w ciągu dwóch kolejnych lat poprzedzających bieżący rok budżetowy, kwota środków skierowana przez tego ubezpieczonego na wsparcie finansowe wskazane środki nie mogą przekraczać:

• 20% kwoty składek ubezpieczeniowych naliczonych przez niego przez trzy kolejne lata poprzedzające bieżący rok obrotowy, pomniejszonej o koszty wniesienia zabezpieczenia określonego rodzaju ubezpieczenia, poniesione przez ubezpieczonego przez trzy kolejne lata kalendarzowe poprzedzające bieżący rok obrotowy;
• kwotę składek ubezpieczeniowych, które mają zostać przeniesione do FSS w bieżącym roku obrotowym.

Tryb i terminy składania dokumentów do FSS

Ubezpieczona instytucja musi skontaktować się z organem terytorialnym FSS w miejscu jej rejestracji przed 1 sierpnia bieżącego roku kalendarzowego z oświadczeniem o wsparciu finansowym działań zapobiegawczych (klauzula 4 Rozporządzenia nr 580n). Wniosek można złożyć w formie papierowej lub w w formie elektronicznej. Musi mu również towarzyszyć:

• plan finansowego zapewnienia środków zapobiegawczych w bieżącym roku kalendarzowym (formularz znajduje się w załączniku do rozporządzenia nr   580n), opracowany z uwzględnieniem listy środków mających na celu poprawę warunków i ochrony pracy pracowników, opracowanej na podstawie wyniki specjalnej oceny warunków pracy i (lub) układ zbiorowy(umowy o ochronie pracy między pracodawcą a przedstawicielem pracowników), ze wskazaniem kwoty finansowania;
• kopię planu działania na rzecz poprawy warunków pracy i ochrony pracy pracowników, opracowanego w wyniku specjalnej oceny warunków pracy oraz (lub) kopię (wyciąg) układu zbiorowego (umowy o ochronie pracy między pracodawca i organ przedstawicielski pracowników);
• dokumenty (kopie dokumentów) uzasadniające potrzebę finansowego wsparcia działań prewencyjnych w zależności od rodzaju objętych działań

Kopie dokumentów muszą być poświadczone pieczęcią instytucji (jeśli istnieje) (klauzula 6 rozporządzenia nr 580n).

Z kolei organ terytorialny FSS zamieszcza na swojej stronie internetowej informacje:

• na otrzymanym wniosku, z podaniem daty i godziny wpływu wniosku, imię i nazwisko ubezpieczonego, w ciągu jednego dnia roboczego od daty rejestracji wniosku;
• o postępach w aplikacji.

Płatność za środki zapobiegawcze przez ubezpieczycieli w ramach projektu pilotażowego odbywa się zgodnie z dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 kwietnia 2011 r. Nr 294.

Cechy refundacji kosztów ubezpieczonego rozważymy dalej w ramach projektu pilotażowego.

Odmowa wsparcia finansowego na środki zapobiegawcze

Decyzję o odmowie wsparcia finansowego na środki zapobiegawcze mogą podjąć organy FSS tylko w następujących przypadkach (klauzula 10 Regulaminu nr 580n):

• jeżeli na dzień złożenia wniosku ubezpieczający ma zaległe zaległości, zaległości w karach i grzywnach wynikające z wyników okresu sprawozdawczego w bieżącym roku obrotowym, zaległości ujawnione podczas kontroli „zza biurka” lub na miejscu, oraz (lub) naliczone kary i grzywny na podstawie wyników kontroli dokumentacji lub kontroli na miejscu;
• jeżeli przedłożone dokumenty zawierają nieprawdziwe informacje;
• czy środki przewidziane w budżecie FSS na wsparcie finansowe środków zapobiegawczych na bieżący rok są w pełni rozdzielone;
• w przypadku złożenia niekompletnego kompletu dokumentów.

Odmowa wsparcia finansowego na środki zapobiegawcze z innych przyczyn jest niedopuszczalna.

Ubezpieczony ma prawo ponownie złożyć wniosek, nie później niż do 1 sierpnia, z wnioskiem do organu terenowego FSS w miejscu jego rejestracji.

Tryb wydawania przez organy FSS decyzji o zwrocie kosztów ubezpieczonego

Zgodnie z paragrafem 8 Regulaminu nr 580n, decyzja organów FSS o wsparciu finansowym środków zapobiegawczych, w tym o wysokości wsparcia finansowego lub o odmowie wsparcia finansowego, odbywa się w następującej kolejności:

• w odniesieniu do ubezpieczających, których składki ubezpieczeniowe naliczone za poprzedni rok wynoszą do 10 000 000 rubli. włącznie, - w ciągu 10 dni roboczych od daty otrzymania kompletu dokumentów, o których mowa w pkt 4 Regulaminu nr   580n (decyzję podejmuje oddział terytorialny FSS w miejscu rejestracji ubezpieczonego);
• w odniesieniu do ubezpieczających, których wysokość składek ubezpieczeniowych naliczonych za poprzedni rok przekracza 10 000 000 rubli, w ciągu 3 dni roboczych od daty otrzymania dokumentów, o których mowa w ust. 4 Regulaminu nr 580n, oddział terytorialny FSS wysyła do zatwierdzenia przez FSS (organ centralny), który koordynuje złożone dokumenty w terminie 15 dni roboczych od dnia ich otrzymania.

Określone rozwiązania wydane na polecenie oddziału terytorialnego FSS i w ciągu trzech dni od daty ich przyjęcia lub otrzymania zgody organu centralnego FSS są wysyłane do ubezpieczonego. Decydując się na odmowę finansową
postanowienie - z uzasadnieniem przyczyn (klauzula 9 Regulaminu nr 580n).

Cechy zwrotu kosztów w ramach projektu pilotażowego

Płatność za środki zapobiegawcze przez ubezpieczone instytucje w ramach projektu pilotażowego odbywa się na własny koszt z późniejszą refundacją na koszt budżetu FSS w wysokości uzgodnionej z organem terytorialnym FSS do tych celów.

Na mocy Regulaminu w sprawie specyfiki zwrotu kosztów ubezpieczonego w 2012 i 2019 r. na środki zapobiegawcze w celu zmniejszenia wypadków przy pracy i chorób zawodowych pracowników w podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej uczestniczących w realizacji projektu pilotażowego, kwota środki przeznaczone na finansowe wsparcie działań profilaktycznych, wykaz tych działań, na które ubezpieczający przeznacza środki własne z późniejszym zwrotem poniesionych wydatków, tryb i warunki przesyłania i rozpatrywania wniosku ubezpieczającego o finansowe wsparcie działań profilaktycznych, wykaz dokumentów dołączonych do wniosku oraz warunki ich wykonania, a także podstawy odmowy udzielenia wsparcia finansowego na środki zapobiegawcze określane są zgodnie z Regulaminem nr 580n.

W celu zrekompensowania kosztów zapewnienia środków zapobiegawczych ubezpieczony występuje do organu terytorialnego FSS w miejscu rejestracji z wnioskiem o zwrot poniesionych wydatków i składa dokumenty potwierdzające najpóźniej do 15 grudnia odpowiedni rok. Forma takiego wniosku została zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 lipca 2011 r. Nr 709n.

Organ terytorialny FSS, w terminie pięciu dni roboczych od dnia otrzymania od ubezpieczonego wniosku o zwrot poniesionych kosztów na pokrycie środków zapobiegawczych oraz dokumentów potwierdzających poniesione koszty, podejmuje decyzję o zwrocie wydatków z budżetu FSS i przekazuje środki na rachunek bieżący ubezpieczonego wskazany w tym oświadczeniu.

Wydatki faktycznie poniesione przez ubezpieczonego, a niepotwierdzone dokumentami o przeznaczeniu środków, nie podlegają zwrotowi.

Potwierdzenie wydatków na zapewnienie środków zapobiegawczych

Na mocy art. 12 Rozporządzenia nr 580n instytucja jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji środków przeznaczonych na finansowe zabezpieczenie środków zapobiegawczych od opłacania składek ubezpieczeniowych oraz składania kwartalnego sprawozdania z ich wykorzystania do organu terytorialnego FSS .

Zalecaną formę sprawozdania w sprawie wykorzystania wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych na wsparcie finansowe środków zapobiegawczych mających na celu ograniczenie wypadków przy pracy i chorób zawodowych pracowników podano w piśmie FSS Federacja Rosyjska z dnia 02.07.2015 nr -10779 (załącznik 2).

Wraz ze wspomnianym raportem ubezpieczona instytucja przekazuje organowi terenowemu FSS dokumenty potwierdzające poniesione wydatki.

Ubezpieczyciel odpowiada za: przeznaczenie wysokość składek ubezpieczeniowych z tytułu finansowego wsparcia środków zapobiegawczych na podstawie uzgodnionego planu finansowego wsparcia środków zapobiegawczych, a w przypadku niepełnego wykorzystania tych środków, informuje organ terytorialny FSS w miejscu jego rejestracji przed 10 października bieżącego roku (klauzula 13 rozporządzenia nr 580n).

Wydatki niepoparte dokumentami lub poniesione na podstawie niewłaściwie sporządzonych lub wystawionych dokumentów z naruszeniem ustalonej procedury nie podlegają potrąceniu z zapłatą składek ubezpieczeniowych.

Rozliczanie kosztów działań zapobiegawczych i ich zwrotu

W piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 08.11.2016 nr 02‑05‑11 / 65288 wyjaśniono, że koszty opłacania składek ubezpieczeniowych znajdują odzwierciedlenie w elementach rodzajów wydatków 119 „Obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne z tytułu wpłat na wynagrodzenia dla pracowników i inne płatności dla pracowników instytucji” w części rozliczenia międzyokresowe od płatności odzwierciedlone odpowiednio przez elementy rodzajów wydatków z grupy 100 „Wydatki na płatności na rzecz personelu w celu zapewnienia wykonywania funkcji przez organy państwowe (miejskie) , instytucje państwowe, organy zarządzające państwowymi funduszami pozabudżetowymi” (111, 112).

Ponieważ instytucja realizuje koszty zapewnienia środków zapobiegawczych kosztem naliczonych składek ubezpieczeniowych od urazów, powinny one być również odzwierciedlone przez rodzaj wydatków 119 z powiązaniem dla celów księgowych z artykułem (podpunktem) KOSGU odpowiadającym treści ekonomicznej transakcji wydatkowej.

Obecnie zarządzeniami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 230n z dnia 07.12.2016 r., nr 246n z dnia 29.12.2016 r. uzupełniono Wytyczne w sprawie stosowania klasyfikacji budżetowej, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 07.01.2013 nr 65n, że rodzaj wydatków 119 jest powiązany z kodami 225 , 226, 340 KOSGU w zakresie środków mających na celu ograniczenie wypadków przy pracy i chorób zawodowych pracowników, zakup kombinezonów, wyposażenie specjalne z tytułu naliczonych składek ubezpieczeniowych od urazów.

W tabeli przedstawiamy korespondencję rachunków do odzwierciedlenia w rozliczaniu autonomicznych instytucji kosztów środków zapobiegawczych i ich zwrotu poprzez składki ubezpieczeniowe (z uwzględnieniem wyjaśnień podanych w pismach Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29.12.2016 nr 02-07-10 / 79030 z dnia 23.12.2016 nr 02-07-10/77807):

nazwa operacji	Obciążyć	Kredyt
Naliczone składki na ubezpieczenie wypadkowe (2%)	0 109 хх 213	0 303 06 000
Katalogowany gotówka na sprzęt specjalny (rezerwy materiałowe) zakupione w ramach działań mających na celu ograniczenie obrażeń	0 302 34 000	0 201 11 000 0 201 21 000
Przekazywane środki na pracę, usługi w ramach działań na rzecz ograniczenia urazów	0 302 25 000 0 302 26 000	0 201 11 000 0 201 21 000
Sprzęt specjalny (rezerwy materiałowe) otrzymany w ramach działań mających na celu zmniejszenie obrażeń	0 105 36 000	0 302 34 000
Odzwierciedlał koszt opłacenia świadczonych usług, praca w ramach działań mających na celu ograniczenie urazów	0 401 20 225* 0 401 20 226*	0 302 25 000 0 302 26 000
	0 209 30 000	0 401 10 130
	0 303 06 000	0 209 30 000
	0 303 06 000	0 201 11 000 0 201 21 000

*
Tutaj wskazane jest skorzystanie z konta 401 20 200, ponieważ wydatki podlegające zwrotowi nie stanowią kosztów pracy i usług.

W styczniu autonomiczna instytucja, kosztem dotacji na realizację zadania państwowego, pokryła koszty szkolenia pracowników w zakresie ochrony pracy kosztem składek ubezpieczeniowych (na podstawie decyzji terytorialnego oddziału FSS) w kwota 8000 rubli. Naliczone składki na ubezpieczenie od obrażeń: w styczniu - 5000 rubli, w lutym - 5000 rubli.

Ponieważ kwota naliczonych składek ubezpieczeniowych za obrażenia wynosi 5000 rubli. miesięcznie, aby zrekompensować koszty poniesione na wdrożenie środków zapobiegawczych w wysokości 8000 rubli. wymagane będą dwa miesiące z tytułu składek ubezpieczeniowych (w styczniu - 5 000 rubli, w lutym - 3 000 rubli). Reszta składek ubezpieczeniowych w wysokości 2000 rubli. (10 000 - 8000) jest wymienione w FSS.

Następujące transakcje zostaną odzwierciedlone w rachunkowości:

nazwa operacji	Obciążyć	Kredyt	Kwota, pocierać.
W styczniu
	xxxx0000000000 119 4 109 x0 213	xxxx0000000000 119 4 303 06 000	5 000
Dokonano płatności za szkolenie pracowników w zakresie ochrony pracy w ramach działań mających na celu ograniczenie urazów	xxxx0000000000 119 4 302 26 000	xxxx0000000000 000 4 201 11 000	8 000
Naliczone koszty szkolenia pracowników w zakresie ochrony pracy w ramach działań mających na celu ograniczenie urazów	xxxx0000000000 119 4 401 20 226*	xxxx0000000000 119 4 302 26 000	8 000
Naliczone zostały roszczenia o rekompensatę kosztów poniesionych przez instytucję w ramach działań mających na celu zmniejszenie obrażeń	xxxx0000000000 119 4 209 30 000	xxxx0000000000 130 4 401 10 130	8 000
Potrącenie wydatków poniesionych w ramach działań mających na celu ograniczenie urazów poprzez roszczenia wzajemne z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych	xxxx0000000000 119 4 303 06 000	xxxx0000000000 119 4 209 30 000	5 000
W lutym
Składki na ubezpieczenie od urazów	xxxx0000000000 119 4 109 x0 213	xxxx0000000000 119 4 303 06 000	5 000
Potrącenie wydatków poniesionych w ramach działań mających na celu ograniczenie urazów poprzez roszczenia wzajemne z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych	xxxx0000000000 119 4 303 06 000	xxxx0000000000 119 4 209 30 000	3 000
Składki ubezpieczeniowe zostały przeniesione do FSS, pomniejszone o wydatki poniesione w ramach działań mających na celu zmniejszenie obrażeń	xxxx0000000000 119 4 303 06 000	xxxx0000000000 000 4 201 11 000	2 000

*
Przewidziane przez politykę rachunkowości instytucji.

Podsumowując, zwracamy uwagę, że kontrolę nad kompletnością i przeznaczeniem kwot składek ubezpieczeniowych na wsparcie finansowe działań prewencyjnych sprawuje FSS zgodnie z uzgodnionym planem finansowego wsparcia tych działań, raportem na temat wykorzystanie funduszy i dokumentów uzupełniających.

Uwaga dla pracodawcy: ze względu na wyjaśnienia podane w Liście FSS Federacji Rosyjskiej nr 02-09-11/16-10779, w celu uwzględnienia wyników specjalnej oceny warunków pracy i przeprowadzanej okresowo badania lekarskie(badań) pracowników, ubezpieczyciele przy potwierdzaniu wydatków przekazują również zestawienie wyników specjalnej oceny warunków pracy oraz informacje zawarte w akcie końcowym komisji lekarskiej na podstawie wyników obowiązkowych okresowych badań lekarskich (badań ) pracowników zgodnie z zalecaną formą (załącznik nr 1 do ww. pisma), w tym w formie elektronicznej w formacie XLS (XLSX).

Ponadto pismo to stwierdza, że ​​gdy ubezpieczony potwierdzi koszty zakupu PPE, oddziały terenowe FSS sprawdzają jakość zakupionych PPE kosztem składek ubezpieczeniowych i ich wydawanie pracownikom. Zwraca się również uwagę na zgodność zakupionych ŚOI i wyrobów z certyfikatem zgodności (deklaracją zgodności) oraz informację o zakupionym ŚOI zapewniającą ich identyfikację (typ, marka, model, artykuł itp.) co do kompletności i poprawności wypełnienia certyfikatu zgodności (deklaracji zgodności) zgodnie z Zasadami wydawania certyfikatu zgodności (deklaracji zgodności) z wymaganiami przepisu technicznego Unia Celna, zatwierdzona Decyzją Zarządu Euroazjatyckiej Komisji Gospodarczej z dnia 25 grudnia 2012 r. nr 293.

EA Sharonova, ekonomistka

Pomoc FSS

Jak rozliczać wydatki finansowane ze składek „urazowych”?

Przeczytaj o procedurze uzyskiwania funduszy z FSS na sfinansowanie kosztów zmniejszenia urazów zawodowych:

Organizacje, które otrzymały pozytywną decyzję ze swojego oddziału FSS, że część kosztów redukcji wypadków przy pracy (np. za atestację miejsc pracy) zostanie sfinansowana ze składek „za wypadki” s. 7, 8 Regulamin, zatwierdzony. Rozporządzenie Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 10 lutego 2012 r. nr 113n (zwane dalej Regulaminem) zadają pytania. Jak to finansowanie znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości i rachunkowości podatkowej? Czy powinien być wykazany w przychodach, czy skorygowany o wcześniej zaksięgowane wydatki? Zobaczmy, jak to zrobić.

Maksymalna kwota, jaką FSS może zwrócić w 2012 r., to 20% naliczonej kwoty składek „za wypadki” za 2011 r., pomniejszonej o koszty wypłaty świadczeń z tego rodzaju ubezpieczenia w 2011 r. Odliczona kwota składek jest przekazywana do FSS za tę kwotę „za kontuzje” w 2012 roku. ust. 2 Regulaminu

Środki z FSS nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatków?

Najpierw zastanówmy się, jak się sprawy mają z księgowaniem podatkowym funduszy przeznaczanych przez FSS na środki mające na celu zmniejszenie obrażeń.

podatek dochodowy

Ministerstwo Finansów i Federalna Służba Podatkowa uważają, że dla celów podatkowych Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 15 lutego 2011 r. nr 03-03-06/2/33 z dnia 24 września 2010 r. nr 03-03-06/1/615 z dnia 14 sierpnia 2007 r. nr 03-03 -06 / 1/568:

• naliczone składki „za urazy” są uwzględniane w pozostałych wydatkach w całości e pod. 45 s. 1 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• kwoty wydane na działania mające na celu zmniejszenie urazów, o które zmniejsza się składki „odszkodowawcze” przekazywane do FSS, nie są brane pod uwagę ani w przychodach, ani w wydatkach.

Ta logika jest ogólnie zrozumiała i poprawna. Ale to nie zawsze zadziała. Sposób rozliczania środków FSS będzie zależeć od tego, kiedy FSS otrzyma decyzję o wsparciu finansowym działań prewencyjnych, od wysokości wsparcia finansowego na działania prewencyjne. pkt 8 Regulaminu, czyli zezwolenie na wydatkowanie kwot składek (zwane dalej decyzją) – przed uwzględnieniem kosztów działań mających na celu ograniczenie urazów lub po.

OPCJA 1. Najpierw decyzja z FSS - potem koszty

Tylko w tym przypadku można zastosować podejście organów regulacyjnych. I oczywiście tylko pod względem wydatków finansowanych z FSS. A jeśli wydatki organizacji okazały się większe niż kwota przydzielona przez Fundusz, to pod względem nadwyżki są one uwzględniane w wydatkach przy obliczaniu podatku dochodowego w sposób ogólny (na przykład koszty certyfikacji miejsc pracy - jako inne wydatki pod. 7 pkt 1 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Należy pamiętać, że środki przyznane z FSS z reguły nie pokrywają wszystkich kosztów redukcji urazów.

OPCJA 2. Najpierw wydatki - potem decyzja FSS

Jeżeli wydatki są już brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego i dopiero wtedy FSS otrzymuje decyzję o ich pokryciu na koszt FSS, to jasne jest, że podstawa opodatkowania dochód musi zostać dostosowany. Pozostaje tylko pytanie, jak to zrobić.

Naszym zdaniem nie ma powodu, aby korygować koszty okresu, w którym koszty działań mających na celu ograniczenie szkód były uwzględniane w opodatkowaniu i nie ma powodu do składania zmienionych deklaracji. W końcu, gdy organizacja włączyła te koszty do „opłacalnych” wydatków, zrobiła wszystko dobrze. Wydatki ujmowane są w okresie sprawozdawczym (podatkowym), którego dotyczą, niezależnie od czasu ich poniesienia ust. 1 art. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ponadto w tym czasie organizacja nie była pewna, czy faktycznie otrzyma dofinansowanie z FSS. Być może nie została przydzielona z tego powodu, że w budżecie FSS po prostu nie ma pieniędzy dla pana.

Ponadto składane są wyjaśnienia, jeśli organizacja popełniła jakiekolwiek nieścisłości lub błędy w poprzednich okresach oraz ust. 1 art. 54 ust. 1 art. 81 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. A w naszym przypadku organizacja uwzględniła koszty zgodnie z prawem i nie popełniła żadnych błędów.

Bardziej słuszne byłoby więc zaliczenie środków alokowanych przez Fundusz do dochodów nieoperacyjnych w Sztuka. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. A trzeba to zrobić po otrzymaniu decyzji FSS na każdy termin naliczania składek „za urazy” do momentu, gdy kwota składek pokrywa się ze środkami przyznanymi przez Fundusz.

Chociaż możliwe jest, że organy podatkowe będą żądać od Ciebie wyjaśnień z dodatkowymi podatkami i karami.

Nawiasem mówiąc, taką procedurę księgową (cała kwota kosztów - jako wydatki, a finansowanie z FSS - jako przychód) można zastosować również w wariancie 1, jeśli nie chcesz zawracać sobie głowy dzieleniem kosztów na te, które są brane pod uwagę i nieuwzględniane w kosztach „opłacalnych”. Nie powinno być żadnych roszczeń ze strony organów regulacyjnych. W końcu podstawa opodatkowania zostanie pomniejszona właśnie o kwotę kosztów redukcji obrażeń, których nie pokrywa finansowanie z FSS.

Akceptować VAT do odliczenia czy nie – decyduje organizacja

Teraz do księgowości VAT naliczony, związane z kosztami redukcji urazów.

W Regulaminie finansowego wsparcia działań prewencyjnych w celu ograniczenia urazów a zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 10 lutego 2012 nr 113n nic nie jest powiedziane o tym, o ile składki przekazywane do FSS mogą zostać obniżone – z VAT lub bez. Nic na ten temat nie jest powiedziane w Procedurze składania sprawozdania na temat wykorzystania składek ubezpieczeniowych na środki zapobiegawcze mające na celu zmniejszenie obrażeń. zatwierdzony Dekret FSS z dnia 15 października 2008 nr 209 ani w Liście FSS, który w tym roku przyniósł ubezpieczycielom nowy rekomendowany formularz raportu a Załącznik nr 1 do Pisma FSS z dnia 04.04.2012 nr 15-03-18/07-3726.

W praktyce organy terytorialne FSS nie mają nic przeciwko temu, jeśli w określonym raporcie uwzględnisz kwotę wydatków, w tym VAT. Najważniejsze, że w dokumentach dołączonych do raportu potwierdzających przeznaczenie środków, VAT powinien być wyróżniony jako osobna linia (na przykład na fakturze i fakturze dostawcy).

Czy można odliczyć podatek VAT naliczony od tych wydatków?

Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ

DUMINSKAYA Olga Siergiejewna

Radca Państwowej Służby Cywilnej Federacji Rosyjskiej II klasy

„W tej sytuacji VAT podlega odliczeniu w sposób ogólny. Oznacza to, że podlega wszystkim niezbędne warunki: dostępność faktur, dokumentów pierwotnych, przyjęcie zakupionych towarów (robót, usług) do księgowania i ich wykorzystanie w czynnościach opodatkowanych VAT oraz ust. 2 art. 171 ust. 1 art. 172 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie źródło finansowania nie ma znaczenia, z wyjątkiem tylko jednego przypadku - gdy środki na zakup towarów (robót, usług) są przydzielane z budżetu federalnego. Jeżeli organizacja otrzymała dotację z budżetu federalnego na zwrot kosztów płacenia za zakupione towary (robót, usług), z uwzględnieniem podatku, wówczas należy odliczyć od nich podatek VAT pod. 6 s. 3 art. 170 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W rozważanej sytuacji fundusze organizacji są przydzielane nie z budżetu federalnego, ale z budżetu FSS.

Jest to sytuacja podobna do tej, w której koszty zakupionych towarów (robót, usług) są rekompensowane przez odszkodowanie ubezpieczeniowe wypłacane przez zakład ubezpieczeń. Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 29.07.2010 r. nr 03-07-11/321 z dnia 15.04.2010 r. nr 03-07-08/115” .

Przy okazji Ministerstwo Finansów wyjaśnia również, że obowiązek przywrócenia wcześniej podlegającego odliczeniu podatku VAT powstaje dopiero w przypadku otrzymania dotacji na zwrot kosztów z budżetu federalnego. A jeśli dotacja jest otrzymywana z budżetu regionalnego, to organizacja nie musi odzyskiwać podatku VAT Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 23 marca 2012 r. nr 03-07-11/78.

Tak więc organy regulacyjne uznają za zasadne odliczanie podatku VAT od wydatków ponoszonych na koszt FSS.

Chociaż naszym zdaniem, jeśli finansujesz VAT naliczony kosztem FSS, to bezpieczniej nie przyjmować go do odliczenia. W przeciwnym razie otrzymasz podwójny „zwrot” podatku VAT (zarówno z FSS, jak iz budżetu).

Z drugiej strony organy terytorialne FSS nie twierdzą, że koszty zmniejszenia obrażeń w raporcie muszą być koniecznie odzwierciedlone w podatku VAT. A jeśli wykażesz wydatki bez VAT, odliczysz podatek naliczony bez żadnych pytań inspektorów podatkowych (oczywiście, jeśli spełnione są wszystkie niezbędne warunki) ust. 2 art. 171 ust. 1 art. 172 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Rozliczanie środków otrzymanych z FSS

Gdy FSS zdecyduje, że organizacja ma prawo do wydawania środków na środki mające na celu zmniejszenie obrażeń, pieniądze nie są przekazywane na rachunek bieżący organizacji. Tyle, że organizacja przekazuje mniej składek na FSS o kwotę kosztów „ za urazy» ust. 2 Regulaminu; Pismo FSS z dnia 04.04.2012 nr 15-03-18/07-3726.

Dofinansowanie celowe przyznane organizacji z FSS jest w istocie otrzymaniem pomocy publicznej i może być brane pod uwagę zgodnie z zasadami PBU 13/2000 „Rozliczanie pomocy publicznej” s. 1, s. 4, s. 15 PBU 13/2000; Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 03.01.2002 nr 04-02-05/1/223.

WYMIANA DOŚWIADCZEŃ

Dyrektor Działu Księgowości Grupy Konsultingowej „MIKHAJŁOW I PARTNERZY”

„Zwrot wydatków z budżetu FSS jest uważany za otrzymanie środków budżetowych w formie pomocy publicznej, ponieważ środki państwowych środków pozabudżetowych są część integralna system budżetowy Federacji Rosyjskiej artykuły 10, 13 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Rachunkowość środków budżetowych reguluje PBU 13/2000 „Rozliczanie pomocy publicznej” zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 października 2000 r. nr 92n. Jednocześnie procedura rozliczania środków budżetowych nie zależy od sposobu ich udostępniania. Dotyczy to zarówno faktycznego otrzymania środków, jak i redukcji zobowiązań wobec budżetu. klauzula 15 PBU 13/2000.

Kwota wsparcia finansowego na koszty przydzielone zgodnie z decyzją organu terytorialnego FSS Federacji Rosyjskiej znajduje odzwierciedlenie w debecie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” oraz kredyt rachunku 86 „Finansowanie ukierunkowane” s. 5, 7 PBU 13/2000.

Chociaż koszty zmniejszenia urazów zostaną częściowo lub w całości zwrócone przez FSS, dla organizacji są to wydatki na zwykłe czynności i s. 5, 7 PBU 10/99.

Kompensacja kosztów poniesionych przez organizację kosztem składek „za wypadki” znajduje odzwierciedlenie w debecie konta 69 „Obliczenia ubezpieczeń społecznych” (subkonto 69-1 „Obliczenia ubezpieczeń społecznych”) oraz kredyt na rachunku 76. Potrącenie dokonywane jest po decyzji FSS o dacie uznania wydatków.

Środki budżetowe ujmowane są jako otrzymane nieodpłatnie i ujmowane w pozostałych dochodach organizacji. klauzula 9 PBU 13/2000; klauzula 7 PBU 9/99. Znajduje to odzwierciedlenie w zapisie debetowym rachunku 86 i uznaniu rachunku 91 „Inne przychody i wydatki” (subkonto 91-1 „Inne dochody”)” .

Ponadto w rachunkowości procedura odzwierciedlania otrzymania i wydatkowania środków celowych z FSS Federacji Rosyjskiej zależy również od tego, kiedy uwzględniono koszty zmniejszenia obrażeń - przed uzyskaniem zgody z Funduszu lub po. Dla jasności pokażemy to na przykładach.

Przykład 1. Rozliczenie kosztów odzieży roboczej po otrzymaniu decyzji z FSS

/ stan / W sierpniu 2012 r. organizacja otrzymała od FSS decyzję o wsparciu finansowym środków zapobiegawczych w celu zmniejszenia obrażeń w wysokości 25 000 rubli.

W tym samym miesiącu organizacja zakupiła kombinezony dla pracowników o wartości 29 500 rubli, w tym VAT w wysokości 4500 rubli.

We wrześniu wydano kombinezony dla pracowników zatrudnionych w zawodach o szkodliwych warunkach pracy.

Naliczono składki „za obrażenia” za sierpień w wysokości 30 000 rubli.

Organizacja postanowiła odliczyć VAT od odzieży roboczej, a nie odpisywać go kosztem finansowania z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

/ rozwiązanie /

Treść operacji	Dt	ct	Kwota, pocierać.
Otrzymano decyzję FSS w sprawie możliwości finansowania działań prewencyjnych w celu zmniejszenia obrażeń ze składek ubezpieczeniowych w: klauzula 7 PBU 13/2000		86 „Finansowanie docelowe”	25 000
W dniu zakupu kombinezonu (w sierpniu)
Kombinezon przyznany	10 „Materiały”, subkonto 10 „Wyposażenie specjalne i odzież specjalna w magazynie”		25 000
Odzwierciedlony podatek VAT przedstawiony na fakturze przez dostawcę		60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”	4 500
Przyjęte do odliczenia podatku VAT związanego z odzieżą roboczą		19 „Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych”	4 500
	20 „Produkcja główna”		30 000
Koszt zakupionego kombinezonu (bez VAT) zmniejszył dług wobec FSS z tytułu składek „za urazy”			25 000
Odzwierciedleniem w przychodach przyszłych okresów są środki przeznaczone na działania mające na celu ograniczenie urazów a klauzula 9 PBU 13/2000	86 „Finansowanie docelowe”	98 „Przychody przyszłych okresów”, subkonto 2 „Wpływy bez dotacji”	25 000
W dniu wydania kombinezonu pracownikom (we wrześniu)
Wydane pracownikom kombinezony		10, subkonto 10 „Wyposażenie specjalne i odzież specjalna w magazynie”	25 000
Koszt wydanych kombinezonów jest odpisywany jako wydatek.	20 „Produkcja główna”	10, subkonto 11 „Wyposażenie specjalne i odzież specjalna w eksploatacji”	25 000
Przychód rozpoznany w wysokości kosztów poniesionych w s. 8, 9 PBU 13/2000	98, subkonto 2 „Wpływy bez dotacji”		25 000
Jeśli odzież robocza związana ze środkami trwałymi jest kupowana na koszt FSS, to w takim przypadku ostatnie księgowanie będzie musiało być wykonane co miesiąc, ponieważ odzież robocza naliczana jest amortyzacja. Oznacza to, że w okresie jego użytkowania jednocześnie z księgowaniem amortyzacji: Konto Dt 20 - Konto Kt 0 2 klauzula 9 PBU 13/2000- i to w tej samej ilości

W rachunkowości podatkowej koszt kombinezonu nie jest uwzględniany w wydatkach, a środki przeznaczone z FSS na jego zakup nie są uwzględniane w przychodach.

Przykład 2. Rozliczenie kosztów certyfikacji przed otrzymaniem decyzji z FSS

/ stan / W kwietniu 2012 roku organizacja przeprowadziła atestację miejsc pracy. Koszt usług wyspecjalizowanej firmy, która przeprowadziła certyfikację, wynosi 118 000 rubli, w tym VAT 18 000 rubli.

W sierpniu 2012 r. organizacja otrzymała od FSS decyzję o wsparciu finansowym środków zapobiegawczych w celu zmniejszenia obrażeń w wysokości 30 000 rubli.

Naliczono składki „za obrażenia” za sierpień w wysokości 50 000 rubli.

Organizacja postanowiła odliczyć podatek VAT od usług, a nie odpisywać kosztem finansowania z FSS.

/ rozwiązanie / W księgowości musisz dokonywać takich wpisów.

Treść operacji	Dt	ct	Kwota, pocierać.
Na dzień podpisania świadectwa odbioru prac certyfikacyjnych (w kwietniu)
Przypisane do kosztów usług certyfikacyjnych (118 000 rubli - 18 000 rubli)	20 „Produkcja główna”	60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”	100 000
Odbity podatek VAT związany z usługami atestacyjnymi	19 „Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych”	60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”	18 000
Podatek VAT od usług atestacyjnych podlega odliczeniu	68 „Obliczenia dla podatków i opłat”, subkonto „Obliczenia dla podatku VAT”	19 „Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych”	18 000
Stan na dzień decyzji FSS (w sierpniu)
Otrzymano decyzję FSS w sprawie możliwości finansowania środków zapobiegawczych w celu zmniejszenia obrażeń ze składek ubezpieczeniowych	76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkonto „Rozliczenia z FSS na finansowanie wydatków”	86 „Finansowanie docelowe”	30 000
Na dzień naliczenia składek „za urazy” (31.08.2012)
Naliczone składki „za kontuzje” za sierpień	20 „Produkcja główna”	69 „Rozliczenia na ZUS”, subkonto „Rozliczenia z FSS za składki „za wypadki””	50 000
Zadłużenie wobec FSS z tytułu składek „za urazy” zostało zmniejszone o kwotę poprzedniego zaświadczenia	69, subkonto „Rozliczenia z FSS od składek” za kontuzje”	76, subkonto „Rozliczenia z FSS na finansowanie wydatków”	30 000
Rozpoznany dochód w wysokości wydatków na poświadczenie klauzula 10 PBU 13/2000	86 „Finansowanie docelowe”	91 „Inne przychody i koszty”, subkonto 1 „Inne przychody”	30 000

Następujące dochody i wydatki powinny znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości podatkowej.

Zasadniczo środki przyznane przez FSS można odzwierciedlić bez korzystania z konta 86. Następnie, w dniu naliczania składek ubezpieczeniowych w rachunkowości, należy dokonać następujących wpisów:

• Dt 69, podkonto „Rozliczenia z FSS na składki „za urazy” - Kt 76, podkonto „Rozliczenia z FSS na finansowanie wydatków”;
• Dt 76, subkonto „Rozliczenia z FSS na finansowanie wydatków” - Kt 91-1, subkonto 1 „Inne dochody”.

Fundusze wydane na środki mające na celu zmniejszenie obrażeń muszą zostać odzwierciedlone:

• w formie 4 FSS zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 12 marca 2012 nr 216n- w kolumnie 4 wiersza 9 tabeli 8 sekcji II, która odzwierciedla koszty finansowania środków zapobiegawczych ze składek „za urazy”;
• w raporcie dotyczącym wykorzystania składek ubezpieczeniowych „za obrażenia” na wsparcie finansowe środków zapobiegawczych - w kolumnie odpowiadającej wydatkowi (certyfikacja, zakup odzieży roboczej itp.) Załącznik nr 1 do Pisma FSS z dnia 04.04.2012 nr 15-03-18/07-3726.

I nie zapomnij dołączyć do raportu dokumentów potwierdzających wydatki (faktury, listy przewozowe, faktury, polecenia zapłaty itp.).

Od 08.01.2017 pracodawcy mogą kupować kombinezony wykonane z tkanin, dzianin lub włóknin, których krajem pochodzenia jest Rosja, na poczet składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Wcześniej dokonano innych zmian w zasadach wsparcia finansowego środków zapobiegawczych mających na celu ograniczenie wypadków przy pracy i chorób zawodowych pracowników. FSS Federacji Rosyjskiej skomentował niektóre problemy, z którymi w praktyce borykają się podatnicy w piśmie z dnia 20 lutego 2017 r. nr 02-09-11/16-05-3685.

Pracodawcy mają prawo do obniżenia naliczonych składek „za wypadki” (w określonych granicach) na koszty zapobiegania wypadkom przy pracy i chorobom zawodowym.

Procedura takiej redukcji jest określona w zatwierdzonych Zasadach finansowego wsparcia środków zapobiegawczych w celu zmniejszenia urazów zawodowych i chorób zawodowych pracowników oraz leczenia sanatoryjnego i uzdrowiskowego pracowników zatrudnionych przy pracy ze szkodliwymi i (lub) niebezpiecznymi czynnikami produkcji. zarządzeniem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 10 grudnia 2012 r. Nr 580n (dalej - Regulamin nr 580n).

W 2016 r. Ministerstwo Pracy Rosji wprowadziło szereg zmian w Regulaminie, zatwierdzonych rozporządzeniami nr 201n z dnia 29 kwietnia 2016 r. i nr 353n z dnia 14 lipca 2016 r.

O kombinezonach wykonanych w Rosji z rosyjskich materiałów

W zamówieniu nr 201n ustalono, że obniżenie składek „za urazy” od 01.01.2017 jest możliwe, jeśli ŚOI są produkowane w Rosji. Od 08.01.2017 wchodzi w życie przepis, zgodnie z którym możliwe jest rozliczenie kosztów zakupu odzieży roboczej dla „wraków” od składek „za urazy”, pod warunkiem, że odzież robocza jest produkowana na terytorium Rosji Federacja z tkanin i materiałów, których krajem pochodzenia jest Rosja (klauzule „g” klauzula 3 Regulaminu nr 580n, klauzula 4 rozporządzenia nr 201n).

Zgodnie z ust. 4 rozporządzenia nr 580n możesz złożyć wniosek do funduszu o wsparcie finansowe na środki zapobiegawcze nie później niż do 1 sierpnia bieżącego roku.

W związku z tym płatnicy składek mają prawo złożyć wniosek do organu funduszu:

• do 08.01.2017 - o zwrot kosztów zakupu jakiejkolwiek odzieży roboczej wyprodukowanej w Federacji Rosyjskiej;
• do 08.01.2018 - w przypadku zakupu kombinezonów wykonanych w Federacji Rosyjskiej z materiałów rosyjskich.

Specjaliści FSS wyjaśnili, że obecnie rozważane jest pytanie, jakie dokumenty muszą potwierdzić kraj pochodzenia tkanin i materiałów, z których wykonane są kombinezony.

O dacie produkcji i dacie ważności PPE

Obecnie istnieje wymóg, aby dane o dacie produkcji i dacie ważności ŚOI były wymagane do potwierdzenia kosztów zakupu środków ochrony indywidualnej. Zmiany w punkcie „d” paragrafu 4 Regulaminu zostały wprowadzone zarządzeniem nr 353n.

FSS podkreślił, że to wystarczająca ilość informacji bezpośrednio na samym produkcie, czyli na metce, etykiecie, opakowaniu. Ponadto informacje o okresie przydatności do spożycia (po którym ŚOI nie mogą być używane) lub okresie użytkowania są równoznaczne z informacją o dacie ważności.

Jeśli nie ma takich danych na produkcie, to pracodawca powinien zażądać ich od dostawcy (w przypadku wysyłki towaru z jego magazynu).

W sprawie szkoleń z zakresu ochrony pracy dla pracowników niebezpiecznych zakładów produkcyjnych

W 2017 r. Organizacje sklasyfikowane jako niebezpieczne zakłady produkcyjne są uprawnione do opłacania szkolenia pracowników w zakresie ochrony pracy na koszt FSS Federacji Rosyjskiej. Taka organizacja musi posiadać kopię świadectwa rejestracji w państwowym rejestrze zakładów produkcyjnych (klauzula „c” klauzula 3, klauzula „c” klauzula 4 rozporządzenia nr 580n). FSS wyjaśnił, że takim obiektem może być nie tylko organizacja jako całość, ale także jej podziały strukturalne.

W tym przypadku następujące kwestie nie są do końca jasne. Jeżeli pododdział strukturalny jest zarejestrowany w ewidencji jako zakład produkcyjny niebezpieczny, czy istnieje możliwość zwrotu kosztów szkolenia w zakresie ochrony pracy dla dowolnego pracownika lub tylko pracownika tego pododdziału?

Uważamy, że wsparcie finansowe kosztów powinno być udzielane niezależnie od jednostki, w której student jest pracownikiem. Najważniejsze, że:

• istniało zaświadczenie o rejestracji niebezpiecznego zakładu produkcyjnego w państwowym rejestrze takich zakładów;
• szkolenie zostało przeprowadzone w ramach programu ochrony pracy.

Urządzenia do bezpiecznej pracy – co ich nie dotyczy

Od 2017 r. przy obliczaniu składek „za urazy” można uwzględnić koszty nabycia urządzeń przeznaczonych do (paragrafy „l”, „m” pkt 3 zasady nr 580n):

• zapewnienie bezpieczeństwa pracowników i (lub) monitorowanie bezpiecznego przebiegu pracy;
• szkolenie pracowników w zakresie bezpiecznej pracy (w szczególności górnictwo), a także instruktaże zapewniające zapis wideo i audio oraz inne formy szkolenia pracowników.

FSS Federacji Rosyjskiej zauważył, że takie urządzenia i urządzenia nie obejmują:

• komputery osobiste dla inżynierów BHP, gdyż obowiązek przeszkolenia pracowników w zakresie bezpiecznych metod wykonywania pracy nie jest obowiązkiem inżyniera BHP;
• instalacja systemów nadzoru wideo.

Kwota kosztów, o którą można obniżyć składki

Wsparcie finansowe środków zapobiegawczych jest realizowane przez ubezpieczonego kosztem wysokości składek ubezpieczeniowych „za obrażenia” płatnych w bieżącym roku (klauzula 2 rozporządzenia nr 580n).

FSS Federacji Rosyjskiej zwraca uwagę ubezpieczających, że:

1. Wysokość składek „wypadkowych” płatnych w roku bieżącym oznacza składki naliczone za rok bieżący pomniejszone o wydatki w roku bieżącym na wypłatę okresowych rent z tytułu niezdolności do pracy z tytułu wypadku przy pracy lub choroby zawodowej oraz na wynagrodzenie urlopowe (nadwyżka rocznego wynagrodzenia) na leczenie sanatoryjne.

2. Kalkulacja nie obejmuje kwot pieniędzy, które fundusz przekazał organizacji z powodu niewystarczających środków na wypłatę świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy.

Jednocześnie maksymalną kwotę kosztów, które można uwzględnić przy obliczaniu składek „za obrażenia” w bieżącym roku, określa wzór (klauzula 2 rozporządzenia nr 580n):

Limit kosztów uzyskania przychodu = 20% x (składki odszkodowawcze naliczone w ubiegłym roku - ochrona ubezpieczeniowa opłacona w ubiegłym roku).

Jak zgłaszać składki dotyczące stosowania środków zapobiegawczych?

Wpłacający, który przypisuje środki zapobiegawcze składkom „odszkodowawczym”, musi składać kwartalne sprawozdania dotyczące wykorzystania składek na te środki.

Formularz takiego raportu nie jest prawnie zatwierdzony. Dlatego FSS Federacji Rosyjskiej z pewną częstotliwością podaje w swoich wyjaśnieniach zalecaną formę raportu (patrz na przykład załącznik do pisma FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 02.07.2015 nr 02-09- 11/16-10779).

W komentowanym piśmie z dnia 20 lutego 2017 r. nr 02-09-11/16-05-3685 zaktualizowany formularz przedstawia załącznik nr 1.

Bardziej celowe jest przesłanie raportu do funduszu wraz z obliczeniem 4-FSS, którego forma została zatwierdzona rozporządzeniem FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 26 września 2016 r. Nr 381.

Jak prawidłowo odzwierciedlić w rachunkowości budżetowej wydatki poniesione na działania prewencyjne przez fundusz ubezpieczeń społecznych, tj. księgowania są potrzebne na wydatki przyjęte na specjalną ocenę pracy i zwrot tych środków?

Odpowiadać

1) FSS Rosji rekompensuje instytucji koszty przeprowadzenia specjalnej oceny warunków pracy. Wsparcie finansowe odbywa się kosztem składek ubezpieczeniowych na FSS Rosji. Oznacza to, że płatnicy obniżają wysokość składek za urazy o koszt świadczonych usług.

Korespondencja na koncie zobacz przykład w uzasadnieniu.

2) Jeżeli instytucja pokryła koszty przeprowadzenia specjalnej oceny warunków pracy ze środków własnych, wtedy koszty zostaną zwrócone przez FSS Rosji. W takim przypadku należy uwzględnić uznanie środków otrzymanych od FSS Rosji jako zwrot wydatków jako rekompensatę kosztów instytucji zgodnie z art. 130 „Dochód ze świadczenia płatnych usług (prac)”.

Dokonaj wpisów na swoim koncie:

Debet 1.209.30.560 Kredyt 1.401.10.130 - naliczono dług FSS Rosji wobec instytucji,

Debet 1.304.05.000 Kredyt 1.209.30.660 - pieniądze otrzymane od FSS Rosji na zwrot kosztów oceny.

Widzieć:

1. Jak odzwierciedlić w księgowaniu płatności za nieruchomości i usługi w ramach działań mających na celu zmniejszenie obrażeń ciała poprzez składki ubezpieczeniowe od wypadków i chorób zawodowych

2.Jak rozliczać składki na ubezpieczenie wypadkowe i pracownicze?

Jak uwzględnić w księgowaniu koszty specjalnej oceny warunków pracy?

Rozliczenie kosztów przeprowadzenia specjalnej oceny warunków pracy zależy od tego, w jaki sposób zostały one opłacone: na koszt instytucji lub na koszt składek na ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe.

CWR i KOSGU

Jeżeli instytucja przeprowadza na własny koszt specjalną ocenę warunków pracy, opłać ją w ramach elementu rodzaju wydatków 244 „Inne zakupy towarów, robót i usług na potrzeby państwa (gmin)”. A jeśli kosztem składek na FSS Rosji w ramach środków zapobiegawczych mających na celu zmniejszenie obrażeń - według tego samego CWR, co same składki.

W rachunkowości i sprawozdawczości wydatkować koszty specjalnej oceny warunków pracy na podstawie podpunktu KOSGU 226.

Jest to określone w sekcjach III i V instrukcji zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 lipca 2013 r. Nr 65n, listem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 listopada 2016 r. Nr 02-05-11 / 65288. Potwierdza również poprawność użycia CWR i KOSGU łącząc ze sobą te kody.

posty

Zapisy do rozliczenia kosztów przeprowadzenia specjalnej oceny warunków pracy zależą od typu instytucji.

W rachunkowości instytucji państwowych:

Jeżeli specjalna ocena warunków pracy została przeprowadzona na koszt instytucji, dokonaj wpisu w księgowości:

Debet KRB.1.401.20.226 Kredyt KRB.1.302.26.730
- uwzględniono koszty przeprowadzenia specjalnej oceny warunków pracy na koszt instytucji.

Wynika to z paragrafów 102, 111 Instrukcji nr 162n.

Jeżeli przeprowadzono specjalną ocenę warunków pracy kosztem składek na ubezpieczenie wypadkowe, weź pod uwagę koszty, zmniejszając dług z tytułu składek ubezpieczeniowych wobec FSS Rosji.

Przykład, jak odzwierciedlić w rachunkowości finansowanie działań prewencyjnych w celu ograniczenia urazów

Instytucja Państwowa Alfa finansuje środki zapobiegawcze mające na celu zmniejszenie liczby urazów.

Na rok bieżący stawka składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych wynosi 0,2 proc. (odpowiada I klasie ryzyka zawodowego).

W czerwcu instytucja wypłaciła pracownikom pensje w wysokości 4 000 000 rubli.

Księgowa naliczyła składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych za czerwiec w wysokości 8000 rubli. (4 000 000 rubli × 0,2%).

W czerwcu instytucja uzyskała zgodę na przeprowadzenie specjalnej oceny warunków pracy kosztem składek na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych. Kwota finansowania wyniosła 7000 rubli. W tym samym miesiącu instytucja przeprowadziła specjalną ocenę warunków pracy w wysokości 7000 rubli. (bez VAT). Koszt usług związanych z przeprowadzeniem specjalnej oceny warunków pracy, księgowy rozlicza się z zapłatą składek na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych.

W czerwcu księgowy Alfy dokonał następujących zapisów w księgowości:

		Obciążenie rachunku	Kredyt na koncie	Kwota, pocierać.
	czerwcowa pensja	KRB.1.401.20.211	KRB.1.302.11.730
	Składki naliczone na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych	KRB.1.401.20.213	KRB.1.303.06.730
	Specjalna ocena została przeprowadzona w ramach działań mających na celu ograniczenie urazów (CWR 119, 129)	KRB.1.401.20.226	KRB.1.302.26.730
	Przeniesiono specjalną opłatę za ocenę (CWR 119)	KRB.1.302.26.830	KRB.1.304.05.226
	Uwzględniono narastanie wymogu rekompensaty wydatków państwa poniesionych w ramach działań mających na celu zmniejszenie obrażeń.	KRB.1.209.30.560	KDB.1.401.10.130
	Potrącenie wydatków poniesionych w ramach działań mających na celu ograniczenie urazów poprzez roszczenia wzajemne z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych	KRB.1.303.06.830	KRB.1.209.30.660
	Składki ubezpieczeniowe są wymienione w FSS minus wydatki jako część środków mających na celu zmniejszenie obrażeń	KRB.1.303.06.830	KRB.1.304.05.213

11 lipca księgowy przedłożył FSS Rosji w miejscu rejestracji instytucji oświadczenie w formie 4-FSS oraz raport dotyczący wykorzystania składek ubezpieczeniowych z załączonymi dokumentami potwierdzającymi.